Și nu este vorba doar de amenzi. Datoria la buget poate, în primul rând, să afecteze negativ relațiile cu contrapartidele, în al doilea rând, să devină un obstacol în calea desfășurării activităților în anumite domenii și, în al treilea rând, să prevină subvențiile. Despre ceea ce poate fi corectat, citiți în articol.
Potrivit art. 57 din Constituția Federației Ruse, fiecare este obligat să plătească impozite stabilite legal. Concomitent cu stabilirea obligației în lege, se prevede posibilitatea aplicării sancțiunilor legale pentru încălcarea acesteia, inclusiv aducerea persoanelor vinovate în fața justiției. Cu toate acestea, în plus față de răspunderea față de contribuabil, alte amenințări nefavorabile amenință și ele.
Vorbind despre responsabilitatea pentru neplata impozitelor, ar trebui să reamintim art. 122 din Codul fiscal, potrivit căruia neplata sau plata parțială a sumelor de impozit (taxă) care rezultă subestimare a bazei de impozitare a unui calcul greșit al taxei (taxa) sau alte acțiuni ilegale (inacțiunii) atrage după sine o amendă în mărime de 20% din suma neplătită a impozitului (comision). În cazul în care infracțiunea este comisă intenționat, -shtrafa dimensiunea va fi de 40% din suma neplătită a impozitului (comision).
În plus față de stabilirea măsurilor legale responsabilitate legiuitorul impune contribuabilului, taxa nu a îndeplinit datoria, taxa suplimentară - pentru a compensa pierderile statului de la plata cu întârziere a taxei. Această responsabilitate este exprimată sub formă de dobânzi, care se calculează pentru fiecare zi calendaristică de întârziere în îndeplinirea obligației de a plăti impozit sau taxă de următorul set de legislația privind impozitele și taxele în ziua plății taxei sau comision (art. 75 din Codul fiscal). dobânzii rata dobânzii este egală cu o sutime de trei curentului la momentul rata de refinanțare -Central Bank a Federației Ruse a taxei neplătite sau taxei.
În plus, urmărirea penală pentru neplata taxelor și plata dobânzilor acumulate nu se oprește pentru o obligație contribuabil de a plăti impozit. Îl urmează. Mai mult decât atât, în cazul în care contribuabilul nu vrea ca ea să se conformeze în mod voluntar, autoritățile fiscale au dreptul să ia măsuri asupra performanței sale în GT-comanda forțată (a se vedea. Art. 46-48, 69-71 din Codul fiscal).
Astfel, taxele clasice impuse contribuabilului pe baza rezultatelor inspecțiilor fiscale care au relevat neplata sunt obligații:
- plata unei amenzi pentru neplata impozitului,
- plata penalităților pentru întârzierea efectuării plății impozitului,
- plata impozitului.
Alte consecințe
În plus, neplata taxelor amenință contribuabilul și alte consecințe negative. Ele se formează în legătură cu relațiile fiscale și pot crea obstacole serioase în implementarea activităților antreprenoriale.
În primul rând, neplata taxelor afectează capacitatea contribuabilului de a participa la relațiile cu contrapartidele individuale.
Una dintre aceste reguli este prezentarea cerințelor obligatorii pentru un potențial furnizor (contractor, executant) cu privire la absența arieratelor de impozite, taxe și alte plăți obligatorii pentru anul calendaristic precedent, valoarea care depășește 25% din valoarea contabilă a activelor achizițiilor participante în conformitate cu situațiile financiare pentru ultimul perioadei contabile (articolul 31, clauza 5, articolul 31 din Legea privind sistemul contractual). Prin urmare, dacă un ofertant are o datorie similară, cererea sa va fi respinsă.
Mai mult decât atât, clientul este obligat să refuze executarea contractului unilateral, dacă în cursul executării contractului se stabilește că el însuși a prezentat date incorecte sau că nu îndeplinește cerințele pentru participanții la achiziție (Art. 15, Art. 95 din Legea cu privire la sistemul contract ). Prin urmare, în cazul în care apar astfel de datorii, după victoria în competiție în etapa de execuție a contractului, există un risc real de neplată din partea clientului care decurg din obligațiile contractuale. Adevărat, observăm că aplicabilitatea practică a unei astfel de norme este îndoielnică. În primul rând datorită faptului că nu există mecanisme legale clientului pentru a verifica respectarea furnizorului (contractant, executant) o astfel de cerință. Chiar dacă autoritatea fiscală va prezenta un certificat de disponibilitate a datoriei pentru a determina cota sa din valoarea contabilă a activelor va fi -practically -nevozmozhno.
Diferența dintre ele este numai că Legea privind sistemul contractual prevede reguli de achiziție, iar Legea privind achizițiile prevede posibilitatea stabilirii unor astfel de norme de către persoanele juridice însuși în dispozițiile privind achizițiile pe care le dezvoltă. Astfel, în virtutea părții a 5-a din Art. 3 din Legea achizițiilor, participantul la achiziții publice poate fi orice persoană fizică sau juridică care îndeplinește cerințele stabilite de client în conformitate cu clauza de achiziție.
În al doilea rând, arieratele fiscale ale contribuabilului pot constitui un obstacol în calea punerii în aplicare a activităților în anumite domenii.
Deseori, cerința de a nu fi arierate fiscale este stabilită pentru participanții la diverse competiții regionale. De exemplu, este tipic pentru selectarea transportatorilor-pasageri pe rutele de comunicații municipale și suburbane.
Deși există câteva exemple de hotărâri judecătorești în care prezentarea cerinței examinate transportatorilor este recunoscută ca fiind ilegală.
În al treilea rând, arieratele fiscale ale contribuabilului pot servi ca un obstacol în calea punerii în aplicare a legii sale subiective adresate statului.
Un astfel de drept subiectiv este dreptul de a primi subvenții de la bugetul de stat. Lipsa arieratelor la impozite, taxe și alte plăți obligatorii la bugete este o cerință indispensabilă, de exemplu, pentru următorii beneficiari de subvenții:
Ce pot remedia?
Restanțele la plata impozitelor și a altor plăți obligatorii de multe ori suficient de standuri circumstanță prevenirea contribuabilului de a desfășura activități economice pe deplin. Adesea, existența unei astfel de datorii creează dificultăți în relațiile nereglementate între organizații și contrapărțile lor. De exemplu, instituțiile de credit pentru furnizarea de credite le solicită să îndeplinească conștiincios obligațiile unui contribuabil.
În acest sens, se pune întrebarea: ce să faceți dacă ați format încă o astfel de datorie? Răspunsul natural este rambursarea voluntară a acestuia. Cu toate acestea, nu este neobișnuit pentru o situație în care suma datoriei provine de la un contribuabil în legătură cu acțiunile ilegale ale unei inspecții fiscale. În acest caz, societatea are capacitatea juridică de a-și proteja drepturile și interesele legitime.
În cazul în care contribuabilul consideră că datoria menționată în certificat este incorectă, are dreptul să precizeze informațiile (motivele apariției, suma, etc.). În plus, acesta poate face apel împotriva deciziilor, acțiunilor și omisiunilor autorității fiscale în cadrul autorității fiscale superioare și în instanță, care a servit drept bază pentru arieratele contribuabilului.
Motivele pentru contestarea datoriei deținute de companie sunt expirarea termenelor pentru colectarea acesteia.
Arieratele, arieratele privind penalitățile și amenzi pot fi recunoscute ca nerecuperabile pentru recuperare în cazurile (articolul 59 din Codul Fiscal al RF):
- adoptarea actului de către instanța de judecată, potrivit căreia IRS pierde posibilitatea de recuperare a arieratelor, arierate de amenzi și penalități în legătură cu expirarea termenului prevăzut de recuperare, inclusiv emiterea de a le determinarea de a refuza reînnoirea termenului de depunere a cererii la instanța de judecată pentru recuperarea arieratelor, -zadolzhennosti privind sancțiunile și amenzile;
- o decizii instanță executorului, cu privire la sfârșitul procedurii de executare în legătură cu imposibilitatea de recuperare a arieratelor, în cazul în care, după cinci ani de la data constituirii dimensiunii sale în combinație cu amenzi și penalități datoria dimensiunea referitoare la arieratele, nu depășește cerințele de mărimea setului debitor legislația Federației Ruse privind inconsecvența (falimentul) pentru inițierea unui caz de faliment.
Instanța adoptă actul în baza cererii:- contribuabil să declare invalid actul juridic normativ al autorității fiscale (de exemplu, acționează pe baza cărora inspectoratul efectuează colectarea datoriilor forțată, perioada de blocare a pieței care a expirat, cererea de plată a taxei, decizia cu privire la recuperarea datoriei în detrimentul numerarului în bancă -nalogoplatelschika etc. );
- contribuabil la recunoașterea acțiunilor ilegale ale inspecției de a elibera un certificat de statutul de decontări cu bugetul, în cazul în care datoria existentă, a căror recuperare este pierdut;
- contribuabilul la stabilirea unui fapt de importanță juridică, pierderea inspecției prin inspecție a posibilității de colectare a datoriilor în legătură cu expirarea termenelor pentru colectarea acesteia;
- inspecție fiscală privind recuperarea datoriilor de la contribuabil;
- autoritatea fiscală cu privire la restabilirea termenului ratat pentru depunerea unei cereri la instanța de judecată de a colecta datoria.
Și poziția, potrivit căreia inspecția de a pierde posibilitatea de colectare a datoriei fiscale poate apărea în orice parte a textului unui act judiciar - atât în raționament și în -rezolyutivnoy.
Rezoluția executorului, cu privire la sfârșitul procedurii de executare în legătură cu imposibilitatea de recuperare a arieratelor poate fi motive pentru a declara ca acesta să fie nerecuperabil și excluderea din contul personal al contribuabilului. Acest lucru este posibil în următoarele condiții:
- a) au trecut cinci ani de la data creării datoriei;
- b) valoarea datoriilor nu depășește 100.000 de ruble pentru persoanele juridice, 10.000 ruble pentru întreprinzătorii individuali.
În majoritatea cazurilor, autoritățile fiscale solicită contribuabililor să depună o cerere scrisă, care să formuleze o cerere de decizie privind recunoașterea datoriilor ca nerecuperabile și colectarea acestora. Credem că o astfel de cerință este oficial ilegală.
Dacă interpreta literal prevederile Ordinului (a se vedea. O listă a documentelor care confirmă circumstanțele de recunoaștere a arieratelor fiscale nerambursabile și penalități de întârziere penalități, amenzi și dobânzi (număr de cerere 2)), vom vedea că pentru recunoașterea creanțelor irecuperabile, a pierdut la blocarea, inspecția trebuie - Organizați numai două documente:
- o copie a unei hotărâri judecătorești executorii, potrivit căruia IRS și-a pierdut posibilitatea de a recupera datoria,
- și un certificat al autorității fiscale privind sumele datorate.
În situația contribuabilului, în care care stabilește cererea sa de a recunoaște datoria de a fi necolectabil în Ordinul nu spune nimic. În acest sens, obligația de a depune o astfel de declarație nu este mai mare decât excedentul autorității fiscale a puterilor sale.
Să ne amintim că o inspecție va elimina datoria contul personal al contribuabilului în termen de cinci zile lucrătoare de la primirea documentelor care dovedesc existența unor motive de recunoaștere a datoriei care urmează să fie nerecuperabil.