TVA LA ACTIVE FIXATE: INSPECTAȚI-VĂ
TVA pe active fixe ale producției proprii
Organizația produce mașini-unelte cu program numeric de control. Prețul real al mașinii este de 100 000 de mii de ruble. Una dintre mașini este înregistrată ca obiect de active fixe.
Valoarea acestui aparat este impozitată pe taxa pe valoarea adăugată?
Astfel, în această situație este necesar să se calculeze TVA-ul. Momentul implementării efective a transferului în cadrul organizației pentru propriile nevoi a obiectelor de mijloace fixe din producția proprie este ziua în care acestea sunt înregistrate ca active fixe (subclauza 13.2 din punctul 13 din Instrucțiunea nr. 16).
Ordinea de reflecție în cont:
TVA în cazul lipsei de mijloace fixe
Ar trebui să perceapă TVA pe acest activ fix atunci când este scos din contul persoanei responsabile?
Altă cesiune de active fixe și imobilizări necorporale în sensul Instrucțiunii nr. 16 se înțelege ca orice cedare, cu excepția vânzării, schimbului și donației.
Ordinea de reflecție în cont:
La valoarea inițială a activului fix care a fost vândut ca urmare a unui deficit
"Eliminarea activelor fixe"
Cuantumul deducerilor din amortizare acumulate asupra activului fix pensionat
Valoarea reziduală a persoanei pensionate ca urmare a lipsei activului fix
Cantitatea de lipsă este atribuită persoanei vinovate
Lipsa partidului vinovat este răscumpărată
TVA pe active fixe în scopuri neproductive
Obiectul de calculare a TVA apare în acest caz?
Astfel, din moment ce achiziția TVA de bază înseamnă că, în acest caz, nu sunt deductibile, și a fost atribuit valoarea taxei pe active fixe în valoarea de încărcare a amortizării mijloacelor fixe se efectuează muncă în afara.
Ordinea de reflecție în contabilitate:
A primit de la vânzător active fixe, inclusiv TVA
Activele fixe puse în funcțiune
Plata a fost făcută către furnizor pentru active fixe
Amortizarea amortizată este imputată cheltuielilor neoperative care nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor
TVA privind vânzarea de imobilizări corporale la un preț inferior valorii reziduale
Organizația a vândut principalul activ la un preț de 11.800 de mii de ruble. în t.ch. TVA - 1800 de mii de ruble. Valoarea inițială a activului fix este de 111 000 de mii de ruble. valoarea amortizării acumulate este de 100.000 de mii de ruble. Conform politicii contabile adoptate în cadrul organizației, veniturile din vânzări sunt determinate prin plată.
Care este în acest caz o bază fiscală pentru calculul TVA?
În conformitate cu revendicarea 8 instrucțiuni podp.8.4 № 16, atunci când punerea în aplicare a obiectelor de sub valoarea reziduală (pentru active fixe, active necorporale, obiecte de valoare mică) baza fiscală este determinată pe baza valorii reziduale.
În consecință, baza fiscală în această situație este valoarea reziduală a activului fix - 11 000 mii ruble. (111 000 mii ruble - 100 000 mii ruble).
Ordinea de reflecție în cont:
La costul inițial al activului vândut
01-1 "Eliminarea activelor fixe"
Cuantumul deducerilor din amortizare acumulate asupra activului fix pensionat
Costul neamortizat al activului fix a fost anulat
TVA pe mijloacele de bază realizate se calculează (11 000 mii ruble x 18/100)
Numerar primite de la cumpărător
Rezultatul financiar (pierderea) din vânzarea activelor fixe
TVA privind lichidarea activelor fixe
Care este procedura de calculare a TVA pentru această tranzacție?
Prin urmare, atunci când se calculează TVA la pensionarea altor vehicule, baza de impozitare este valoarea reziduală minus costul pieselor de schimb, adică 10 500 de mii de ruble. (12 000 mii ruble - 1500 mii ruble). La vânzarea pieselor de schimb, baza de impozitare pentru calcularea TVA-ului este costul vânzării acestora, adică 1500 de mii de ruble.
Ordinea de reflecție în cont:
Cedarea imobilizărilor corporale la costul istoric
01-1 "Eliminarea activelor fixe"
Amortizări de amortizare pentru activele imobilizate lichidate
Piese de schimb pentru activele fixe lichidate la prețul posibil al realizării acestora
Valoarea reziduală a elementului lichidat de imobilizări corporale
TVA-ul perceput pentru activul imobilizat lichidat
Pierderea din lichidare este reflectată
Livrat la piesele de schimb ale cumpărătorului la valoarea contabilă
Plata primită pentru piesele de schimb (metoda de determinare a veniturilor din vânzări - "la plată")
Costul pieselor de schimb realizate este anulat
TVA se percepe la vânzarea de piese de schimb
TVA pe proiectele de construcții de capital
Ca element de imobilizare, a fost înregistrat obiectul de construcție de capital (clădire), care face obiectul înregistrării de stat. Taxa pe valoarea adăugată a fost calculată în perioada fiscală în care a fost înregistrată înregistrarea de stat a acestui obiect.
Perioada fiscală pentru calculul TVA este corectă în această situație?
În conformitate cu revendicarea 13 podp.13.2 număr de instrucțiuni 16, momentul realizării efective a transferului în cadrul organizației pentru propriile nevoi pentru a fi utilizate ca mijloace fixe de producție proprie, precum și obiecte (etape) ale construcției de capital finalizată este ziua acceptării înregistrării lor ca principal mijloacele și etapele construcției capitale finalizate.
Pentru efectuarea calculului TVA în conformitate cu instrucțiunile stabilite în numărul 16 că, în activele fixe ar trebui să fie înțeles amortizabile recunoscute în conturi ca active fixe, precum și obiectele achiziționate pentru transferul de leasing a acestora, cu excepția: obiecte achiziționate chirie proprietari pentru transferul acestora pe un contract de leasing financiar cu răscumpărare obligatorie; garanțiile primite de creditori în îndeplinirea obligațiilor în cazurile prevăzute de lege, nu este destinat a fi utilizat de către creditor ca active fixe; bunuri (compensare) a primit în schimbul îndeplinirii obligațiilor de către creditori nu sunt concepute pentru a fi utilizate de către creditor ca active fixe; bunurile achiziționate în scopul transferului gratuit; echipamente pentru instalare.
După certificarea înregistrării de stat a proprietății imobilului în conformitate cu procedura stabilită de legislație, elementele de mijloace fixe indicate sunt reflectate în contul 01 "Active imobilizate" ca parte a propriilor mijloace fixe.
Astfel, calcularea TVA-ului ar trebui să se facă în perioada fiscală în care obiectul construcției capitale finalizate, supus înregistrării de stat, este acceptat în contabilitate ca un element amortizat de active fixe.
TVA pe active fixe identificate prin inventar
Ca rezultat al inventarului, a fost identificat obiectul mijloacelor fixe. Valoarea de piață a acestui obiect la data inventarului a fost de 150 000 de mii de ruble. uzura - 120 000 de mii de ruble.
Care va fi baza pentru calcularea TVA la înregistrarea acestui activ fix?
Instrucțiunea nr. 16 a stabilit că valoarea TVA plătită la achiziționarea de obiecte este valoarea impozitului plătit de vânzător către cumpărător. Dispozițiile Instrucțiunii în partea din procedura de deducere a sumei TVA plătite la achiziționarea de obiecte se aplică și în raport cu valoarea impozitului calculată de plătitor la înregistrarea obiectelor.
Astfel, valoarea TVA-ului plătit la buget în a face înregistrarea activelor fixe identificate în inventar se deduce în valoarea bazei de impozitare, de plătit la buget, datorită faptului că valoarea TVA-ului este legată de valoarea taxei plătite la achiziționarea de obiecte.
Ordinea de reflecție în cont:
Andrei Nedostup, șef adjunct al Departamentului de impozitare indirectă
Direcția principală a metodologiei de impozitare a organizațiilor
Ministerul Impozitelor și Obligațiilor din Republica Belarus