Controlul conformității cu normele legislative, standardele de audit și etica profesională poate fi realizat atât de către un organism de stat autorizat, cât și de către asociațiile profesionale de audit
Organele care exercită controlul asupra activității de audit în Rusia includ:
- organism federal autorizat. hotărât de Guvernul Federației Ruse;
- asociații de audit profesionale acreditate.
- publicarea actelor normative în limitele competenței lor;
- organizarea elaborării și prezentarea spre aprobare a Guvernului Federației Ruse a normelor (standardelor) de audit;
- organizarea sistemului de atestare, instruire, formare avansată, licențiere;
- organizarea unui sistem de supraveghere a respectării cerințelor de acordare a licențelor;
- monitorizarea conformității cu standardele federale de audit (standarde);
- determinarea volumului și a ordinii de raportare a activităților de audit, situații financiare;
- ținerea registrelor de auditori, a firmelor de audit;
- acreditarea asociațiilor profesionale de audit.
- participă la pregătirea și examinarea preliminară a documentelor principale ale activităților de audit și a proiectelor de decizii ale Ministerului Finanțelor din Rusia;
- elaborează norme federale (standarde) privind activitățile de audit, le revizuiește periodic și le prezintă Ministerului de Finanțe al Rusiei;
- examinează cererile și petițiile asociațiilor profesionale de audit acreditate și face recomandări corespunzătoare Ministerului Finanțelor pentru examinare.
Asociația profesională de audit
Asociațiile profesionale de audit profesionale au dreptul:
- să participe la certificarea dreptului de a desfășura activitatea de audit;
- să elaboreze, în conformitate cu cerințele de calificare, programe de pregătire, planuri, să desfășoare o pregătire profesională a auditorilor;
- să efectueze controale de calitate ale membrilor lor în mod independent sau în numele organismului federal autorizat;
- monitorizarea rezultatelor inspecțiilor;
- să se adreseze organismului federal autorizat cu o cerere adresată membrilor săi a) privind impunerea de sancțiuni pentru nerespectarea legii; b) emiterea către solicitanți, suspendarea acțiunii, anularea certificatelor de calificare ale auditorilor; c) emiterea, suspendarea, revocarea licenței;
- să se adreseze propunerilor de reglementare a activității de audit;
- să promoveze dezvoltarea profesiei auditorului și să sporească eficiența auditului în Federația Rusă;
- protejarea intereselor profesionale ale auditorilor în organele guvernamentale ale Federației Ruse, subiecții Federației Ruse, instanțele judecătorești, organele de drept;
- să elaboreze și să publice literatură cu privire la audit și servicii conexe;
- reprezintă interesele auditorilor în cadrul organizațiilor profesionale internaționale de auditori;
- efectuați alte funcții.
Organizațiile profesionale de audit ar trebui:
- Să primească acreditarea în organismul federal autorizat;
- să stabilească norme (standarde) pentru implementarea activităților profesionale obligatorii pentru membrii săi;
- cerințele privind etica profesională;
- să exercite control sistematic asupra respectării standardelor profesionale și etice.
O asociație de audit profesionist acreditată trebuie să aibă cel puțin 1000 de auditori autorizați și (sau) cel puțin 100 de organizații de audit. Pe termen lung, se intenționează să se delege asociațiilor de audit acreditate o autoritate largă de a organiza și de a pune în aplicare controlul calității auditului extern în ceea ce privește organizațiile de audit și auditorii. Se sugerează ca fiecare organizație de audit, auditorul să fie obligat să planifice controlul extern al calității cel puțin o dată la doi, trei ani.
Regulamentul de audit în Federația Rusă
Tabelul 1.2. Sistem de reglementare reglementară a auditului în Federația Rusă
O organizație de audit din Federația Rusă este o organizație comercială care este membră a unuia dintre auditorii SRO. organizație comercială dobândește dreptul de a desfășura activități de audit de la data introducerii informațiilor cu privire la aceasta în registrul auditorilor și a organizațiilor de audit, organizație de autoreglementare a auditorilor, din care această organizație este.
organizație comercială, detalii cu privire la care nu sunt enumerate în registrul auditorilor și a organizațiilor de audit în termen de trei luni de la data efectuării înscrierii cu privire la aceasta în Registrul de stat unificat al unităților de drept. nu are dreptul să folosească în numele său cuvântul "audit", precum și cuvinte derivate din cuvântul "audit".
Legea "Cu privire la audit" stabilește următoarele cerințe pentru apartenența organizațiilor de audit la auditorii SRO:
- o organizație comercială poate fi înființată în orice formă organizatorică și juridică, cu excepția unei societăți pe acțiuni deschise, a unei întreprinderi unitare de stat sau municipale;
- numărul de auditori care sunt angajați ai unei organizații comerciale pe baza contractelor de muncă trebuie să fie cel puțin trei;
- ponderea (cota) capitalul social al organizației comerciale aparținând auditorilor și (sau) organizațiile de audit nu trebuie să fie mai mică de 51%;
- numărul de auditori în organul executiv colegial al unei organizații comerciale trebuie să fie cel puțin 50% din componența unui astfel de organ executiv. O persoană care este singurul organ executiv al unei organizații comerciale, precum și un antreprenor (manager) individual, care, conform contractului, a fost delegat competențele organului executiv al unei organizații comerciale, trebuie să fie auditori. În cazul în care puterile organului executiv al unei organizații comerciale sunt transferate în baza unui contract al unei alte organizații comerciale. acesta din urmă ar trebui să fie o organizație de audit:
- o reputație de afaceri impecabilă;
- prezența și respectarea normelor de punere în aplicare a controlului intern al calității;
- plata contribuțiilor la organizația de autoreglementare a auditorilor în sumele și în ordinea stabilită de auditori;
- plata contribuțiilor la fondul de compensare (fondurile de compensare) ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor.
Pentru a se alătura SRO-ului auditorilor ca organizație de audit, o organizație comercială depune o cerere de aderare la SRO a auditorilor și prezintă, de asemenea, următoarele documente:
- documente constitutive;
- un document care confirmă înregistrarea unei persoane juridice în Registrul unic de stat al entităților juridice;
- Lista auditorilor care sunt angajați ai unei organizații comerciale pe baza unor contracte de muncă, cu anexele, extrase din registrul auditorilor și a firmelor de audit, care să confirme că persoanele incluse în listă sunt auditori;
- o listă a membrilor organului executiv colegial, indicând care dintre ele, care este un auditor sau un extras din registrul auditorilor și a firmelor de audit, care să confirme că un întreprinzător particular (manager), care puterile organului executiv al organizației comerciale transferate prin contract, un auditor sau un extras din registrul auditorilor și a firmelor de audit, care să confirme faptul că o altă organizație comercială, care este transferată prin contract competențelor org executive o organizație comercială, este o organizație de audit;
- lista fondatorilor (participanți) ai organizației comerciale care auditorii și firmele de audit, cu anexele, extrase din registrul auditorilor și a firmelor de audit, care să confirme faptul că a inclus în lista persoanelor au fost auditori și firmele de audit, precum și documente care confirmă valoarea de acțiuni ale persoanelor menționate în autorizate (capitalul social) al unei organizații comerciale:
- referințe scrise care confirmă reputația impecabilă a unei organizații comerciale, nu mai puțin de trei auditori, detalii din care sunt incluse în registrul auditorilor și a firmelor de audit nu sunt mai puțin de trei ani înainte de ziua a recomandărilor cabane și care nu sunt fondatorii (participanți) ai organizației comerciale, nu fac parte din componența organelor sale de conducere și nu se află în relațiile de muncă cu aceasta;
- o copie a normelor aprobate pentru punerea în aplicare a controlului intern al calității muncii;
- Alte documente prevăzute de normele de admitere a organizațiilor comerciale ca membri ai unei organizații de autoreglementare a auditorilor.
Organizația de audit, auditorul poate fi membru al unei singure organizații de auditori auto-reglementate.
