Conform paragrafului 3 al Regulamentului nr. 1, în exercitarea atribuțiilor sale profesionale, auditorul trebuie să se ghideze după standardele stabilite de asociația profesională de audit din care face parte (standarde profesionale), precum și următoarele principii etice:
- Independența;
- onestitate;
- obiectivitate;
- competență profesională și conștiinciozitate;
- confidențialitate;
- comportament profesional.
Independența - principiul auditului, care constă în obligația de a le lipsește auditorul atunci când se formează avizul de financiare, de proprietate, de rudenie sau de orice alt interes în afacerile entității, care depășește proporția în care contractul pentru a efectua servicii de audit, precum și orice dependență de terțe părți. În același timp, independența auditorului ar trebui furnizată atât din motive oficiale, cât și din circumstanțe reale.
Cinstea este principiul auditului, care constă în aderarea obligatorie a auditorului la datoria profesională, precum și în respectarea normelor generale de moralitate.
Obiectivitate - principiul auditului, care constă în aplicarea obligatorie de auditor echidistantă, imparțială și independentă, nu din cauza nici o influență, orice abordare pentru abordarea problemelor profesionale și de formare a opiniilor, constatări și concluzii.
Competența profesională este principiul auditului, care constă în faptul că auditorul trebuie să posede cunoștințele și abilitățile necesare care să îi permită să ofere servicii calificate, de calitate și profesionale, care să îndeplinească cerințele moderne. Organizația de audit în scopul asigurării unui audit calificat ar trebui să implice specialiști instruiți, calificați profesional și să monitorizeze calitatea muncii lor.
Organizația de audit nu ar trebui să furnizeze servicii dincolo de sfera competenței profesionale și a domeniului de aplicare a autorității sale, în conformitate cu licențele existente pentru audit.
Integritatea este principiul auditului, care constă în obligația de a furniza auditorului servicii profesionale cu diligența, grija, promptitudinea și utilizarea adecvată a abilităților sale. Principiul conștiinței presupune o atitudine asiduă și responsabilă a auditorului față de munca sa, însă nu ar trebui interpretată ca o garanție a infailibilității în activitatea de audit.
Confidențialitatea - principiul auditului, care constă în faptul că auditorii și organizațiile de audit sunt obligați să asigure siguranța documentelor primite sau compilate de acestea în timpul auditului. Ei nu au dreptul de a transfera aceste documente sau copii ale acestora (în totalitate sau parțial) de către orice terță parte a fost să prezinte fie oral informațiile conținute în ele, fără acordul proprietarului (manager) al subiectului economic, cu excepția cazurilor prevăzute de acte legislative ale Federației Ruse. Principiul confidențialității trebuie să fie respectat cu strictețe, în ciuda faptului că divulgarea sau diseminarea informațiilor despre o entitate economică nu îi dă naștere materială sau de altă natură în baza observațiilor auditorului. Respectarea principiului confidențialității este obligatorie, indiferent de continuarea sau încetarea relației cu clientul și fără termene limită. Organizația de audit nu are dreptul să folosească, în interes propriu sau în interesul terților, informații confidențiale despre afacerile clienților care i-au devenit cunoscute în îndeplinirea sarcinilor profesionale.
conduită profesională - principiul auditului este în conformitate cu prioritatea interesului public și că auditorul trebuie să mențină reputația ridicată a profesiei și să se abțină de la acțiuni care sunt în contradicție cu furnizarea de servicii de audit și ar putea submina respectul și încrederea în profesia de audit, provoca daune imaginii sale publice.
În plus, în conformitate cu punctul 4 din Regulamentul numărul 1 auditor în planificarea și desfășurarea auditului ar trebui să dea dovadă de scepticism profesional și să înțeleagă că pot exista situații care implică o denaturare substanțială a financiare (contabile) declarațiile. Manifestare de scepticism profesional înseamnă că auditorul evaluează în mod critic greutatea probelor de audit obținute și de a studia cu atenție probele de audit care contrazic orice documente sau declarații făcute de către conducere sau exprimate cu privire la îndoială autenticitatea acestor documente sau declarații.
scepticism profesional ar trebui să fie exercitată în cadrul auditului, că, în special, nu pierde din vedere circumstanțele suspecte, nu fac generalizări nejustificate atunci când trage concluzii, nu folosesc premise greșite la determinarea naturii, duratei și întinderii procedurilor de audit și la evaluarea rezultatelor obținute.
Codul conține următoarele cerințe pentru etica profesională a auditorilor.
1. Respectarea normelor și principiilor morale general acceptate. 2. Respectarea intereselor publice. 3. Obiectivitatea auditorului. 4. Atenția auditorului. 5. Independența auditorului.