Codul Fiscal al Federației Ruse distinge două tipuri de controale fiscale: ieșirea și cameral. În practică, al treilea tip este, de asemenea, numit "counter check" ("counter"), care este cunoscut în textul Codului Fiscal drept "documente de rechiziție". Cu toate acestea, nu poate fi numit un test independent și servește doar ca mijloc de confirmare a operațiunilor economice
Verificarea cameralului se efectuează în incinta inspecției fiscale. Offsite - "pe drum", adică în biroul (biroul) organizației auditate. Este important de menționat că auditul fiscal la fața locului este, de obicei, o "activitate planificată", adică există anumite condiții necesare pentru numirea acestuia, indicatori ai nesiguranței fiscale a organizației și altele.
Motivele de verificare
Pentru o inspecție de re-site-ul sunt două motive: re-inspecție este efectuată de către o autoritate fiscală mai mare, în scopul de a controla activitățile autorității fiscale, să efectueze controale, sau deținute de către autoritatea fiscală, înainte de efectuarea de teste, în cazul în care contribuabilul depune o declarație fiscală revizuită, care conține valoarea taxei în sumă, mai puțin decât a fost declarat anterior.
O prioritate pentru angajații Serviciului Federal Brut în timpul inspecțiilor este de a identifica compania-noapte în lanțul de furnizori și clienți, stabilirea surselor de „bani negri“ și (sau) plăți nejustificate către societățile nerezidente, verificarea lanțului de transfer de circulație a mărfurilor (atât la intrare cât și la ieșire), identificarea producătorilor reale , cumpărătorii și elucidarea circumstanțelor privind caracterul rezonabil al includerii în relațiile economice a intermediarilor, precum și statutul lor de contribuabil. Rezultatul acestei lucrări constă în refuzul de a deduce TVA-ul plătit acestor organizații, precum și în majorarea bazei pentru impozitul pe venit din suma cheltuielilor efectuate. Baza este o încălcare a art. 169 din Codul Fiscal (corectitudinea completării facturilor) și încălcarea art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse (valabilitatea economică și confirmarea documentară a cheltuielilor suportate). În decizia lor, autoritățile fiscale sunt ghidate de prevederile Rezoluției nr.53 a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse.
În timpul auditului, se identifică, de asemenea, un cerc de societăți interdependente, prețurile pieței fiind examinate în modul descris în art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse; forme non-monetare de așezări și fezabilitatea economică a acestora, scop comercial, se colectează dovezi de aplicare a "schemelor fiscale". Verificarea dacă fezabilitatea economică a circumstanțelor reale ale executării contractelor non-materiale :. Servicii juridice, consultanță și marketing, căutarea clienților și alte erori de sistem sunt identificate în organizarea contabilității contabile și fiscale: contabilitatea activelor și pasivelor, monitorizare conturi de primit și altele.
În același timp, contribuabilii sunt, de asemenea, obligați: să prezinte autorităților fiscale și oficialilor lor, în cazuri, documentele necesare pentru calcularea și plata impozitelor; să nu interfereze cu activitatea legală a funcționarilor din autoritățile fiscale în îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale etc. Cel mai interesant să acorde o atenție la modul de redactare, contribuabil cu caracter obligatoriu „pentru a oferi autorităților fiscale cu informațiile necesare și documentele în cazurile și modul prevăzut de Codul fiscal.“ În acest caz, noțiunea de informație "necesară" de către legislator nu este definită în nici un fel, ceea ce înseamnă că este "necesar" că auditorul va determina.
Înainte de începerea auditului, este obligatoriu să se cerceteze autoritatea și componența echipei de audit. În conformitate cu revendicarea 1, în articolul 91 din Codul Fiscal accesul pe teritoriul sau sediul contribuabilului efectuat la prezentarea identității lor oficiale și decizia șefului (adjunct) al autorității fiscale să efectueze un audit fiscal câmp. Dacă o persoană care încearcă să intre pe teritoriul întreprinderii, nu înscrisă în decizia poate și ar trebui să-l evite, în incinta organizației.
Toate documentele trebuie să fie transmise de inspecție fiscală numai după evaluarea legalității, coerența, comparabilitatea, modelele de raportare de conformitate, precum și disponibilitatea detaliile necesare. Chiar dacă acest lucru nu se face în avans, este necesar „să aloce personal“, care va parcurge articolele transmise pentru a verifica documentele (proaspete, și chiar mai profesionist aspect este întotdeauna necesar).
... toate documentele trebuie trimise inspectorilor fiscali pentru verificare numai după evaluarea acestor documente din motive de legalitate ...
În cazul în care sunt confiscate originalele documentelor, trebuie să i se facă copii și să le fie înmânate contribuabilului în termen de cinci zile lucrătoare. Oficialii fiscali insistă de obicei asupra faptului că copiile documentelor trebuie să fie făcute de contribuabil. Cu toate acestea, Codul Fiscal obligă autoritățile fiscale să emită copii ale originale confiscate. Refuzul contribuabilului de a-și furniza echipamentul dublu de copiere nu înseamnă că obligația autorităților fiscale de a retrage copii este anulată. Nu puteți transfera documentele "foldere" sau "cutii": ulterior acestea pot conține documente pe care compania nu le-a pus acolo sau invers poate să lipsească ceva. Nu permiteți inspectorilor programul de contabilitate, precum și să imprimați împreună cu ele date despre facturi și registre. În special, este imposibil să deschideți accesul la program, astfel încât ei înșiși să caute informații acolo.
... în anumite situații, ar putea fi avantajos să lăsați autoritățile fiscale în captivitate pentru propriile lor iluzii ...
La sfârșitul auditului fiscal pe teren (birou), examinatorul întocmește un certificat în care se înregistrează obiectul auditului și calendarul acestuia. De asemenea, se întocmește un raport de verificare, indicând încălcările constatate în acesta și recomandări pentru eliminarea acestora. În cazul în care contribuabilul nu este de acord cu faptele expuse în actul, acesta are dreptul la 15 zile de la data primirii raportului de inspecție să prezinte autorității fiscale competente o explicație scrisă a motivelor de refuz de a semna raportul sau obiecții la actul în ansamblul său sau dispozițiile sale. Contribuabilul se aplică comentariilor scrise (obiecțiile) sau în termenul convenit trece la documentele autorității fiscale (copii certificate), care confirmă validitatea obiecțiilor sau motive pentru a nu semna raportul de inspecție. Apoi, pentru nu mai mult de 10 zile, capul (șef adjunct) al autorității fiscale consideră că materialele unui control fiscal, precum și documentele și materialele prezentate de către contribuabil, și să ia o decizie pe baza rezultatelor unui control fiscal. În cazul în care contribuabilul, în ciuda anunțului, nu a fost prezentă, materialele de testare, inclusiv de obiecțiile contribuabil, explicații, alte documente și materiale trebuie să fie luate în considerare în absența acestuia.
Pe baza rezultatelor revizuirii materialelor de audit, șeful (adjunctul) șefului autorității fiscale va lua o decizie: privind obligarea contribuabilului la plata unei datorii pentru comiterea unei infracțiuni fiscale; despre refuzul de a atrage deținătorul de impozite asupra responsabilității pentru executarea unei infracțiuni fiscale. De asemenea, șeful autorității fiscale poate decide să extindă luarea în considerare a materialelor PNB și să stabilească măsuri suplimentare de control fiscal.
Pe baza deciziei privind apelarea contribuabilului de a ține cont de infracțiunile fiscale contribuabil i se cere să plătească arieratele fiscale și penalități.
Protecție împotriva atacului