Dacă societatea nu solicită plata unui voucher la FSS din Rusia, atunci are două opțiuni de plată pentru vouchere. În primul rând, organizația poate să cumpere un bilet către agenția de turism sau direct la sanatoriu și să o transfere angajatului.
În al doilea rând, compania poate compensa costul obținerii unui voucher angajatului după ce îl achiziționează.
Pentru a reflecta această operațiune în contabilitatea fiscală, este deosebit de important să se prevadă achiziționarea de vouchere într-o convenție de muncă sau de muncă colectivă. Combinările acestor condiții pot duce la diferite opțiuni fiscale.
Unde ne vom odihni?
Pentru a evita greșelile în impozitarea operațiunilor pentru achiziționarea de permise, este necesar să se înțeleagă conceptele. Faptul este că pentru contabilitatea fiscală este important ce fel de vouchere angajatorul să le furnizeze angajaților săi: sanatorii sau stațiuni.
organizarea Spa - este o întreprindere, instituție sau organizație a diferitelor forme de proprietate și de afiliere departamentale, situate pe stațiunile de teritoriu, arii terapeutice și de dincolo, care transportă activități medicale și recreative cu utilizarea factorilor naturali de vindecare.
Astfel de organizații sunt sub formă de servicii de îngrijire medicală pentru tratament, efectuat în scopuri preventive, curative și de reabilitare prin utilizarea factorilor de vindecare naturale, în condițiile șederii în stațiune, în domenii medicale și de sănătate în cadrul organizațiilor sanatoriului, precum și de cazare, hrană, care transportă agrement și alte servicii. Un document care confirmă dreptul de a primi un complex de servicii de sanatoriu și stațiune este un voucher sau un curs.
Spre deosebire de sanatorii, excursiile turistice nu implică, în general, un complex de măsuri terapeutice. Cu toate acestea, situația de aici este mult mai complicată.
Legea federală nr. 132-FZ din 24 noiembrie 1996 "Cu privire la bazele turismului în Federația Rusă" oferă o astfel de definiție a turismului. Turism - o plecare temporară (de călătorie) cetățeni RF, cetățenii străini și apatrizii cu domiciliul permanent în domeniul medical și sanitare, de agrement, educative, sportive și atletic, profesionale și de afaceri, cât și religioase și în alte scopuri fără a lua activități legate de primirea venitului din surse din țara sau locul de reședință temporară.
Impozitul pe venit: fără cheltuieli
În cazul în care organizația cumpără permisiuni pentru angajații săi, atunci, din păcate, nu va fi posibil să se țină seama de costurile de obținere a permiselor în cheltuielile fiscale. Indiferent dacă sunt achiziționate pentru lucrători sau pentru copiii lor. Nu contează dacă condiția pentru cumpărarea unui voucher într-un contract de muncă sau colectiv este clarificată sau nu.
Motivul pentru aceasta este paragraful 29 al art. 270 din Codul fiscal. Se precizează în mod clar că, atunci când se determină baza fiscală pentru impozitul pe venit, nu se ia în considerare costul plății voucherelor pentru tratament sau odihnă.
Este ușor de presupus că această regulă este aplicabilă atât cu achiziționarea directă a unui voucher pentru un angajat, cât și cu plata unei compensații a angajatului pentru costul acestuia. Nu există nicio diferență fundamentală între aceste două acțiuni.
Impozitul pe venitul personal: atenție la condiții
Conform paragrafului 9 al art. 217 din Codul fiscal sunt scutite de impozitul pe venitul personal suma de plată integrală sau parțială de către angajatori salariaților sau membrilor familiilor acestora costul tichetelor achiziționate, cu excepția turismului, pe baza cărora persoanele respective sunt servicii de spa și organizațiile de sănătate situate pe teritoriul Federației Ruse oferit de:
- în detrimentul fondurilor organizațiilor sau întreprinzătorilor, în cazul în care costurile unei astfel de plăți în conformitate cu Codul Fiscal nu sunt imputate cheltuielilor care sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit;
- în detrimentul bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse;
- în detrimentul fondurilor primite din activitățile în legătură cu care organizațiile sau întreprinzătorii aplică regimuri fiscale speciale.
Pentru calculul impozitului pe venitul personal pentru organizațiile de spa și wellness includ centre de sănătate, sanatorii, sanatorii, case de odihnă și stațiuni, pensiuni, centre medicale și de sănătate, sanatorii, sănătate și tabere sportive.
O abordare similară în ceea ce privește impozitarea impozitului pe venit este folosită și atunci când angajatorul îi despăgubește pe angajați pentru costul permiselor. Baza este același element 9 din art. 217 din Codul fiscal.
Primele de asigurare: sunt posibile dispute
Evident, atât plata costului unui voucher pentru un angajat, cât și compensarea costului unui voucher achiziționat de către angajat însuși, pot fi considerate ca o plată acumulată în favoarea angajatului. Prin urmare, un rol important îl va avea faptul că se prevede acordarea de permise muncitorilor și membrilor familiilor acestora într-un contract colectiv sau de muncă.
Dar situația se va schimba dacă compania va rambursa angajatul pentru costul voucherului pe care la cumpărat pentru copilul său. Aici, organele de control vor decide, probabil, că plata a fost făcută ca parte a relațiilor de muncă cu angajații și îi vor forța să plătească din această sumă prime de asigurare.
TVA: fără probleme
Bazat pe sub. 18 alin. (3) din art. 149 din serviciile Codul Fiscal spa, organizațiile de sănătate și de recreere, organizarea de activități de agrement și de sănătate pentru copii, inclusiv tabere de sănătate pentru copii, situate pe teritoriul Federației Ruse, decorat cu bonuri sau kursovkam, este forma de responsabilitate strictă, nu sunt supuse impozitării pe teritoriul Rusiei. Aceasta înseamnă că, atunci când o companie cumpără un astfel de bilet, nu are o taxă de intrare și firma nu are nimic de compensat.
Este adevărat că, dacă un voucher este achiziționat printr-o firmă intermediară, atunci situația se schimbă oarecum. Faptul este că TVA se plătește din suma taxei agenției. Așa se spune paragraful 2 al art. 156 din Codul fiscal. Bineînțeles, cu condiția ca firma intermediară să plătească TVA-ul în sine. Nu este posibilă acceptarea unei astfel de TVA "de intrare" la o deducere, deoarece nu se utilizează vouchere pentru angajați în operațiuni supuse TVA. În acest caz, TVA-ul "de intrare" ar trebui să fie pur și simplu adăugat la costul voucherului pe baza subpunctului. 4 alin. 2 din art. 170 din Codul fiscal.
Să începem cu situația în care angajatorul dobândește un bilet pentru angajat. În acest caz, voucher-ul de ceva timp este în organizație. Prin urmare, voucherul în suma costurilor reale pentru achiziția sa este acceptat pentru contabilitate prin debitarea subcontului "Documentele monetare" a contului 50 "Casierie" în corespondență cu creditul contului 76.
Conform punctului 11 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației", costul unui voucher, plătit prin mijloacele angajatorului, este recunoscut în contabilitate ca alte cheltuieli. Prin urmare, atunci când emiteți un voucher unui lucrător, valoarea sa este debitată din contul 50 la debitul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli".
În cazul în care firma îi despăgubește pe angajat pentru costul turneului deja cumpărat de acesta, se efectuează pur și simplu postarea următoare: Debit 91 Credit 50 (51).
Apropo, dacă voucherul este cumpărat (compensat) nu pentru angajat, ci pentru membrii familiei sale, atunci postările nu se schimbă.
Rețineți că nu sunt acceptate costurile specificate ale organizației în scopuri fiscale. Cheltuielile care formează profitul contabil sau pierderea pentru perioada, dar nu au fost luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit atât perioadele curente și viitoare dau naștere unor diferențe permanente și răspunderea corespunzătoare fiscală permanentă. Se menționează în alin. 4 și 7 PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit.“
datorii fiscale constante sunt recunoscute pe subconturi de debit „obligațiile fiscale permanente (active)“ „Câștigurile și pierderile“, contul 99 în corespondență cu creditul subconturi „Calculele pentru impozitul pe venit“ cont 68.
Rețineți că contribuțiile de asigurări obligatorii acumulate vor fi contabilizate în contul de credit 69 și 91. Cu toate acestea, contul de debit, deoarece această cheltuială este luată în ambele tipuri de înregistrări, orice diferențe care necesită utilizarea unor norme PBU 18/02, nu se formează.