Colecții de la reviste la contabil
Când plătiți, trebuie să retineți impozitele din dividende și să le transferați la buget. În funcție de cine primește dividendele - persoane juridice sau fizice, acestea păstrează fie impozitul pe profit, fie impozitul pe venitul personal. Dar nu trebuie să plătiți comisioane de asigurare, deoarece dividendele nu sunt plătite pe baza unui contract de muncă sau de drept civil.
Dividendele acumulate impozitul pe venitul personal nerezidente să fie păstrate la o rată de 15 la sută în cazul în care tratatele internaționale privind evitarea dublei impuneri nu este setat rate diferite (p. 3 al art. 224 și art. 7 din Codul fiscal).
Un rezident fiscal este o persoană care a rămas efectiv în Rusia timp de 183 de zile calendaristice sau mai mult timp de 12 luni consecutive (articolul 207 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Venitul din care societatea trebuie să rețină impozitul pe venitul personal se formează de la fondator în momentul plății dividendelor către el (subpoziția 1 a clauzei 1 a articolului 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, pentru a determina dacă fondatorul este sau nu la data plății dividendelor de acesta de către un rezident fiscal, trebuie luate în considerare 12 luni consecutive care preced data plății efective a dividendelor.
Să continuăm exemplul anterior. Kartonazh LLC a acuzat fondatorii cu dividende în valoare de 266.000 de ruble. Dintre acestea:
- Spiridonov N.A. - 133.000 ruble;
- Urbanis R. - 93 100 ruble;
- SA "Electrozavod" - 39 900 de ruble.
Compania Kartonazh însăși nu a primit niciun venit din participarea la alte organizații.
Spiridonov este rezident fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, cu venitul lui Spiridonov, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal în valoare de:
133 000 de ruble. × 13% = 17,290 ruble.
Urbanis nu a fost rezident fiscal al Federației Ruse în momentul plății dividendelor, un acord privind evitarea dublei impuneri nu a fost încheiat între Rusia și Letonia.
Prin urmare, cu venitul Urbanis ar trebui să păstreze impozitul pe venitul personal în valoare de:
93 100 frecați. × 15% = 13,965 ruble.
Procedura de calcul a impozitului pe venitul personal din dividende primite de către fondatori rezidenți, depinde de faptul dacă societatea a primit dividende în sine de celelalte persoane juridice în perioada (impozitare) de raportare curente sau anterioare. Dacă au fost primite și aceste sume nu au fost luate în considerare mai devreme la calculul impozitului pe venit, calculul va fi oarecum diferit:
Impozitul pe venit personal pe dividende acumulate rezident fondator = Valoarea dividendelor acumulate fondator al rezidente / Dividende tuturor fondatorilor × (dividende tuturor fondatorilor - Dividendele primite de societatea de capital, în curent sau anterioare de raportare (impozit) perioadă) × 13% .
Această procedură este prevăzută la articolul 214 alineatul (3) și la articolul 275 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situația: este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal atunci când se plătesc dividende moștenitorului acționarului (participantului)
Da, este necesar. Câștigurile de la cetățeni în ordinea succesiunii, ca regulă generală, nu sunt supuse impozitului pe venit personal (Sec. 18, art. 217 din Codul fiscal). Cu toate acestea, în acest caz, obiectul de moștenire nu sunt fonduri sub formă de dividende și dreptul de a le primi. Prin urmare, nu se aplică prevederile paragrafului 18 al articolului 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Plata dividendelor moștenitorului unui acționar (participant) cu nevoia de a păstra impozitul pe venitul personal la rata de 9 la sută, în cazul în care acesta este un rezident al Rusiei (pag. 4 din art. 224 din Codul fiscal), sau la rata de 15 la suta (ca regulă generală), în cazul în care acesta nu este un impozit rezident al Rusiei (clauza 3 din articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Situația: este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal atunci când se plătesc dividende unui acționar (participant) care este antreprenor
Organizația care plătește dividende este un agent fiscal din acest motiv (clauza 3 din articolul 214 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu există nicio excepție față de beneficiarul dividendelor, care este un antreprenor, în legislație nu este prevăzută. Prin urmare, atunci când plătiți dividende unui antreprenor din acesta, trebuie să retineți impozitul pe venitul personal la rata corespunzătoare (articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Plătiți impozitul pe venitul personal în buget până cel târziu la [articolul 6 alineatul (6) din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse]:
- în ziua în care banca primește bani pentru a plăti dividende;
- ziua transferului dividendelor în contul fondatorului (terțe părți în numele său);
- a doua zi după reținerea reală a plății dividendelor din încasările în numerar.
Pentru suma dividendelor nu se acumulează:
Acest lucru se datorează faptului că dividendele nu se referă la remunerația primită pentru îndeplinirea obligațiilor în baza contractelor de muncă și civile.
Contabilitatea fiscală a dividendelor
Dividendele nu sunt cheltuieli ale organizației. Prin urmare, ele nu reduc baza de impozitare sau impozitul pe profit (p. 1, art. 270 din Codul fiscal), sau pe un singur impozit la uproschenke (Sec. 2, art. 346.16, alin. 1, art. 252 din Codul fiscal).
UTII este supusă veniturilor imputate (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal). Prin urmare, la calcularea bazei de impozitare, dividendele acumulate și plătite fondatorilor nu sunt, de asemenea, luate în considerare.