Directorul nostru a decis să plătească un bonus unic unui angajat pentru aniversare. În contractul de muncă, în contractul colectiv, în prevederea privind premiile, această atribuire nu este înregistrată. Înainte ca astfel de bonusuri să nu fi fost plătite nimănui în organizație. Va fi acumulat la ordinul directorului. Trebuie să plătesc primele de asigurare și impozitul pe venitul personal? În cazul în care prima este supusă primei de asigurare, este posibil să se țină seama de valoarea primelor de asigurare în cheltuielile cu profitul. Pot să contabilizez o primă în cheltuielile cu profiturile? dacă există un exemplu de ordin pentru atribuirea pentru aniversare, dacă există, vă rugăm să atașați.
Bonusurile unice nu sunt plătite pentru o anumită perioadă, ci la apariția unui anumit eveniment (aniversare, etc.).
Bonusurile unice nu pot face parte din sistemul de salarizare al organizației și pot fi numite doar prin ordinul (ordinea) managerului.
O mostră a unei astfel de ordine este dată mai jos.
Indiferent de sistemul de impozitare utilizat de organizație, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal (din subsecțiunile 6 și 10 din articolul 208 paragraful 1 din Codul Fiscal RF) din întreaga sumă a primei.
Prin urmare, suma lor este inclusă în baza de impozitare a impozitului pe venit pentru luna în care sunt plătite (subpostul 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru suma unei prime unice, plătiți:
Ca regulă generală, bonusurile plătite angajaților, organizația are dreptul de a lua în considerare cheltuielile cu impozitul pe profit. Astfel, în conformitate cu paragraful 2 al art. 255 din Codul fiscal Fiscal, costurile forței de muncă includ taxe de stimulare, inclusiv:
- prime pentru rezultatele producției;
- suprataxele la tarifele și salariile pentru aptitudinile profesionale, performanțe ridicate în muncă și alți indicatori similari.
Primele unice de non-producție (de exemplu, pentru o aniversare) nu fac parte din salariu și, prin urmare, nu se referă la costurile forței de muncă.
Subliniem că lista menționată la paragraful 2 al art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este deschis și, prin urmare, alte remunerații pot fi luate în considerare pe baza sa. Este important să se țină seama de faptul că, în scopul impozitării profitului, este necesar să se respecte cerințele secțiunii 1, art. 252 din Codul Fiscal. Prin urmare, pe lângă tipurile de plăți de stimulare, organizația ar trebui să stabilească condiții clare (motive) pentru fiecare tip de stimulent specific. De asemenea, contribuabilul trebuie să ne amintim următoarele: pentru a permite plata considerate cheltuieli pentru impozitul pe venit, trebuie să se prevadă contractele colective și (sau) de muncă (articolul 255 din Codul fiscal.). Și dacă organizația a elaborat o dispoziție privind bonusurile (un alt act local care reglementează procedura de acordare a stimulentelor), atunci contractul de muncă (colectiv) trebuie să conțină o trimitere la această dispoziție. Astfel, un bonus unic pentru o aniversare care nu este prevăzut de documentele menționate mai sus ale unei organizații nu poate fi luat în considerare în cheltuielile pentru impozitul pe profit.
Detalii în materialele sistemului:
1. Răspuns: cum se acumulează prime
Bonusurile unice sunt plătite nu pentru o anumită perioadă, ci la apariția unui eveniment specific (finalizarea cu succes a proiectului, aniversarea etc.).
Organizația poate prevedea plata unor premii unice în documentele interne:
În acest caz, o primă unică poate fi o parte integrantă a sistemului de salarizare. Prin urmare, la calcularea câștigului salarial mediu pot fi luate în considerare primele unice pentru rezultatele obținute.
Cu toate acestea, bonusurile unice nu pot face parte din sistemul de salarizare al organizației și pot fi numite doar prin ordinul (ordinea) managerului.
Actual consilier de stat al Federației Ruse de clasa a III-a
Detalii în materialele sistemului FSU:
1. Situația: în ce lună trebuie să se includă în impozitul pe venitul personal impozitele unice: în luna de angajare sau în luna de plată
Calculul impozitului pe venitul personal depinde de faptul dacă prima este industrială sau nu.
Primele unice neproductive (de exemplu, pentru o aniversare, o sărbătoare) nu fac parte din salariu și, prin urmare, nu se referă la costurile forței de muncă. Prin urmare, suma lor este inclusă în baza de impozitare a impozitului pe venit pentru luna în care sunt plătite (subpostul 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Calculul impozitului pe venitul personal din primele de producție unice depinde, în schimb, de perioada pentru care acestea sunt acumulate:
la apariția unui eveniment specific (de exemplu, un premiu unic pentru livrarea cu succes a unui proiect). One-off prime de producție plătite la apariția unui eveniment specific, inclusă în baza de impozitare pentru impozitul pe venit personal la momentul plății angajatului (cop. 1 alin. 1, art. 223 din Codul fiscal).
Actual consilier de stat al Federației Ruse de clasa a III-a
2. Răspuns: Cum să reflectați o primă unică pentru impozitare. Organizația aplică un sistem general de impozitare
Impozitul pe venit și contribuțiile la asigurări
Pentru suma unei prime unice pentru indicatorii de muncă, se acumulează:
Impozitul pe venit: procedura generală
Bonusurile unice sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit, în timp ce se îndeplinesc simultan două condiții:
bonusurile se referă la plăți de stimulare și depind de indicatorii de muncă (durata serviciului, salariul sau rezultatele producției) (clauza 2, articolul 255 din Codul Fiscal al RF).
Situație: poate lua în considerare atunci când se calculează cheltuielile financiare impozitul pe profit primelor unice care nu sunt legate de punerea în aplicare a atribuțiilor sale de serviciu ale angajaților (de exemplu, pentru o aniversare, o vacanță, pentru concursuri câștigătoare etc.) (mod = 112, id = 56198 )
Suma primelor pentru indicatorii de muncă în contabilitatea fiscală include componența costurilor forței de muncă (articolul 255 alineatul 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Impozitul pe venit: baza de angajamente
Dacă o organizație aplică metoda de angajare, procedura de recunoaștere a cheltuielilor sub formă de prime depinde de faptul dacă acestea sunt legate de costuri directe sau indirecte.
În cazul în care primele sunt legate de costurile indirecte, acestea trebuie să fie recunoscute la momentul acumulării (articolul 318 alineatul (2) din articolul 318 punctul 4 din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă primele unice sunt cheltuieli directe, atunci le considerați în ceea ce privește vânzarea de produse, lucrări, servicii (articolul 318 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Organizațiile care prestează servicii pot lua în considerare costurile directe la momentul acumulării lor (articolul 318 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De regulă, primele se referă la costurile indirecte (articolul 318 alineatul (3) din articolul 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Excepție - bonusuri plătite angajaților direct implicați în producerea de bunuri, executarea lucrărilor sau furnizarea de servicii (de exemplu, atribuirea unui lucrător producătoare). Acestea se referă la costurile directe. Aceste reguli sunt stabilite la alineatul (1) al articolului 318 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Impozitul pe venit: metoda numerarului
La o metodă de plată a primei, este posibil să se ia în considerare în structura cheltuielilor în momentul plății către salariat (subtitlul 1 al postului 3 de la postul 273 НК Federația Rusă). În mod obișnuit, premiul este plătit de organizație în luna următoare lunii de acumulare. Prin urmare, diferențele temporare deductibile apar în contabilitate (punctul 11 din PBU 18/02). Acestea conduc la formarea unei creanțe privind impozitul amânat (punctul 14 PBU 18/02).
Un exemplu de reflecție în contabilitate și în procesul de impozitare a primei neproductive de o singură dată. Prima a fost plătită în detrimentul altor cheltuieli. Organizația aplică metoda numerarului
Actual consilier de stat al Federației Ruse de clasa a III-a
3. Situație: Este posibil să se ia în considerare la calcularea cheltuielilor de impozit pe venit pentru plata unor prime unice, neperformante angajat al atribuțiilor sale de locuri de muncă (de exemplu, aniversări, sărbători, pentru câștigarea competiției etc.)
bonusuri One-off, nu au legătură cu atribuțiile de angajare ale agentului (pentru aniversarea, data memorabilă pentru victoria în competițiile de calificare profesională, pentru titlul onorific, și așa mai departe. P.), nu reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit. Acest lucru se datorează faptului că aceste premii:
Dacă primele nu reduc profitul fiscal al organizației, atunci diferențele permanente apar în contabilitate (paragraful 4 al PBU 18/02). Permanentele diferențe conduc la formarea unei obligații fiscale permanente (paragraful 7 PBU 18/02).
Glavbukh recomandă: există argumente care permit organizațiilor să ia în considerare la calcularea cheltuielilor cu impozitul pe profit pentru plata unor bonusuri unice care nu sunt legate de îndeplinirea de către angajat a obligațiilor sale de muncă. Ele sunt după cum urmează.
Orice bonusuri pe care organizația le plătește angajaților sunt legate de plățile de stimulare (partea 1, articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse). În acest caz, organizația are dreptul să stabilească în mod independent un sistem de stimulente pentru angajați (articolul 144 din RF RF). La rândul lor, la calcularea impozitului pe profit (articolul 255 alineatul 1 din Codul Fiscal al RF) se iau în considerare tarifele de stimulare prevăzute de contractul de muncă și de contractul colectiv de muncă.
Prin urmare, dacă toate condițiile de mai sus sunt îndeplinite, organizația are dreptul de a lua în considerare primele de non-producție (de exemplu, acumulate în zilele de sărbătoare) ca parte a costurilor forței de muncă.
Cu toate acestea, pentru a respecta cerința de justificare a costurilor prevăzută la articolul 252 alineatul (1) din Codul fiscal, ar trebui avute în vedere anumite condiții pentru desemnarea primelor de producție.
Cu toate acestea, în cazul în care organizația consideră acest lucru și ține seama de valoarea primelor neproductive în cheltuielile de calcul la calcularea impozitului pe profit, este foarte probabil că va trebui să își apere punctul de vedere în instanță.
Actual consilier de stat al Federației Ruse de clasa a III-a
Cu respect și dorință pentru o muncă confortabilă, Svetlana Gorshneva,
expert al sistemului de referință al personalului "Personalul sistemului"
Petiția din partea tuturor ofițerilor de personal din Rusia
Codul Muncii are lacune enervante, ceea ce complică activitatea ofițerilor de personal, deși nimic nu merită eliminat.
