Pentru orice companie, numirea unui audit fiscal este asociată cu taxarea suplimentară iminentă a impozitelor, a amenzilor și a penalităților. În același timp, puțini dintre contabili pot spune cu încredere că sunt înțeleși în procedura de efectuare a unui audit fiscal. Și totuși, este de multe ori pe baza unor deficiențe procedurale comise de inspectorii în timpul inspecției, este posibil pentru a câștiga un litigiu fiscal în instanța de judecată. Cu privire la drepturile și obligațiile inspectorilor fiscale în cadrul controalelor fiscale teren, am vorbit cu Elena Alekseevna Muraviova, șef adjunct al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru regiunea Moscova.
Elena Alexeevna, salut! Aceasta este întrebarea care a venit de la cititorii noștri. Compania a trecut la contabilitatea fiscală cu o altă inspecție fiscală. În timpul inspecției la fața locului, inspectorul de la inspecția fiscală la noul loc de înregistrare fiscală a solicitat societății documentele care au fost deja supuse inspecției fiscale anterioare ca parte a unui audit de birou. În cazul în care compania va retrimite documentele inspectorului?
Și dacă, prin hotărârea șefului inspecției, desfășurarea inspecției la fața locului a fost suspendată timp de o lună, dar în această perioadă inspectorul care a efectuat auditul a efectuat un sondaj al martorilor legați de activitățile companiei noastre. Acțiunile inspectorului sunt legale?
Elena Alekseevna, spune-mi, vă rog, este inspectorul îndreptățit să solicite organizarea afacerilor personale și a cărților de lucru ale angajaților în timpul inspecției la fața locului?
Da, un funcționar al autorității fiscale care efectuează un audit fiscal la fața locului are dreptul de a solicita dosare personale și cărți de lucru ale angajaților contribuabilului auditat dacă acestea sunt necesare pentru efectuarea unui audit fiscal. Acest lucru este prevăzut în Codul fiscal 3.
Următoarea întrebare. Compania noastră a primit o inspecție la fața locului. La o lună după începerea inspecției a decis să solicite documente din entitatea auditată și contractori pe această bază a suspendat de audit teren timp de 6 luni. Apoi inspecția a fost reluată, dar după un timp inspecția a decis să efectueze un examen și pentru încă 6 luni a suspendat inspecția la fața locului. Acțiunile inspecției sunt legale?
Nu, nu sunt legitime. Perioada totală de suspendare a inspecției fiscale nu poate depăși 6 luni 4. Această perioadă poate fi prelungită cu încă 3 luni, numai în cazul în care un audit fiscal câmp a fost suspendat în legătură cu obținerea de informații de la agențiile guvernamentale străine în cadrul tratatelor internaționale ale Federației Ruse și în cadrul 6 luni autoritatea fiscală nu a fost în măsură să obțină informațiile solicitate de funcționarii publici străini în tratatele internaționale ale Federației Ruse.
Pe baza rezultatelor inspecției la fața locului, inspectorul a constatat o supraestimare a cheltuielilor și, prin urmare, o raportare inferioară a impozitului pe venit, pe baza documentelor care au fost anterior depuse și verificate în timpul auditului biroului declarației privind impozitul pe venit. Inspectorul care a efectuat inspecția la fața locului a refuzat să recunoască cheltuielile pentru aceste documente în scopuri fiscale și a adăugat impozitul pe profit. Este permisă?
Da. Din cauza restricțiilor impuse de articolul 88 din Codul Fiscal al procedurii revendica contribuabililor în timpul inspecțiilor în afara amplasamentului de documente, inspectorul care a efectuat un audit de birou, nu a putut recupera de contribuabil integral cu toate documentele necesare și, în consecință, nu ar putea instala această infracțiune fiscală, găsit în mai mult în timpul auditului fiscal la fața locului.
Compania a constatat erori în declarație și a depus o declarație actualizată în cadrul inspecției, în care a calculat suma impozitului datorat. Declarația specificată este supusă inspecției după termenul limită de depunere a declarației fiscale și termenul limită de plată a taxei. Va fi o amendă în acest caz?
1) depunerea unei declarații de impozit revizuit până în momentul în care a aflat de detectare nerecunoscută sau incompletă a autorității fiscale de informații în declarațiile fiscale, precum și erorile de raportare, ceea ce duce la o subestimare a sumei impozitului datorat, sau numirea unui control fiscal domeniu al acestei taxe pentru perioada cu condiția ca, înainte de a depune declarația fiscală actualizată, să plătească suma lipsă a impozitului și penalitățile corespunzătoare;
2) depunerea unei declarații de impozit revizuit după inspecției fiscale pentru perioada fiscală relevantă, rezultatele care nu au fost găsite nonreflection sau informații de raportare incomplete în declarațiile fiscale, precum și erori, ceea ce duce la o subestimare a valorii impozitului datorat.
Ca urmare a inspecției la fața locului a companiei noastre, inspecția a fost întocmită de inspecție. Firma a înaintat o obiecție la inspecția acestui act, însă, pe baza rezultatelor examinării, inspecția a decis să efectueze măsuri suplimentare de control fiscal. Acțiunile inspecției sunt legale?
Da, ele sunt legitime. În cursul luarea în considerare a materialelor la fața locului de control al capului (șef adjunct) al organului fiscal în cazul necesității de a obține probe suplimentare pentru a confirma îndeplinirea de către contribuabil de încălcări ale legii fiscale și prelevări sau lipsa acesteia are dreptul de a lua o decizie cu privire la măsurile suplimentare de control fiscal 5. Decizia privind numirea unor măsuri suplimentare circumstanțele fiscale, care au necesitat astfel de măsuri suplimentare se indică termenul limită și forma specifică a comportamentului acestora.
Și ce fel de evenimente poate fi asta? Cât timp poate dura?
OS Yastrebkova,
principalul consilier juridic al companiei "Kuzminyh, Evseev și partenerii"
Dacă în timpul inspecției la fața locului inspectorii au identificat o serie de erori în calcularea impozitului pe profit, ceea ce conduce la o subestimare a bazei de impozitare, atunci societatea nu va putea evita amenda. Chiar dacă trimiteți o declarație fiscală actualizată și transferați suma arieratelor la buget.
În conformitate cu articolul 81 din Codul fiscal (pag. 3) În cazul în care declarația fiscală revizuită se depune pentru perioadele anterioare (după expirarea perioadei de depunere și plata taxei sale), prima condiție pentru eliberarea societății din obligația fiscală este depunerea declarației, până în momentul în care contribuabilul am aflat că inspectorii au găsit un fapt de informații nerecunoscute sau incomplete de raportare în declarațiile fiscale, precum și erori, ceea ce duce la o subestimare a sumei impozitului de plătit, sau numirea unui nalo vizitare test de tracțiune.
Astfel, depunerea unei declarații actualizate după ce societatea primește o decizie de inspecție fiscală privind numirea unui audit fiscal la fața locului nu va salva întreprinderea de la o amendă, ci va contribui doar la reducerea cuantumului dobânzii.
Dacă întreprinderea reușește să transmită o declarație actualizată înainte ca inspecția să părăsească pentru inspecție, atunci se poate evita amenda. Cu toate acestea, în acest caz, trebuie să fie îndeplinite ca a doua condiție pentru scutirea de răspundere - să plătească suma lipsă de impozitare și penalități înainte de a fi ajustate declarație.
Asta este, compania trebuie să le identifice la eroarea în calcularea impozitului (arierate), pentru a calcula amenzi (1/300 ratei de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere), să plătească aceste sume la buget, apoi depune declarația revizuită. Este necesar să se facă acest lucru înainte ca inspecția să fie înmânată inspectoratului pentru a decide cu privire la scopul inspecției. Numai în acest caz, societatea se poate baza pe scutirea de impozitul pe profit.
Cum se calculează calendarul deciziei de către autoritatea fiscală de a ridica (la refuzul de a atrage) răspunderea în raportul de audit fiscal de ieșire?
Decizia privind luarea în considerare a unui audit fiscal și alte materiale ale unui audit fiscal, în cursul căreia a relevat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, precum și persoana auditată a prezentat (reprezentantul său), obiecții scrise la actul menționat anterior sunt luate de către șeful (șef adjunct) al autorității fiscale. Ia o decizie în termen de 10 zile de la data limită pentru depunerea de către contribuabil la autoritatea fiscală privind obiecțiunile scrise cu privire la inspecția fiscală. Termenul specificat poate fi prelungit, dar nu mai mult de o lună.
Poate compania să apeleze la acțiunile inspectorilor fiscali care efectuează un audit de teren în cadrul companiei dacă societatea nu este de acord cu metodele de efectuare a auditului? Dacă da, în ce interval de timp și unde ar trebui depusă plângerea?
VV Semenihin,
șeful "Biroului de experți din Semenikhin", membru al Consiliului de experți privind legislația fiscală în cadrul Comisiei pentru Duma de Stat privind bugetul și impozitele
- la aceeași autoritate fiscală sau la același funcționar, dar pe alte motive decât cele pentru care a fost depusă plângerea inițială;
- pentru aceleași motive pentru care a fost depusă plângerea inițială, însă la o altă autoritate fiscală superioară sau la un funcționar superior de la care a fost depusă plângerea inițială.
Compania a efectuat un audit pe teren al impozitului pe venit. Ca urmare a inspecției, inspectorii nu au stabilit nicio încălcare a procedurii de calculare și plată a impozitelor pe venit, dar au constatat încălcări ale procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar. În consecință, atât organizația, cât și conducătorul au fost supuși unei responsabilități administrative în urma rezultatelor inspecției la fața locului. Există astfel de competențe la autoritățile fiscale?
În cadrul inspecției la fața locului, inspecția a trimis unei companii o cerință de depunere a documentelor, certificată de un inspector fiscal superior care efectuează auditul. Este această cerință validă dacă este semnată de un inspector privat și nu de șeful (adjunctul) șefului inspecției?
Da, da. Inspecția fiscală care efectuează oficial autoritatea fiscală, are dreptul de a cere de la persoana obligată să verifice documentele prin prezentarea persoanei respective (sau reprezentantul acestuia), cerința de a prezenta documente 8. Forma documentelor cerințe de raportare (informații) a fost aprobat de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei 9.
Totodată, formularul prezentului document nu prevede semnarea obligatorie a șefului (adjunctului) șefului autorității fiscale și a sigiliului autorității fiscale.