Procedura de determinare a bazei de impozitare a TVA la vânzarea de bunuri, lucrări, servicii (articolul 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Baza de impozitare pentru punerea în aplicare a unui contribuabil de mărfuri (lucrări, servicii) este definit ca fiind costul acestor bunuri (lucrări, servicii), calculate pe baza prețurilor stabilite în conformitate cu articolul 105.3 din Codul * fiscal (a se vedea. De mai jos), sub rezerva accizelor (pentru produsele accizabile) și fără a include o taxă în ele.
Atunci când contribuabilul primește plata, o plată parțială pentru livrările viitoare de bunuri (lucrări, servicii), baza de impozitare se stabilește pe baza valorii plății primite, inclusiv a impozitului.
Baza fiscală nu include plata, plata parțială primită de contribuabil în contul livrărilor de bunuri (lucrări, servicii) viitoare:
- durata ciclului de fabricație a fabricării este mai mare de 6 luni, atunci când se determină baza de impozitare în momentul în care aceste bunuri (lucrări, servicii) sunt expediate (transferate) în conformitate cu prevederile paragrafului 13 al articolului 167 din Codul Fiscal;
Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) pentru schimbul de mărfuri (barter) tranzacții, vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), la nici o taxă, transferul de proprietate asupra garanției ipotecar, în cazul neîndeplinirii obligației garantate, transferul de bunuri (rezultate ale lucrărilor și serviciilor executate) la remunerație în natură, baza de impozitare este definită ca fiind costul de mărfuri (lucrări, servicii), calculat pe baza prețurilor stabilite în conformitate cu articolul 105.3 din Codul, sub rezerva accizelor (pentru produse accizabile ) și fără a include o taxă în ele.
Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii), sub rezerva subvențiilor acordate de sistemul bugetar RF în aplicarea contribuabilului prețurilor guvernamentale reglementate, sau pe baza unor privilegii acordate consumatorilor individuali, în conformitate cu legea, baza de impozitare este definită ca valoarea mărfii (lucrări, servicii ), calculat pe baza prețului real al punerii în aplicare a acestora.
Valorile subvențiilor furnizate de bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse în legătură cu aplicarea de către contribuabil a prețurilor reglementate guvernamentale sau a beneficiilor acordate consumatorilor individuali în conformitate cu legea nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare.
Atunci când se vând proprietăți supuse contabilității la un cost având în vedere impozitul plătit, baza fiscală este definită ca diferența dintre prețul proprietății vândute și valoarea proprietății vândute (valoarea reziduală, luând în considerare reevaluările).
În cazul în care vânzarea produselor agricole și a produselor prelucrate achiziționate de la persoane fizice (non-contribuabili), conform listei aprobate de Guvern (cu excepția produselor supuse accizelor), baza de impozitare se determină ca diferență între prețul de vânzare și prețul de achiziție al acestor produse.
Baza impozabilă pentru realizarea serviciilor pentru producerea de bunuri din materii prime (materiale) furnizate de client este definită drept costul prelucrării, prelucrării sau altei transformări, luând în considerare accizele (pentru bunurile accizabile) și fără a include o taxă în aceasta.
Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) pentru tranzacții forward (tranzacții care implică livrarea de bunuri (lucrări, servicii), după un acord specificat (contract), perioada de la o specificată direct în contract sau prețul contractului), contracte futures instrumente financiare care nu sunt tranzacționate pe piața organizată, baza de impozitare este definită ca fiind costul acestor bunuri (lucrări, servicii), valoarea activului suport (instrumente financiare ale contractelor futures nu sunt tranzacționate pe o piață organizată), a declarat neposreds venno în acord (contract), dar nu mai mic decât costul lor, calculată pe baza prețurilor stabilite în conformitate cu articolul 105.3 din Cod, sub rezerva accizelor (pentru produsele accizabile) și fără a le include în impozit.
În cazul în tranzacțiile între părțile afiliate sau impuse condiții comerciale sau financiare care sunt diferite de cele care ar fi avut loc în tranzacțiile sunt recunoscute comparabile între persoane care nu sunt interdependente, orice venit (profit, venituri) care ar putea să fie pregătite de către unul dintre acești indivizi, ci ca urmare a acestor diferențe nu au fost primite, sunt luate în considerare în scopul impozitării în acea persoană.
Contabilitatea în scopul impozitării veniturilor (profituri, venituri), în conformitate cu prezentul alineat trebuie, în cazul în care aceasta nu reduce valoarea impozitului plătit sistemul bugetar al Federației Ruse (cu excepția cazurilor în care contribuabilul se aplică „ajustările simetrice“).
Prețurile utilizate în tranzacțiile la care părțile sunt persoane care nu sunt recunoscute ca fiind interdependente, precum și veniturile (profiturile, veniturile) primite de părțile care sunt părți la astfel de tranzacții sunt recunoscute drept prețuri de piață.
Contribuabilul are dreptul de a solicita, în scopul impozitării prețul diferă de prețul aplicat în această tranzacție, în cazul în care prețul efectiv aplicat în această tranzacție nu corespunde cu prețul pieței.
În cazul unui contribuabil într-o tranzacție între bunuri conexe persoane preț (lucrări, servicii), care nu îndeplinesc prețul de piață, în cazul în care diferența a spus a dus la o subestimare a cantităților unuia sau mai multor taxe (plata în avans), contribuabilul are dreptul de a face o ajustare a bazei de impozitare și valoarea taxei corespunzătoare la sfârșitul anul calendaristic care include perioada fiscală (perioadă fiscală) pentru impozitele care fac obiectul ajustării.