- Două sau mai mulți antreprenori sau persoane juridice individuale care au transferat USN încheie un acord de parteneriat simplu. Această metodă de reducere a sarcinii fiscale este complet legală și este cunoscută de multe companii. Dar, ca orice altă metodă de optimizare, este asociată cu o creștere a riscurilor fiscale și a costurilor contabile. Luați în considerare avantajele și nuanțele impozitării activităților comune. Acestea trebuie să fie luate în considerare pentru ca economiile "comune" să nu ducă la impozite și sancțiuni suplimentare.
Ordinea activităților comune este reglementată de capitolul 55 din Codul civil. Astfel, în conformitate cu acordul de parteneriat (acord de activitate comună) două sau mai multe persoane (parteneri) se angajează să combine contribuțiile lor și să lucreze împreună, fără o entitate juridică. Scopul lor # 150; să realizeze un profit sau să atingă un scop diferit, nu contravine legii (articolul 1041 alineatul 1 din Codul civil al Federației Ruse).
Caracteristici ale activităților comune
Venit, da, nu asta
Lucrând în baza contractului de parteneriat simplu, să păstreze în limita veniturilor stabilite prin clauza 4 din articolul 346.13 din Codul Fiscal, va fi mult mai ușor. La urma urmei, profiturile "tovarășilor simpli" iau în considerare profiturile, și nu veniturile. În consecință, limita se va aplica profiturilor.
exemplu
Veniturile din parteneriat pentru perioada fiscală s-au ridicat la 100 de milioane de ruble. și costurile # 150; 90 de milioane de ruble. Profitul a fost primit în valoare de 10 milioane de ruble. (100 de milioane de ruble. # 150; 90 de milioane de ruble). Fiecare dintre cei doi participanți reprezintă 5 milioane de ruble fiecare. Această sumă va fi luată în considerare pentru a determina limita de venit, ceea ce ne permite să aplicăm sistemul simplificat de impozitare.
Lista de cheltuieli pentru sistemul simplificat, care sunt luate în considerare la calcularea impozitului unic, este închisă, este limitată de articolul 346.16 din Codul fiscal. Însă, în cadrul activităților comune, este posibil să se țină seama de cheltuielile care nu sunt incluse în această listă (de exemplu, servicii de consultanță, abonament la publicații tipărite, îmbunătățirea competențelor etc.). Principalul lucru este că acestea îndeplinesc criteriile articolului 252 din Codul fiscal, adică erau justificate și documentate din punct de vedere economic. Acest lucru va permite reducerea suplimentară a bazei de impozitare pentru o singură taxă, deoarece tovarășii vor fi transferați către USN, calculată ținând cont de aceste costuri suplimentare.
Suma distribuită ca venit al fiecărui membru al parteneriatului va fi "prin definiție" mai mică decât veniturile din vânzarea obișnuită. La urma urmelor, profiturile sunt calculate pe baza veniturilor minus cheltuielile.
Distribuie profitul în mod comod
Întrebarea rămâne: cum să calculați profitul unui simplu parteneriat # 150; privind contabilitatea sau contabilitatea fiscală? Desigur, Codul Fiscal este mai puțin benefic pentru contribuabil. De exemplu, în unele cazuri, normele sale nu vă permit să acceptați cheltuieli care sunt luate în contabilitate mai liberală. Prin urmare, potrivit autorităților fiscale, profiturile ar trebui luate în considerare în conformitate cu normele stabilite prin capitolul 25 din Codul fiscal. Oficial, poziția lor nu este fixată nicăieri. Un Cod civil prevede că părțile parteneriatului simplu au un bilanț separat, care este furnizat (sec. 2, art. 1043 și art. 1048 din Codul civil) contabilitate. Prin urmare, este necesar să se aplice regulile de contabilitate.
Într-adevăr, la urma urmei, profiturile din activități comune ar trebui distribuite între tovarăși și doar contabilitatea o va arăta. Scopul aceleiași contabilități fiscale # 150; calculul nu este profit, ci baza impozabilă pentru impozitul pe venit, care nu este același lucru.
Metoda numerică de recunoaștere a veniturilor, utilizată de "contribuabilii simplificați", vă permite să nu plătiți o taxă simplificată până când profitul este distribuit. Înainte ca tovarășii să decidă să distribuie profiturile, acestea rămân în circulație și se înregistrează într-un bilanț separat al unui simplu parteneriat. Dacă profitul obținut din activități comune nu este distribuit, nu există nici o obligație de a plăti impozitul deloc (amânare).
În plus, acordul poate stabili procedura de distribuire a profiturilor, nu proporțional cu valoarea contribuțiilor făcute, ci cu orice altă sumă. Adică, dacă membrii parteneriatului fac parte dintr-o singură afacere, iar printre aceștia există un "simplist" pierderi, atunci poate fi distribuită o mare parte a profitului din activități comune.
În parteneriat cu plătitorii de TVA
Când toate obiectivele sunt atinse
Podporin Yu, șef adjunct al regimurilor fiscale speciale ale Ministerului de politică fiscală și vamală Tariful de Finanțe al Rusiei, membru al consiliului de experți al revistei „Contabilitate practice“:
„Poziția oficială astăzi este că“ uproschentsam „care utilizează obiectul impunerii“ venit „la încheierea unui acord de parteneriat sunt obligate să meargă la regimul general de impozitare în modul prevăzut de paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal. În primul rând, pentru că contribuabilii USN nu se poate schimba obiectul de impozitare pentru perioada fiscală, și anume anul (Sec. 2, art. 346.14 din Codul fiscal). în al doilea rând, pentru că astfel de contribuabili, care închide un acord de parteneriat simplu, sunt obligați să aplice obiectul impunerii la articolul 346.14 punctul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse. "Sursa: Jurnalul" Practic Accounting "