- Ce personal este implicat cel mai adesea în falsificarea documentelor
- Cum să falsificați timbrele și ștampilele în numele unei zile
- Ce măsuri vă vor ajuta să vă protejați sigiliul
Denis Bukhanov
directorul general al companiei "Prima societate fiscală" (în trecut - un anchetator pentru infracțiuni fiscale și economice)
Tatyana Andreeva
conducător de consultant fiscal, expert al "TNG"
Popular după subiect
Posibilitățile de optimizare fiscală depind de disponibilitatea anumitor documente. Indiferent dacă este vorba de o factură care dă dreptul de deducere a TVA sau de un conosament care confirmă cheltuielile. Prin urmare, multe companii recurg la falsificarea documentelor care sunt benefice din punct de vedere fiscal.
Pot fi condamnat penal pentru falsificarea partidului "primar"
Cu toate acestea, practica arată că această regulă se aplică și în cazul documentelor care constituie în numele companiilor. De exemplu, pe facturi (definiția Curții Supreme a Federației Ruse din 15.12.10 № 7-D10-5). Sau actelor de acceptare și de transfer, facturile de transport de marfă, precum și actele de reconciliere a soluțiilor reciproce (hotărârea de recurs a Curții de la St. Petersburg din 24 august 2010, nr. 22-4686). Sau pe certificatele de venit necesare pentru obținerea împrumuturilor de consum (definiția Curții Supreme a Federației Ruse din 16.09.10 nr. 18-O10-35sp). Sau la alte documente ale unei societăți comerciale care acordă drepturi sau obligații de descărcare de gestiune (Decretul Președintelui Curții Supreme din 24 septembrie 2008, nr. 213-P08).
În cazul în care instanța va dovedi faptul de falsificare sau cu bună știință, folosind un document fals, persoanele fizice care beneficiază de aceasta, se confruntă cu amenzi serioase și închisoare de până la patru ani (Art. 327 din Codul penal). Plus o amendă administrativă pentru persoanele juridice, în valoare de 30 de mii. La 40 de mii. Ruble cu confiscarea instrumentelor de infracțiuni (art. 19.23 din Codul administrativ).
Cu toate acestea, după cum sa menționat de către Denis Buhanov, directorul general al „Companiei Brut prima“ (în trecut - investigator al crimelor economice), acesta este un lucru - acesta este un document fals (partea 1 și 2 din articolul 327 din Codul penal ..), și alta - de a utiliza evident document fals (partea 3 a articolului 327 din Codul penal al Federației Ruse). Aceasta este cea de-a doua normă care este folosită cel mai des. Pentru aceasta, nu este necesar să faceți un fals, este suficient să utilizați documentul, știind că este falsificat și capabil să provoace daune. În special, acordați un drept nejustificat de deducere a TVA sau de reducere a impozitului pe venit. Și pentru a dovedi utilizarea unui document fals este mai ușor decât să afli cine a falsificat documentul.
cf. Noțiunile de "fals" și "fals" sunt foarte apropiate unul de celălalt.
document falsificat - un document fals, realizat în conformitate cu forma fixă sau documentul original cu rechizite parțial modificată (Dicționar de Economie și Finanțe Glossariy.ru).
Falsa - falsă, nu reală (Dicționarul explicativ al lui Ushakov).
Aproximativ un sfert dintre practicienii folosesc adesea facturi forjate
După cum a arătat sondajul, cel mai adesea se contractează contracte și anexe la acestea (38%), precum și documente de numerar (31%). Aproximativ un sfert dintre companii fabrică facturi. Mai rar, necesitatea contrafacerii apare în ceea ce privește facturile de mărfuri și certificatele - în trei și, respectiv, patru și respectiv o sută.
Prin contracte false, de obicei, atunci când a recurs la grupul are propriul „buzunar“ efemere, pe numele căruia și să semneze un contract profitabil pentru companie, care nu suportă de fapt, nici o obligație. Sau când organizația întocmește contractul retroactiv în numele unei organizații care a fost eliminată de mult timp.
Sub-facturile sunt utilizate pentru a restitui TVA din buget. În cele mai multe cazuri, companiile reușesc să combată cu succes cererile legate de evenimentele de o zi, care sunt inevitabile aici. Dar pericolul acuzațiilor de a utiliza documente false pentru a retrage bani din buget rămâne în orice caz.
Falsificarea facturilor și actelor este puțin probabil să aducă economii semnificative asupra impozitelor. Dacă există o astfel de nevoie, atunci cel mai adesea se referă la tranzacții mari de o singură dată. De exemplu, în reflectarea unei tranzacții fictive de vânzare a bunurilor imobile sau în transferul oficial de valori mobiliare.
75 la sută consideră că retroactarea documentelor de către un contrafăcut nu este
Potrivit majorității (75%), în cazul în care compania întocmește documente în nume propriu în timp util, nu este necesar să vorbim despre fals sau fals. Un sfert de practicanți au viziunea opusă.
În general, riscul depinde în prezent de situațiile în care se confruntă compania. În primul caz, compania poate intra în propriile lor documente: .. Poziția politici contabile privind bonusuri etc. Nu există nici un risc, deoarece elaborarea retrospectivei dovedi aproape imposibil, mai ales de contabilitate și înregistrările fiscale corespunde de fapt, la noile instrumente.
Cel de-al doilea caz - organizația reînregistrează un document cu adevărat existent, unul dintre exemplarele care anterior a fost transferat contrapărții. De exemplu, face modificări în document pentru a ajusta volumul de produse, prețuri etc. În acest caz, probabilitatea revendicărilor în falsificarea documentelor depinde de faptul dacă societatea poate înlocui documentul partenerului. Și ce dovezi în cazul a ceea ce va oferi angajaților ambelor părți.
În cel de-al treilea caz, se întocmesc noi documente în retrospectivă. În mod tipic, acest lucru este făcut pentru a reflecta tranzacțiile care pot aduce economiile de impozite ale companiei la momentul potrivit sau la dimensiunea dorită. De exemplu, acest lucru se referă la achiziții, atunci când există o factură a unei companii de o zi, compania are șansa de a restitui TVA-ul. Sau reflectă costurile pentru a ajusta pierderea. Aceasta este cea mai periculoasă opțiune, deoarece este mai ușor de dovedit.
Denis Bukhanov a precizat că, în ultimul caz, riscul nu poate fi evitat. De la zero, documentele produse realizează tranzacții specifice și există cel puțin două părți în ea. Fie aceasta este o zi, și, prin urmare, organizația de forjare nu se îngrijorează că contrapartida nu va avea documentul, sau acest al doilea partid este un partener real care nu știe despre el. Prin urmare, orice reclamare a documentelor de la partener va dezvălui falsul.
În 62% din cazuri, contabilitatea este gestionată prin evidența contabilă
Studiul a arătat că frauda cu documente este prerogativa contabilității. În 37% din cazuri, contabilul-șef se ocupă de falsificarea documentelor, în un sfert de cazuri - contabili obișnuiți. Același număr cu care se confruntă faptul că documentele de falsificare cap (11%) sau un angajat care nu este versat în contabilitate și taxe (11%).
Documentele contabile falsificate sunt mai convenabile, deoarece cunosc subtilitățile designului. Dar vor fi verificate mai întâi. În afară de cap și de specialist în taxe.
O situație complet diferită se dezvoltă odată cu un angajat care nu este familiarizat cu contabilitatea și cu impozitele. Inspectorii îl vor suspecta ultima dată. Cu toate acestea, el însuși poate ignora ignoranța.
Fiecare a cincia companie pentru falsificarea tipăririi pe documente folosește programe de calculator
Potrivit rezultatelor sondajului, aproximativ 40% dintre companii pentru falsificarea tipăririi pe documente, de obicei, fac fiecare imprimare de la zero. Un caz similar este utilizarea de clișete înlocuibile pentru fiecare organizație, astfel încât doar 11% dintre practicanți fac. Aceste opțiuni sunt, în majoritatea cazurilor, practicate atunci când se utilizează excursii de o zi. Și aici totul depinde de faptul dacă controlorii pot găsi acest sigiliu sau cliche.
Dacă pot, atunci va fi foarte dificil pentru companie să se justifice. Și nici măcar în fața autorităților fiscale, pentru care, după cum a subliniat Denis Bukhanov, aceasta nu va fi decât o dovadă indirectă a unei avantaje fiscale nerezonabile. Situația este mult mai complicată de poliție - în acest caz, cel mai probabil, va fi confiscarea tuturor documentelor originale, expertiza lor cu sigiliile și un sondaj al personalului.
Observăm că diferența dintre cliche este că, în comparație cu sigiliile ștampilate, acestea ocupă mai puțin spațiu. La urma urmei, de fapt, aceasta este o copie a imaginii sculptate pe lemn, metal sau plastic. Prin urmare, se crede că este mai ușor să-i ascunzi, dar, în opinia lui Denis Bukhanov, pentru majoritatea ofițerilor de poliție nu este greu să le găsești.
Mai mult de o treime din practicieni (29%) aleg o metodă mai ușoară - copiază pur și simplu impresia originală din document prin scanare sau fotografiere. Procesul arată astfel: imaginea este introdusă în computer utilizând un scaner. Dacă este necesar, editați și imprimați o impresie pe o imprimantă cu jet de cerneală color. Acesta este cel mai simplu și mai ieftin mod.
Metoda de falsificare care este aproape de aceasta este programele de calculator, cu care poți să inventezi și să afișezi singur o ștampilă. După aceea, este tipărită și imprimarea. Acesta este cazul în fiecare al cincilea caz.
Atractivitatea ultimelor două metode este că acestea vă permit să creați rapid o impresie similară tiparului original. Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, această "similitudine" este ușor de dezvăluit nu numai de către experți, ci și de către neprofesioniști.
Este suficient să te uiți la sigiliu printr-o lupă de zece ori. Imediat se va vedea că imaginea nu este ștampilată, ci constă din multe puncte roșii, albastre și galbene. Prin amestecarea acestor cerneluri, o imprimantă color crează o imagine pe hârtie.
Cea mai evidentă imprimare este dată de puncte roșii, care nu pot fi găsite în imprimarea imprimării originale. Falsificarea sigiliilor cu un model complex prin eterogenitatea culorii este dezvăluită și mai clar. În plus, impresia tipărită arată la fel în toate documentele, în timp ce imprimantele imprimate cu imprimare reală au diferențe evidente. Acest lucru se poate observa în special atunci când se verifică și se procesează un set de documente certificate cu un singur sigiliu.
Un exemplu clar a fost dat de Denis Bukhanov - un sigiliu real este rar plasat strict sub același unghi. De obicei, ele sunt setate aproximativ exact, dar unghiul de rotație al tipăririi va varia întotdeauna în funcție de plasare, până la punctul în care imprimarea este plasată cu susul în jos. Pentru ca acest lucru să se întâmple la ieșirea imprimată, trebuie să rotiți manual imaginea de imprimare de fiecare dată în programul din care se face imprimarea, pentru fiecare copie. Deoarece durează prea mult timp, nimeni nu face acest lucru - și amprentele imprimate sunt întotdeauna situate strict în același unghi.
Mai mult de 40% din ștampilele de presă și de contrapartidă sunt stocate într-o premisă care nu este legată de companie
Un sfert din organizații văd securitatea în utilizarea seifurilor. În cazul unui audit fiscal, Codul Fiscal nu oferă inspectorilor dreptul de a cere deschiderea de seifuri. Dar în cazul unei căutări de poliție pentru refuzul de a deschide un seif, fie a fost spart, fie a fost retras.
În 4% din cazuri, sigilii "stânga" și ștampilele sunt purtate într-o pungă. Dar, de asemenea, ele sunt adesea supuse inspecției în timpul activităților operaționale. Legalitatea acestei acțiuni este foarte controversată, dar, totuși, așa cum clarifică Denis Bukhanov, există. Și apoi, pentru a dovedi ilegalitatea de a inspecta geanta, desigur, puteți, dar sigiliul va fi în mâinile poliției.
Casele presei stochează doar 13%. Aceasta este una dintre cele mai eficiente opțiuni, deoarece casa poate fi căutată numai prin hotărâre judecătorească, și să nu atât de ușor. Un alt lucru este faptul că contrafacerea este necesară pentru a face casa prea, în caz contrar de imprimare ar trebui să fie purtate de la domiciliu la locul de muncă în fiecare zi, iar acest lucru este, de fapt, nu este o opțiune „acasă“ și „pungă“.
Doar una din șapte companii "rezistă" termenului de valabilitate al foilor de hârtie curățate pentru fals în viitor
Sondajul a arătat că majoritatea covârșitoare a respondenților (86%) nu se gândesc la ce foi de hârtie să compună documentul "necesar". Cu toate acestea, în 14% din cazuri, practicienii precauți folosesc hârtie care a fost amânată în trecut. Deci, din toate pachetele amânate în fiecare trimestru, alegeți o foaie de hârtie din cea care se referă la momentul operațiunii sau tranzacției presupuse a fi realizate.
Această măsură de precauție complică examinarea datei semnării documentului. Faptul este că documentul de verificare este mult mai ușor decât verificarea textului, astfel încât unii experți se opresc la etapa de cercetare a hârtiei, fără să meargă mai departe. Deși, desigur, pentru a determina data exactă a compilației, un specialist trebuie să cunoască condițiile în care documentul a fost păstrat. În special, expunerea la lumina soarelui, temperaturile ridicate ale aerului, umiditatea pot afecta foarte mult starea hârtiei. Cu toate acestea, această opțiune nu este un panaceu, deoarece expertul poate verifica încă cerneala imprimantei și vopseaua în semnătura de pe documente.
În 37 de procente din cazuri într-un document fictiv, li se cere să semneze nelegitim un angajat, nu de la departamentul contabil
Studiul a arătat că, într-un document contrafăcut pe care contrapartida a scris-o, în 42% dintre cazuri semnătura este pusă de un angajat care face el însuși documentele "stângi". Un pic mai rar se face de către un angajat care nu are nimic de-a face cu contabilitatea și care este rugat să pună o scrobeală ilegală - acesta este cazul în 37% din cazuri.
Și doar 12% dintre companii nu se tem, dacă semnătura, în numele unei contrapartide inexistente, va pune personal pe seful companiei sau pe contabilul-șef.
Faptul că acest lucru se întâmplă atât de rar se datorează următoarelor. Mulți cred că, în caz de probleme, este probabil ca expertiza scrisului de mână să fie desemnată cu privire la semnăturile lor. Dar acest lucru nu este întotdeauna cazul. Poliția selectează indivizii nu la discreția lor, dar rezultatele rezultate din sondaje arată că sunt cei mai probabil candidați.
În plus, chiar dacă poliția nu a stabilit exact cine a falsificat semnătura, capul va fi în continuare un risc de răspundere penală pentru utilizarea documentelor falsificate (alin. 3 al art. 327 din Codul penal).
Pentru a proteja împotriva imitării tipăririi proprii, un sfert de practicanți folosesc elemente imprimate invizibile
Studiul a arătat că, pentru a-și proteja propriul sigiliu împotriva falsificării, în 28% din cazuri compania numește un angajat care gestionează sigiliul și este responsabil pentru conservarea sa. De regulă, aceasta este o persoană de încredere sau aproape de persoana de conducere.
Un sfert de practicanți folosesc un sigiliu, cu impresia că pe hârtie, împreună cu imaginea vizibilă, se aplică elemente invizibile în iluminarea obișnuită. În special, etichetele cu efect ultraviolet.
Același număr de respondenți sunt protejate prin faptul că, aplicată microdefect de imprimare, care este invizibil pentru ochiul liber: .. Zgârieturi, chips-uri, modificări font litere individuale, etc. În ciuda simplității aparente, ei sunt capabili să intre în simulatorul pe căi greșite și să-l facă o greșeală. Deși producția de copii de imprimare-la-imprimare, care nu ajută, la fel ca în acest caz, imprimarea efectivă este scanat la rezoluție foarte mare, inclusiv toate defectele.
17 la sută dintre companii folosesc microtext sau grilă (rețea complexă sau text alb pe fundal închis), care este produsă prin gravarea cu laser. În 5% din cazuri, se folosește imprimarea cu o hologramă și textura.
Pentru a minimiza riscul de falsificare și falsificare a sigiliilor în companie, există câteva sfaturi:
- să comande fabricarea de sigilii și ștampile numai de la producătorii certificați. Și luând în considerare cerințele GOST, care utilizează un clișeu de cauciuc gri pentru gravarea cu laser a celui de-al patrulea nivel de protecție;
- Utilizați vopsea de ștanțare impermeabilă, deoarece multe dintre culorile imprimantei pe falsuri sunt spălate cu apă;
- utilizeze sigilii distincte „pentru contracte“, „Pentru facturi“, „la acte de“, „pentru a sări peste“, „Pentru documentele de numerar“, etc, care complică fals ..;
- Schimbați sigiliul cel puțin o dată pe an, stabilind oficial distrugerea presei vechi.
Aproximativ jumătate dintre companii nu verifică autoritatea persoanei care semnează documentele în numele contrapărții
Studiul a arătat că aproape jumătate dintre practicieni nu verifică autoritatea persoanei care semnează documentele la semnarea tranzacției. O treime necesită încă o procură pentru semnare. Și numai două companii din 100 au răspuns că verifică în mod obligatoriu datele pașaportului persoanei care semnează documentele contrapartidei. În acest caz, fiecare al cincilea face ambele.
Având în vedere frecvente acuzațiile de impozitare în relațiile cu efemerul, este mai sigur în cazul în care societatea, ceea ce face o afacere la pachetul total de documente se va face o copie a pașaportului reprezentantului cealaltă parte, precum și puterea de avocat pentru semnarea unui document.
Pentru a facilita controlul acestui ordin documentar, compania poate, de exemplu, să creeze o poziție internă pentru managerii sau pentru alți angajați care negociază. Se poate prevedea că un angajat trebuie să solicite în mod necesar un pașaport sau o procură și să prevadă sancțiuni pentru încălcarea ordinului directorului. Astfel de precauții vor contribui la reducerea riscului de revendicare.
În cazul acuzațiilor de la autoritățile fiscale, societatea se poate adresa rezoluției Președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20.04.10 nr. 18162/09. Ea a exprimat opinia că, dacă factura este semnată de o persoană neidentificată, atunci în lipsa altor fapte și împrejurări justificative, nu se poate vorbi despre obținerea unui avantaj fiscal excesiv.