În conformitate cu alineatul 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse (RF) condițiile de utilizare a sistemului simplificat de impozitare sunt: venituri în timpul perioadei de raportare nu trebuie să depășească 15 de milioane de ruble, și valoarea contabilă netă a activelor fixe și active necorporale nu depășește 100 de milioane de ruble ...
Fiți atenți! Atunci când se aplică sistemul simplificat de planificare fiscală, organizația ar trebui să prevadă costurile plății TVA "de intrare" furnizorilor, deoarece această taxă nu poate fi prezentată pentru deducerea din buget.
Luați în considerare opțiunile întâlnite în aplicarea organizațiilor de construcție USO.
CONTRACTANTUL UTILIZEAZĂ ȘI SUBCONTRACTANTUL PE SISTEMUL DE IMPOZITARE CONVENȚIONALĂ
Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare plătesc primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Alte taxe sunt plătite de organizațiile care aplică un sistem de impozitare simplificat, în conformitate cu regimul fiscal general.
Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare, nu sunt recunoscute ca contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată de plătit pentru mărfurile importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
În consecință, contractantul nu va percepe taxa pe valoarea adăugată din costul muncii efectuate.
Contractantul nu va trebui să pună facturile clienților lor, deoarece obligația de a întocmi facturi, ține evidența jurnalele primite și facturi emise, achiziții de carte și de vânzări de carte impusă numai pe plătitorii de taxa pe valoarea adăugată (alineatul 3 al articolului 169 din Codul fiscal).
Aceleași explicații sunt furnizate la punctul 1.2 din Ghidul de aplicare a capitolului 21 "Taxa pe valoarea adăugată" din Codul fiscal.
În cazul în care organizația a trecut la sistemul simplificat de impozitare, va emite o factură pentru client și să furnizeze TVA-ul, atunci va trebui să furnizeze o declarație TVA pentru perioada fiscală. Și, prin urmare, în conformitate cu această declarație organizația trebuie să plătească impozit la bugetul alocat contului - factură (paragraful 1, alineatul 5 al articolului 173 din Codul fiscal). Taxa pe valoarea adăugată pe resursele materiale care sunt utilizate de către organizația în efectuarea lucrărilor de construcție, organizația nu poate oferi o deducere din buget (punctul 1.6 din Recomandările metodologice privind aplicarea capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată“ din Codul fiscal).
Paragraful 3 din paragraful 2 al articolului 170 din Codul Fiscal a stabilit că deducerea din bugetul nu este adoptat de impozit pe bunuri (lucrări, servicii) valoarea adăugată în scopuri de producție, care utilizează organizația în activitățile sale, transmise UPDF, valoarea taxei este inclusă în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii). Pe această problemă, a se vedea punctul 1.3 din Recomandările metodologice privind aplicarea capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată“ din Codul fiscal aceeași explicație.
Să ne uităm la ceea ce trebuie să fie ordinea de înregistrare a facturilor și contabilizarea taxei pe valoarea adăugată, în cazul în care contractantul a fost tradus în simplificată, a atras pentru a efectua subcontractantului contractual care utilizează regimul fiscal general.
Subcontractantul facturează contractorului pentru cantitatea de muncă efectuată și alocă o contrapartidă separată. Apoi subcontractantul înregistrează factura în carnetul de vânzare, reflectă valoarea taxei pe valoarea adăugată în declarația fiscală și o plătește la buget.
Contractantul, după ce a primit de la subcontractor factura și certificatul lucrărilor executate, include întregul cost al lucrărilor de construcții, luând în considerare taxa pe valoarea adăugată ca parte a cheltuielilor sale și reflectă în contul 20 "Producția principală".
După efectuarea lucrărilor de construcție în cadrul contractului, contractantul le preda clientului, în timp ce certificatul de acceptare este semnat. Contractantul nu va emite o factură clientului, deoarece nu este plătitor de taxă pe valoarea adăugată. Clientul include costul lucrărilor efectuate ca parte a costurilor de creare a imobilizării și le reflectă în contul 08 "Investiții în active imobilizate".
Pentru a face mai clară, să examinăm un exemplu:
Luați în considerare reflectarea tranzacțiilor în contabilitatea tuturor părților.
Subcontractant (OOO Remservis):
Depozitul este pus în funcțiune
Reflectarea operațiunilor contractantului ZAO Remfasad:
În conformitate cu articolul 4 alineatul (3) din Legea contabilă, organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de contabilitate.
Sfârșitul exemplului. SUBCONTRACTANTUL A FOST TRANSLAT LA USOON ȘI CONTRACTANTUL PE SISTEMUL DE IMPOZITARE NORMALĂ
Având în vedere situația în care un subcontractant transferat la UPDF, și contractantul funcționează sistemul fiscal regulat, ar trebui să acorde o atenție asupra faptului că, în acest caz, luând munca de la un subcontractant, contractantul nu este în măsură să producă o deducere din bugetul taxei pe valoarea adăugată pe aceste lucrări . Deoarece în această situație subcontractantul nu-l expune la factura.
Contractantul va percepe taxa pe valoarea adăugată din valoarea totală a lucrărilor efectuate pentru client. Într-adevăr, în conformitate cu cealaltă parte (client) ceva de lucru și să o transmită la timp, paragraful 1 al articolului 702 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil), în conformitate cu contractul, una dintre părți (contractantul) se angajează să efectueze atribuirea. Și clientul se angajează să accepte rezultatul muncii și să-l plătească. În cazul în care contractantul a angajat pentru a efectua publice - activitatea subcontractantului, subcontractantul relației cu clientul cu antreprenorul, de obicei, nu intră (alineatul 3 al articolului 706 din Codul civil). La urma urmei, în conformitate cu contractul este contractantul pune în aplicare toate lucrările la client. Și indiferent de ce parte a lucrărilor de construcție a fost realizată de către o organizație terță parte.
Concluzionăm că, în cazul în care contractantul adoptă sistemul general de impozitare, iar subcontractantul aplică sistemul simplificat de impozitare, facturile și taxa pe valoarea adăugată vor fi prelucrate după cum urmează.
După ce a finalizat o anumită etapă de lucru în cadrul contractului, subcontractantul îi preda contractantului. Dar în acest caz, subcontractantul nu scrie factura contractorului. Contractantul include în compunerea costurilor costul lucrărilor efectuate de un subcontractant, care sunt contabilizate în contul 20 "Producția principală".
După finalizarea tuturor lucrărilor conform contractului, contractantul le va înmâna clientului, când scrie în contul de client - o factură este înscris în registrul de vânzări, și reflectă valoarea corespunzătoare a taxei pe valoarea adăugată în decontul de taxa. Această sumă se plătește la buget.
Clientul reflectă valoarea activității efectuate în contul 08 "Investiții în active imobilizate". După primirea de la contractor a facturii și a certificatului de livrare - acceptarea lucrărilor executate, clientul va transfera suma alocată TVA în contul 19 "Taxa pe valoarea adăugată a bunurilor achiziționate". Clientul va prezenta deducerea din buget a acestei sume de TVA, dacă este plătitor de taxă pe valoarea adăugată.
Să folosim datele din Exemplul 1. Subcontractantul OOO "Remservis" aplică sistemul simplificat de impozitare. Luați în considerare reflectarea tranzacțiilor în contabilitatea tuturor părților.
Pentru construcția de contractant depozit Ltd. „Remfasad“ materiale de construcție a cumpărat în valoare de 250 000 de ruble (inclusiv TVA - 38 135,59 ruble) și cheltuielile efectuate, cu excepția serviciilor de sub-contractor, în valoare de 75.000 de ruble.
Subcontractant al SRL "Remservis".
Organizațiile transferate în sistemul simplificat de impozitare sunt exceptate de la contabilitate (articolul 4 alineatul 3 din Legea contabilității).
Reflecția operațiunilor contabile ale contractantului ZAO Remfasad:
Depozitul este pus în funcțiune
Sfârșitul exemplului. "INLET" TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ CU DIMENSIUNI
Cum se elimină TVA pe materiale achiziționate, dacă organizația care execută lucrări de construcție și instalare aplică sistemul simplificat de impozitare, în timp ce obiectul de calcul al impozitului unic este venitul.
Clauza 2 a articolului 346.11 din Codul Fiscal stabilește că organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitorii TVA (cu excepția cazurilor în care importă mărfuri în Rusia). Prin urmare, astfel de organizații nu pot utiliza deducerea TVA. Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare includ TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) în cheltuieli.
Dacă o organizație plătește o singură taxă numai pe venit, nu poate să-și reducă venitul impozabil cu valoarea TVA "de intrare".
Dacă, ca obiect de impozitare, organizația a selectat venituri minus cheltuieli, atunci pentru valoarea TVA "de intrare" poate reduce veniturile sale impozabile (articolul 346 alineatul (1) paragraful 8 al Codului Fiscal al Federației Ruse).
CALCULAREA CHELTUIELILOR PRIVIND CONSTRUCȚIILE OBIECTE ALE OS CU UTILIZAREA SIMONULUI
Există două puncte de vedere privind contabilizarea costurilor de construcție a mijloacelor fixe și a cheltuielilor pentru achiziționarea și finalizarea proiectelor de construcții neterminate cu USNO.
punctul de administrare fiscală de vedere, este tratat nu în favoarea contribuabilului, în conformitate cu articolul 346.16 din Codul fiscal, costurile de construcție a mijloacelor fixe și costul de achiziție și finalizarea construcției în curs de desfășurare nu sunt furnizate în mod direct. Achiziționarea de active fixe este achiziția în contracte de vânzare. Prin urmare, construcția de active fixe nu poate fi asimilată achiziției și nu poate fi amânată pentru cheltuieli.
"Departamentul pentru impozitarea întreprinderilor mici raportează următoarele.
Lista cheltuielilor acceptate pentru calcularea bazei de impozitare pentru o singură taxă plătită de contribuabili în legătură cu aplicarea unui sistem simplificat de impozitare este stabilită prin articolul 346.16 clauza 1 din Cod.
Nu sunt incluse cheltuielile pentru construcția de mijloace fixe și costurile de achiziție și finalizarea obiectelor în curs de desfășurare din lista de cheltuieli de mai sus.
Din acest motiv, în cazul în care obiectul de impozitare este de venituri minus cheltuieli, contribuabilii în cadrul sistemului simplificat de impozitare nu are dreptul la calcularea bazei de impozitare pentru a reduce cantitatea de venituri primite pe costurile de construcție a mijloacelor fixe și finalizarea construcției în curs de desfășurare. "
Dar există și alte opinii cu privire la această problemă.
Multe din aceeași părere ca și autoritățile fiscale, în baza paragrafului 1 al articolului 257 din Codul fiscal și punctul 8 PBU 6/01 din care rezultă că legislația fiscală și contabilă „achiziție“ și „construcție“ a conceptului de active fixe sunt împărțite. Prin urmare, costul de construcție și costul de achiziționare a unui activ fix sunt diferite tipuri de costuri.
Un alt punct de vedere se bazează pe paragraful 1 al articolului 218 din Codul civil, dobândirea proprietății, organizația devine proprietarul acestuia, creșterea activelor sale. Proprietatea poate avea loc nu numai ca urmare a achiziționării de bunuri sau de transfer gratuit, dar, de asemenea, apare pe elementul nou creat. Prin urmare, costurile de achiziționare a proprietății pot fi luate în considerare de organizație în costuri. Când selectați această poziție, vă rugăm să rețineți că soluția la această întrebare nu este fără proces.
Organizația trebuie să stabilească în mod independent oricare dintre căile.
Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi "BKR-Intercom-Audit"