Contabilii responsabili de contabilizarea combustibililor și lubrifianților (combustibili și lubrifianți) se confruntă cu multe probleme. Participanții forumului nostru discută în mod regulat cum să calculeze standardele, de ce să le folosim, cum să reflectăm benzina din rezervorul mașinii cumpărat. Răspunsurile la aceste și alte întrebări sunt în articolul nostru.
Care sunt normele de consum și de eliminare a combustibililor și a lubrifianților?
Organizațiile care utilizează propriile mașini sau mașinile închiriate țin o evidență a primirii și consumului de produse petroliere. Există norme care trebuie respectate în momentul dezafectării combustibilului. După cum arată practica, contabili nu înțeleg întotdeauna în mod clar modul de aplicare corectă a acestor norme. În special, se confundă cu privire la modul de a scrie benzina: cu numărul de litri efectiv consumați sau cu standardul. Răspunsul la această întrebare va începe cu remarca: este necesar să se acorde atenție faptului că numirea standardelor în contabilitate și contabilitate fiscală nu coincid.
contabilitate
În contabilitate, CMP trebuie să fie retras de fapt. Dar dificultatea este că în mașină nu există niciun dispozitiv care să fixeze cantitatea de benzină din rezervor. În consecință, este foarte dificil "prin vedere" să determinați cât de mult combustibil a fost cheltuit pe una sau alta călătorie. Prin urmare, cel mai adesea consumul real de combustibil se calculează ca numărul de kilometri de-a lungul vitezometrului, înmulțit cu un anumit standard.
Contabilitatea fiscală
Aplicarea standardului în contabilitatea fiscală este o problemă controversată.
Oficialii fiscale au considerat în mod tradițional că anularea costurilor de combustibil în organizație trebuie să respecte limitele aprobate de Recomandările metodologice, introduse printr-un regulament al Ministerului Transporturilor din Rusia de la 14.03.08 număr AM-23-p. Acest lucru a fost amintit în mod repetat, experții Ministerului rus de Finanțe (vezi. De exemplu, scrisorile din 03.09.10 № 03-03-06 / 2/57 și din 17.11.11 № 03-11-11 / 288). Dacă organizația utilizează o mașină pentru care standardul nu este aprobat, este necesar să se dezvolte și să se justifice limita acesteia (scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-03-06 / 4/67 din 10.06.11). În orice caz, a scrie off costul de combustibil peste limita nu pot fi asigurați oficialii.
Există organizații care ignoră normele Ministerului Transporturilor și își stabilesc propriile. De asemenea, acestea triumfă în instanță (a se vedea, de exemplu, rezoluția FAS din circuitul regiunii Volga F06-10102 / 11 din 21.11.11).
Companiile care au luat o poziție "prudentă" și au decis să aplice standardul (aprobat de Ministerul Transporturilor sau dezvoltat independent) în scopuri fiscale, este permisă aplicarea aceluiași standard în contabilitate. Cu alte cuvinte, utilizați aceeași valoare limită la calcularea benzinei uzate și la reducerea bazei de impozitare.
Cum puteți calcula propriul dvs. standard
În cazul în care mașina nu are o limită aprobată de Ministerul Transporturilor sau organizația a decis să utilizeze o valoare diferită, are dreptul de a-și calcula propria limită. De regulă, într-o astfel de situație, companiile operează în două moduri.
Prima modalitate este de a împrumuta informații despre consumul de combustibil din documentația tehnică a mașinii.
A doua modalitate este de a crea o comisie și de a efectua măsurători. Pentru aceasta, o anumită cantitate de benzină, de exemplu, 100 litri, trebuie să fie turnată în rezervorul gol al mașinii. Apoi mașina ar trebui să conducă până când rezervorul este complet gol. Pe baza citirilor vitezometrului, este necesar să se determine câte kilometri au fost necesare pentru a goli complet rezervorul. În cele din urmă, numărul de litri ar trebui împărțit la numărul de kilometri. Ca rezultat, se obține o cifră care arată cât de mult consumă mașina când călătoriți într-un kilometru. Acest indicator ar trebui să fie înregistrat în act și să semneze toate membrii comisiei.
Deoarece consumul de combustibil depinde de condițiile de călătorie, este mai bine să facă măsurători de control „în toate ocaziile“: separat - pentru mașinile încărcate și goale, separat - pentru excursii de vară și de iarnă separat - pentru mers în gol cu motorul pornit, etc. Toate rezultatele obținute ar trebui să se reflecte în actul întocmit și semnat de comisie.
Există o opțiune mai ușor: să adopte un standard de bază (de exemplu, pentru perioada de vară) și factori de multiplicare: pentru excursii de iarna, pentru a călători în jurul valorii de autostrăzi aglomerate și așa mai departe.
Cum se face un inventar al produselor petroliere
Întrucât eliminarea standardului implică erori, organizația ar trebui să verifice periodic datele reflectate în contabilitate și soldurile reale. Puteți efectua o astfel de reconciliere o dată pe săptămână, o lună sau un sfert. Unele companii o fac zilnic.
Sunt utilizate diferite metode pentru a determina soldul real. Cel mai simplu lucru este să turnați benzina din rezervor la o capacitate măsurată și să aflați volumul. Cu toate acestea, organizațiile rareori recurg la această metodă.
Mai frecvent este o altă metodă. Esența lui este după cum urmează. Mai întâi este necesar să umpleți rezervorul complet. Apoi, trebuie să vă uitați în documentația tehnică, care este egală cu volumul rezervorului. Și, de asemenea, uita-te la verificarea benzinăriei, cât de mult combustibil a fost turnat în rezervor. Dacă volumul rezervorului este scos din volumul benzinei umplute, vom obține restul care a fost în rezervor înainte de începerea umplerii. Această cifră trebuie verificată cu cea care a fost înregistrată în conformitate cu datele contabile pentru același număr.
Există și alte modalități - de exemplu, folosind o sondă specială cu o scală aplicată. Cu toate acestea, niciuna dintre metodele, cu excepția golirea rezervorului, nu exclude erorile.
Sisteme de navigație prin satelit
Așa-numitele sisteme de urmărire prin satelit (cunoscute și ca sisteme de navigație prin satelit) devin din ce în ce mai populare. Acestea vă permit să stabiliți exact când și câți kilometri au trecut mașina și cantitatea de benzină pe care a consumat-o. În această privință, compania care a dobândit un astfel de sistem, poate elimina combustibilul utilizat, fără a folosi standardele. Și nevoia de inventar dispare.
Pentru a reflecta în contabilitate trecerea la utilizarea unui sistem prin satelit pentru contabilitatea combustibililor și lubrifianților, este necesar să se emită o comandă care anulează standardele de consum de combustibil utilizate anterior. În același document, stabiliți un nou mod de contabilizare pentru combustibil - pe baza datelor de sistem. Este important ca data comenzii să coincidă cu data la care sistemul este pus în funcțiune.
Apoi, trebuie să imprimați din sistem, care arată consumul de benzină pentru fiecare zbor. Contabilul va împacheta aceste tipăriri în listele de drumuri și, pe baza acestor documente, va elimina combustibilul. Apropo, Ministerul de Finanțe al Rusiei nu se opune nici acestei metode (scrisoarea nr. 03-03-06 / 1/354 din 16.06.11).
Cum să luați în considerare combustibilul primit cu mașina
De regulă, atunci când cumpără o mașină, noul proprietar primește nu numai mașina în sine, ci și o anumită cantitate de benzină în rezervor. Dacă este stipulat în contractul de vânzare, contabilul va putea să primească combustibil fără probleme.
Dar, mai des, combustibilul din contract nu este menționat. Ce ar trebui să fac în acest caz? În practică, se folosesc abordări diferite.
În cazul în care benzina nu este foarte mare, atunci pur și simplu nu ia în considerare, și de numărare de primire și de ștergere de combustibil și lubrifianți începe cu prima realimentare.
Dacă rezervorul este aproape plin, se ia în considerare combustibilul. Mai întâi determinați volumul folosind aceleași metode ca și în inventar. Apoi, ele fac fie chitanță gratuită, fie identificarea excedentului.
În cazul primirii gratuite, costurile cu combustibilul sunt debitate în contul 10 și creditul contului 98 "Venituri amânate". Ulterior, dacă te retragi, face un debit posta conturi „costisitoare“ (20, 26 sau 44) și creditul contului 10 „Materiale“ și, de asemenea, în contul de debit 98 și contul de credit 91 „Alte venituri și cheltuieli“.
În contabilitatea fiscală, combustibilii și lubrifianții obținuți fără taxe sunt venituri impozabile (sub-pct. 8 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care o organizație arată un surplus identificat în inventar, apoi în contabilitate ar trebui să fie incluse în veniturile și dețin în contul 91. În evidențele fiscale după cum este necesar cont de debit 10 și de credit pentru a genera venituri pe baza paragrafului 20 al articolului 250 din Codul fiscal.
Cum să luați în considerare combustibilul din rezervorul mașinii vândute
Este posibil și situația inversă, atunci când organizația vinde mașina și, împreună cu ea, combustibilul din rezervor. Aici este mai bine să adăugați un element separat la contractul de vânzare, specificând volumul și prețul benzinei. Acest lucru va oferi ocazia de a arăta implementarea combustibilului și lubrifianților separat de vânzarea mașinii. Din punct de vedere juridic, totul va fi corect, deoarece nu este necesară nicio licență pentru vânzarea de combustibil.
În absența unui paragraf special în contract, este necesar să se efectueze eliminarea benzinei în contul 10. cont de debit 91 și de credit În înregistrările fiscale nu pot reflecta astfel de costuri, deoarece costul bunurilor transferate în mod gratuit nu reduce venitul impozabil (a. 16 Art. 270 din Codul fiscal).
POL în rezervorul mașinii închiriate
Când autovehiculul este închiriat, rezervorul de combustibil este umplut complet sau parțial. Aici, ca și în cazul cumpărării și vânzării, este necesar să se înțeleagă cum să se țină seama de astfel de benzină.
Uneori, organizațiile sunt pur și simplu de acord că proprietarul transferă o anumită cantitate de combustibil, iar la sfârșitul contractului de leasing, locatarul se angajează să returneze aceeași sumă cu mașina. În același timp, proprietatea asupra combustibililor și a lubrifianților rămâne cu locatorul, iar transferul de combustibil în contabilitate nu este reflectat.
Dar această opțiune nu este în întregime corectă pentru chiriaș, de fapt, el utilizează benzina primită și, în consecință, trebuie să facă anumite intrări în registrele contabile. Din acest motiv, majoritatea companiilor prezintă în continuare transferul de combustibil de la locator la locatar.
Cum să reflectați un astfel de transfer? Cea mai comună opțiune este implementarea. În primul rând, locatorul vinde combustibil locatarului, iar după expirarea contractului locatarul vinde aceeași sumă locatorului.
O altă opțiune este un împrumut de mărfuri. Aici proprietarul acționează ca un creditor, iar locatarul - în rolul debitorului. Ambele opțiuni sunt legitime și rămâne pentru contabil să aleagă cel mai convenabil într-o anumită situație.