Cum să transferați principalul la sucursală corect
Olga Shchurok, auditor
În practică, organizațiile care au sucursale, operațiuni pentru transferul obiectelor de inventar (TIC), inclusiv. activele fixe, nu este neobișnuit. Cu toate acestea, întrebările pentru contabilii pentru astfel de operațiuni sunt în continuă creștere. Ce documente trebuie să vă înregistrez? Trebuie să calculez TVA?
Articole asemănătoare
Organizația-șef are sucursale alocate pentru solduri separate și pentru îndeplinirea independentă a obligațiilor fiscale. În desfășurarea activităților sale, aceasta transferă periodic către sucursale activele fixe și deducerile datorate acestora în ceea ce privește TVA-ul.
Următoarele întrebări necesită răspunsuri:
1. Cum se reflectă aceste operațiuni în contabilitatea organizației-mamă?
3. Este organizația mamă obligată să calculeze TVA-ul?
4. Este necesar să se transfere deducerea TVA?
Utilizați contul 79 "Plăți intracomunitare"
Atunci când transferul de active fixe din filiale ale organizației-mamă nu este necesar să se scrie off în contabilitate în rezultatul reportat (pierdere) cantități de fond suplimentare, formate ca urmare a eliminării reevaluările anterioare a mijloacelor fixe, adică face cablajul:
Această anulare se face numai atunci când transferă valoarea reziduală a mijloacelor fixe retrase în contul de 91 sau 94 „Lipsurile și pierderile de la pagube materiale“ „Alte venituri și cheltuieli“ (pag. 30, 31 numărul de instrucțiuni 26).
Documente contabile primare pentru transferul de mijloace fixe
Trebuie să calculez TVA?
Regula generală este: nu sunt supuse cifre de afaceri de TVA pentru un transfer plătit și circulație a mărfurilor, inclusiv active fixe și active necorporale (lucrări, servicii), drepturile de proprietate într-o singură entitate juridică (sub-clauza 2.9 paragraful 2 al articolului 93 din Codul Fiscal al Republicii Belarus; ... mai departe - NK).
Excepția este următoarea: dacă o entitate juridică este formată din 2 sau mai mulți plătitori. atunci în cazul transferului de bunuri de către unul dintre acești plătitori, celălalt poate fi calculat și plătit TVA. În acest caz, nu se efectuează transferul deducerilor fiscale către beneficiarul bunurilor (muncă, servicii), drepturi de proprietate (paragraful 21 al articolului 107 din Codul Fiscal). Rețineți că lista de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, la transferul cărora se efectuează calculul și plata TVA, trebuie să se reflecte în politica contabilă a plătitorului.
Astfel, organizația mamă, în general, nu calculează și nu plătește TVA atunci când transferă active (inclusiv active fixe) către sucursale, deoarece astfel de tranzacții nu sunt supuse TVA-ului.
Cu toate acestea, NC acordă dreptul organizației-mamă de a calcula TVA atunci când transferă active fixe către sucursale (în cadrul aceleiași organizații), dacă persoana juridică include 2 sau mai multe unități separate - plătitori de TVA independenți.
Forma certificatului de acceptare și de transfer al mijloacelor fixe conține informații privind rata și valoarea TVA-ului pentru activele fixe transferate (secțiunea 1 "Informații privind starea activului fix la data transferului"). În cazul în care organizația calculează TVA-ul pentru transferul unui activ fix, acesta este obligat să completeze greva. 7, 8 și 9 din prima secțiune a actului privind acceptarea și transferul activelor fixe.
În același timp, în contabilizarea unui astfel de transfer, trebuie să adăugați o înregistrare (a se vedea Tabelul 2):
Are organizația dreptul de a transfera deduceri fiscale
În această situație, organizația mamă poate folosi un drept suplimentar acordat acesteia prin Codul fiscal. De exemplu, atunci când transferul în cadrul aceleiași entități juridice a mărfurilor către destinatar valoarea reală a TVA-ului pot fi transferate, taxele la achiziția acestora sau achitată la import, sau prezentarea efectivă (plătite) valoarea TVA pentru bunurile utilizate la fabricarea sau crearea de bunuri transferate (n. 21 articolul 107 din Codul fiscal).
Atunci când este imposibil să se determine prezentarea efectivă (plătite) cuantumurile TVA atunci când transferul de bunuri, iar în cazul în care valoarea TVA-ului la import nu a fost încă plătită, compania poate transfera o deducere fiscală egală cu 20% din valoarea bunurilor transferate. În acest caz, suma transferată părții care efectuează transferul va fi redusă de către partea care a efectuat transferul în momentul achiziției (plătită la import) a bunurilor.
Pentru a nu întocmi un alt document contabil primar, care este baza pentru transferul deducerilor TVA, la transferul de active fixe de către organizația-mamă a activelor fixe către sucursale, este suficient să se adauge informații despre deducerile transferate. De exemplu, puteți face o intrare sub tabel. 1 din textul următor: "deducerile TVA sunt transferate în valoare de ___ ruble".
Acest drept este acordat de. 1.4 punctul 1 din Decretul nr. 114: documentele contabile primare pot conține alte informații care nu sunt obligatorii.
Atunci când se transferă o deducere în contabilitate, este necesar să se reflecte (a se vedea tabelul 3).