Potrivit Ministerului Muncii, suma maximă a concediului medical, a indemnizațiilor de maternitate și a alocațiilor pentru îngrijirea copilului anul viitor va fi mai mare decât în anul curent.
Norma care permite aplicarea deducerii TVA nu numai în perioada în care a apărut dreptul la aceasta, ci în perioadele ulterioare, nu se aplică tuturor tipurilor de deduceri.
Acum, contabilii nu trebuie să pună această întrebare! La urma urmei, seria de calculatoare "vacanță" de pe site-ul nostru a fost completată de Calculator de vechime.
Serviciul Fiscal Federal a actualizat formularul de documente pe care persoanele îl prezintă inspectoratului fiscal pentru a raporta asupra obiectelor privind impozitul pe proprietate și taxele de transport, precum și asupra obiectelor imobile selectate pentru care se acordă un privilegiu.
În cazul în care biletul de avion pentru un angajat detașat a fost cumpărat în formă electronică, pentru a confirma costurile "rutiere" în scopuri "profitabile", este necesară, de asemenea, un pas de îmbarcare cu un marcaj. Și dacă nu există astfel de urme pe aeroportul străin?
Serviciul Federal Federal a pregătit o listă cu cele mai frecvente greșeli la completarea formularului 6-NDFL. Lista a fost impresionantă - 26 de puncte.
EA Sharonova, economist
Cum reflectă întreprinderile mici subvenția primită în venituri și cheltuieli în cadrul diferitelor regimuri de impozitare
Aceste amendamente acționează în perspectivă, se aplică relațiilor juridice care au apărut de la 01.01.2012 1 p. 2 art. 2 din Legea nr. 23-FZ.
MELNICHENKO Anatoli Nikolayevich
Consilier de stat al Federației Ruse, clasa I
În mod similar, o subvenție neutilizată este folosită în venituri, iar organizațiile și antreprenorii care aplică alte regimuri de impozitare.
Rețineți că limita de doi ani nu se aplică cazurilor de achiziționare de bunuri amortizabile de către organizații și întreprinzători care aplică regimul general de impozitare (pentru mai multe detalii, a se vedea mai jos).
- <или> 20%, dacă a plătit impozitul pentru a ajunge la punctul 1 al art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- <или> 6%, dacă a aplicat sistemul simplificat de impozitare cu obiectul "venit" din secțiunea 1, art. 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse sau plătit de ECHH Art. 346.8 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- <или> 15% dacă a aplicat sistemul simplificat de impozitare cu obiectul "venituri minus cheltuieli", postul 2, art. 346.20 Codul Fiscal al Federației Ruse;
- <или> 13%, dacă a plătit NDF L p 1 lingură. 224 din Codul fiscal.
Vă rugăm să rețineți: Beneficiarul de grant (indiferent de regimul de impozitare aplicabil) este necesar pentru a avea un registru separat (în contabilitate pentru a ține o evidență într-un cont separat), care reflectă subvenția și cheltuielile sale. Acest lucru este necesar pentru:
- în primul rând, să demonstreze utilizarea specifică a subvenției;
- în al doilea rând, să ia în considerare corect veniturile și cheltuielile fiscale.
Deși principiul venitului comun tuturor taxelor, ordinea de reflecție în evidențele fiscale vor fi diferite în funcție de sistemul de impozitare aplicabil.
Beneficiarul subvenției aplică un regim general de impozitare
Subvenții contabile pentru calcularea impozitului pe venit și a impozitului pe venitul personal
Organizațiile cu privire la regimul general de impozitare în scopul calculării impozitului pe profit pot aplica atât metoda de angajare cât și metoda numerarului din secțiunea 1, art. 271. Punctul 1 al art. 272. Punctul 1 al art. 273 din Codul Fiscal.
Dacă o organizație aplică metoda de angajare, atunci venitul sub forma unei subvenții trebuie să se reflecte la data recunoașterii cheltuielilor, indiferent de momentul în care acestea sunt plătite. 271. Punctul 1 al art. 272 din Codul Fiscal.
În cazul în care organizația utilizează metoda de numerar, venitul este necesar pentru a reflecta data plății costurilor și a cheltuielilor din suma plătită în revendicări. 1, 2. 2.3. 3 linguri. 273 din Codul Fiscal.
Cu beneficiarii de finantare din acest an nu mai este nevoie să strangulează de ea piesa „impozit“, întreaga sumă poate fi cheltuită în întregime pe dezvoltarea afacerilor
Așa cum am spus deja, procedura luată în considerare pentru contabilizarea subvenției în venituri nu se aplică cazurilor în care se utilizează o subvenție pentru achiziționarea de active amortizabile, iar punctul 1 al art. 256. par. 1. 3 linguri. 257 din Codul Fiscal.
În cazul în care o organizație sau un antreprenor devine un grant principalul mijloc, suma cheltuită pentru această subvenție ar trebui să fie considerate venituri pentru durata de încărcare de amortizare pe această proprietate - pe o bază lunară în valoare de amortizare acumulată și alineatul 4 din art .. 223. Punctul 4.3 din art. 271. Punctul 2.3 din art. 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse (astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 23-FZ); Nr. 1. 3, 5 linguri. 259.1 din Codul Fiscal.
În acest caz, organizația care utilizează metoda de numerar de contabilitate poate deprecia numai în cazul în care mijloacele primare de polițist plătit integral. 2 p. 3 din art. 273 din Codul Fiscal.
Dacă se achiziționează un bun imobil scump, pentru care nu se cheltuie numai subvenția, ci și fondurile proprii ale organizației sau antreprenorului, procedura de înregistrare a valorii subvenției în venituri și cheltuieli va deveni mai complicată. Există două opțiuni contabile posibile.
OPȚIUNE 1. Determinați cota subvenției în valoarea activului fix achiziționat și în aceeași proporție din valoarea amortizării în fiecare lună pentru a recunoaște venitul ca subvenție.
OPȚIUNEA 2. Lunar pentru a recunoaște venitul sub forma unei subvenții în întreaga valoare a amortizării pentru lună până când valoarea amortizării este egală cu valoarea subvenției utilizate pentru achiziționarea activului fix. Pentru funcționarii fiscali această opțiune va fi mai preferabilă. La urma urmei, o parte din valoarea activului fix, la care organizația sau antreprenorul și-a cheltuit banii, va fi luată în considerare la calculul impozitului pe venit sau al impozitului pe venitul personal în perioadele ulterioare.
În cazul în care o organizație sau un antreprenor, apoi decide să vândă active fixe neamortizabil achiziționate cu un grant, data la vânzare care urmează să fie incluse în veniturile și veniturile din vânzarea de active fixe și valoarea subvenției egală cu valoarea reziduală. Iar costurile pot include valoarea reziduală a activelor fixe și sub. 1 p. 1 al art. 268 din Codul Fiscal. În consecință, taxa va trebui plătită din toate veniturile provenite din vânzarea activului fix.
În cazul în care o organizație sau antreprenor va fi nici un motiv pentru a elimina activele imobilizate neamortizabil achiziționate cu un grant, atunci data eliminarea cheltuielilor non-exploatare necesare pentru a reflecta valoarea reziduală a activelor fixe și semnătura. 8 p. 1 al art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse și aceeași sumă de subvenție ar trebui să se reflecte în veniturile neoperative x art. 250 din Codul fiscal. În consecință, nu trebuie să plătiți impozitul.
Contribuția contabilă la calcularea TVA
Vikhlyaeva Elena Nikolaevna
Consilier al Departamentului de Impozite Indirecte al Departamentului pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse
„Numerar sub formă de subvenții primite de către întreprinderile mici și mijlocii din bugetul federal corespunzător pentru rambursarea costurilor asociate cu plata bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) supuse taxei pe valoarea adăugată, baza de impozitare nu este inclus, deoarece nu se referă la plata pusă în aplicare prin ele bunuri (lucrări, servicii) p. 1 al art. 146. sub. 2 p. 1 al art. 162 din Codul Fiscal. În cazul plății mărfii (lucrări, servicii) în detrimentul subvențiilor acordate de la bugetul federal, valoarea deductibilă TVA-ului nu poate fi, deoarece adoptarea deductibile fiscal (rambursabil) plătită din contul bugetului federal, va duce la taxa re-rambursabil de la buget.
În cazul în care bugetul Federației Ruse, cu condiția ca subvențiile relevante primite de întreprinderile mici și mijlocii, ca plata bunurilor vândute (lucrări, servicii) supuse impozitării, TVA-ul se calculează în mod normal. În acest caz, valoarea taxei furnizorilor de mărfuri (lucrări, servicii) utilizate pentru producerea și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), plătite din buget, sunt deductibile în conformitate cu procedura generală este, art. 172 din Codul fiscal. "
Beneficiarul subvenției aplică sistemul simplificat de impozitare la obiectul "venituri minus costuri" sau plătește ECN
Organizațiile și antreprenorii care aplică taxe simplificate sau plătesc TCE, veniturile și cheltuielile sunt determinate prin metoda numerarului. Aceasta înseamnă că venitul sub formă de subvenție se reflectă la data plății cheltuielilor și la valoarea cheltuielilor plătite în cl. 346,5. Nr. 1. 2 linguri. 346.17 din Codul Fiscal.
- în coloana 5 "Cheltuieli luate în considerare la calcularea bazei de impozitare" - cheltuieli pentru fiecare dată de plată (și, ca rezultat, pentru trimestrul II - pentru suma de 60.000 de ruble);
- în coloana 4 "Venituri care trebuie luate în considerare la calcularea bazei de impozitare" - venit pentru fiecare dată a contului de cheltuieli (pentru trimestrul II - în valoare de 60 000 de ruble).
Ca urmare, pentru jumătate de an, venitul impozabil din subvenția primită va fi zero.
Dacă plătitorul mai simplu sau plătitorul EUCN cumpără un activ fix în detrimentul subvenției, valoarea sa este luată în considerare în cheltuielile înainte de sfârșitul anului în părți egale și sub-par. 1 pct. 2. pct. 4 al art. 346,5. polițist. 1 punct 1. paragraful 3 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că procedura contabilă este aceeași ca și pentru achiziționarea de mijloace fixe datorate fondurilor proprii. În consecință, pentru ultimul număr al perioadei de raportare, o parte din valoarea activului fix trebuie să figureze în Cartea contabilă și în venituri și cheltuieli. În consecință, în anul de cumpărare, valoarea activului fix va fi luată pe deplin în considerare în cheltuieli, iar subvenția pentru cumpărarea acestuia va fi luată în considerare în venituri.
Dar când vând un activ fix, achiziționat printr-o subvenție, trebuie să țineți cont de următoarele. Contribuabilul simplificat sau plătitorul ECN va trebui să recalculeze impozitul dacă va vinde activele fixe pe care le-a cumpărat în detrimentul subvenției privind paragraful. 346,5. paragraful 3 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse:
- <или> înainte de expirarea a 3 ani de la data contabilizării valorii sale în compunerea cheltuielilor - dacă durata de viață utilă a instalației este de 15 ani sau mai puțin;
- <или> înainte de expirarea termenului de 10 ani de la data achiziției - dacă durata de viață utilă a instalației este mai mare de 15 ani.
În acest caz, este necesar să se restabilească valoarea activului fix înregistrată anterior în cheltuieli și în loc să includă amortizarea calculată în conformitate cu regulile din Ch. 25 din Codul fiscal. Ca urmare, va trebui să recalculeze baza de impozitare la UPDF sau UAT pentru întreaga perioadă, deoarece valoarea contabilă a activelor imobilizate ca o cheltuială, înainte de vânzarea acesteia, prezintă o declarație revizuită pentru toată perioada de raportare (impozit) în care recalculată sancțiunile plata de baza pentru timpi de întârziere .
În consecință, impozitul va fi plătit din toate veniturile provenite din vânzarea activului fix și din subvenție în valoarea valorii sale reziduale. Deoarece acest lucru este neprofitabil, atunci, dacă este posibil, încercați principalele mijloace achiziționate în detrimentul subvenției, să nu vindeți în timpul perioadei de aplicare a sistemului simplificat de impozitare sau plății ECN.
- în coloana 5 - cheltuiala în valoare de 300 000 de ruble. adică valoarea de cumpărare a bunurilor achiziționate prin subvenții;
- în coloana 4 - venituri:
- în valoare de 300 000 de ruble. adică subvenția acordată pentru achiziționarea de bunuri;
- în valoare de 350 000 de ruble. adică, veniturile din vânzarea de bunuri.
În consecință, se pare că din valoarea subvenției la plata impozitului la USOS nu este necesară. În cadrul impozitării, întreaga sumă a veniturilor încasate este luată în considerare fără a ține seama de cheltuielile de achiziționare a bunurilor. Și acest lucru este corect, deoarece acestea sunt achiziționate prin subvenții.
În același timp, nu trebuie să uităm că a reducționiști și plătitorilor ESHN lista cheltuielilor închise primite în calculul taxei și alin. 2 din art. 346,5. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. Și în cazul în care beneficiarul achiziționează bunuri (de muncă, servicii), a căror valoare nu este inclusă în costul de la regimurile speciale, în acest caz, cheltuielile pentru scopuri fiscale nu vor, dar în veniturile vor trebui să includă un grant în valoare de cheltuieli care nu sunt raportate. Cel mai probabil, autoritățile fiscale vor solicita să reflectați venitul la data plății cheltuielilor neînregistrate.
- pentru prima perioadă fiscală - valoarea subvenției egală cu cheltuielile plătite pentru contul său în primul an;
- pentru a doua perioadă fiscală - valoarea subvenției egale cu cheltuielile plătite în al doilea an, precum și cu suma necheltuită a subvenției.
Beneficiarul subvenției aplică o taxă simplificată cu obiectul "venit"
Organizațiile și antreprenorii care aplică o taxă simplificată cu obiectul "venit" iau în considerare veniturile sub formă de subvenții în ordinea preferențială numai cu condiția ca sumele cheltuite să fie înregistrate. Acest lucru este menționat direct în amendamentul x. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse (astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 23-FZ).
Serviciul Fiscal Federal rus a explicat că uproschentsam „venituri“, precum și cu obiectul uproschentsam „venituri minus cheltuieli“ ar trebui să reflecte subvențiile pentru cheltuielile de la data plății în Cartea de venituri și cheltuieli, în același timp:
- în coloana 4 "Venituri contabilizate la calcularea bazei de impozitare";
- în coloana 5 "Cheltuieli luate în considerare la calcularea bazei de impozitare".
Beneficiarul subvenției plătește UTII
Din păcate, legislația nu a rezolvat problema impozitării subvențiilor pentru dezvoltarea afacerii, în cazul în care este primit de către UTII plătitor integral cheltuite pentru activitatea de „imputate“.
În cazul impeașterii și a celor care depășesc patenta cu primirea unei subvenții, se va adăuga o problemă "documentară" - vor trebui să treacă declarații suplimentare
Cu toate acestea, în acest caz, pe lângă declarația privind UTII, va trebui să depuneți o altă declarație:
- <или> privind impozitul pe profit, dacă organizația aplică regimul general;
- <или> privind impozitul pe venitul personal dacă angajatorul aplică un regim general;
- <или> impozitul pe impozitarea simplificată, dacă o organizație sau un antreprenor aplică o taxă simplificată.
Și în această declarație este necesar să se reflecte suma cheltuită a subvenției în ambele cheltuieli și venituri. În consecință, se dovedește că UTII este plătit în mod obișnuit, iar o altă taxă (impozitul pe profit, impozitul cu USNO sau impozitul pe venitul personal) nu este plătită, deoarece baza fiscală este zero.
Beneficiarul subvenției aplică CSS pe brevet
Doar un antreprenor și un angajat pot aplica un brevet simplificat bazat pe brevete. 1, 2 3 linguri. 346.25.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Și dacă prin alte regimuri există cel puțin o explicație privind modul de luare în considerare a subvenției, atunci nu există titularii de brevete "simplist". Prin urmare, întrebarea cu privire la modul în care antreprenorii ar trebui să țină seama de subvenția primită nu a fost încă rezolvată.
În mod logic, dacă întreprinzătorul a cheltuit întreaga subvenție pentru activitățile "brevet", atunci nu ar trebui să plătească alte taxe suplimentare decât costul brevetului.
În același timp, dacă te uiți la Ministerul Finanțelor și clarificărilor Serviciul Federal Fiscal privind contabilizarea „brevet“ granturi uproschentsev pentru demararea unei afaceri din centrul de muncă, vom vedea că departamentele poziții diferite pe această temă.
Asta este, se pare că proprietarii cheltuit un grant pentru dezvoltarea afacerilor numai activități „brevete“, se află în aceeași situație ca vmenenschiki pe deplin să-și petreacă grantul privind activitatea „atribuită“. Acest lucru ne-a fost confirmat de un specialist al Serviciului Federal Federal al Rusiei.
MELNICHENKO Anatoli Nikolayevich
Consilier de stat al Federației Ruse, clasa I