Inventarul este una dintre cele mai importante și consumatoare de timp etape în cursul unui audit. Ea se realizează pe baza planului elaborat de șeful echipei de audit, care prevede:
- numele locului de depozitare (locație) al obiectelor de valoare;
- numele, numele, patronimicul persoanelor responsabile;
- data ultimului inventar efectuat în organizație, rezultatele acestuia;
- data inventarului în perioada auditului integrat;
- care efectuează un inventar;
- data depunerii materialelor de inventar.
În timpul inventarului, auditorii efectuează gestionarea generală și controlul asupra activității membrilor comisiilor, desfășoară instrucțiuni privind regulile pentru realizarea inventarului și efectuează controale de control asupra calității inventarului.
Rezultatele inventarului sunt documentate printr-un certificat anexat la raportul de audit cuprinzător.
Simultan cu inventarul, se efectuează o inspecție a instalației auditate, cu ajutorul căreia:
- condițiile de stocare a valorilor materiale și a resurselor bănești;
- disponibilitatea sistemului de acces și conformitatea cu cerințele acestuia;
- furnizarea de alarme de securitate și de incendiu, etc.
8. Documentele întocmite în perioada respectivă și rezultatele auditului
Pe baza rezultatelor auditului, în cursul căruia s-au constatat încălcări ale actelor legislative care reglementează relațiile economice, se întocmește un act. Rezultatele auditului, în cursul căruia nu au existat încălcări ale actelor legislative, sunt documentate printr-un certificat.
Actele și certificatele semnate de auditurile autorității de supraveghere angajat (șeful echipei de audit), persoana juridică, iar în lipsa acestuia - șeful adjunct autorizat al persoanei juridice, precum și persoana care acționează în calitate de șef (senior la drepturile șefului) contabil al entității auditate, și dacă este necesar - de către alți participanți la audit.
În cazul în care tulburarea detectată poate fi ascuns sau revelat fapte necesare pentru a lua măsuri urgente pentru eliminarea responsabilă a acestora și de a atrage persoane fizice ale căror acțiuni (inacțiunii) a determinat încălcarea legislației entitate de afaceri care reglementează relațiile economice, efectuarea unui audit al autorității de supraveghere angajat (șeful de audit intern grup) până la încheierea auditului este întocmit un raport intermediar separat.
Șeful echipei de audit are dreptul de a solicita prezentarea de explicații scrise ale funcționarilor instituției auditate și ale celor responsabili pentru încălcările și abuzurile comise de persoanele care sunt atașate la certificatul de audit.
Încălcările uniforme pot fi grupate în declarațiile cumulative atașate fiecărei instanțe a actului de audit.
9. Ordinea de transfer a materialelor de audit autorităților de aplicare a legii și a autorităților judiciare
Autoritatea de supraveghere este obligată să transfere materialele de audit la organele de urmărire penală în termen de 10 zile de la data deciziei privind raportul de audit și a cerinței (instrucțiunii) de eliminare a încălcărilor în următoarele cazuri:
· La stabilirea, în cursul verificării faptelor de vătămare, nejustificate anulări de active în numerar și materiale în valoare de mai mult de 1.000 de unități de bază montate pe timpul prejudiciului, operațiunile financiare și de afaceri ale Comisiei, precum și pentru infracțiuni de durată - în momentul finalizării sale (pregătirea raportului inspecție);
· La stabilirea altor fapte care indică semnele unei crime.
Materialele de inspecție sunt transmise organelor de urmărire penală cu o scrisoare de intenție care prevede:
· Numele entității auditate, locația acesteia;
· Încălcări identificate, cerințe legale care sunt încălcate;
· Poziții, nume și inițiale ale persoanelor ale căror acțiuni (inacțiune) au condus la încălcarea legislației de către entitatea auditată.
Scrisoarea de însoțire este însoțită de copii ale următoarelor documente:
· Documente care reglementează obligațiile oficiale ale persoanelor ale căror acțiuni (omisiuni) au condus la încălcarea legislației (dacă există);
· Obiecții la actul de verificare (dacă există) și concluzii privind rezultatele examinării lor, un certificat suplimentar de verificare (dacă există);
· Deciziile privind actul de verificare și cerințele (instrucțiunile) privind eliminarea încălcărilor, deciziile privind impunerea unei sancțiuni administrative împotriva entității inspectate;
· Explicații ale persoanelor cu privire la faptele încălcărilor care au fost dezvăluite (dacă există).
Inspecția materialelor, transmise organelor de urmărire penală, pot fi atașate originale sau copii ale documentelor contabile și a altor documente, inclusiv cele stocate pe suporturi de calculator în format electronic, care indică comiterea de încălcări ale legii.
La cererea motivată a organului de urmărire penală, autoritatea de supraveghere este obligată să prezinte, în termen de 5 zile de la data primirii cererii, copii ale materialelor suplimentare de care dispune, necesare pentru luarea deciziei de către organul de urmărire penală în conformitate cu legislația.
Autoritățile de urmărire penală, atunci când primesc materialele de inspecție, le înregistrează și le revizuiesc, iau o decizie în conformitate cu legislația procesuală penală. Cu privire la decizia (privind instituirea unei cauze penale și rezultatele examinării acesteia, privind refuzul de a iniția o cauză penală, la încetarea unei cauze penale inițiate), informațiile relevante sunt trimise autorității de supraveghere în termen de 10 zile de la data emiterii ei.
10. Cerințe privind conținutul certificatului global de audit
Actul de verificare trebuie să specifice:
· Baza pentru numirea inspecției, data și numărul ordinului de conduită, pozițiile, prenumele și inițialele persoanelor care efectuează auditul;
· Data începerii și sfârșitului auditului (în cazul suspendării auditului, se indică perioada acestuia), precum și locul întocmirii raportului de verificare;
· Pozițiile, prenumele și inițialele angajaților entității auditate obligate să semneze actul, cu indicarea obligatorie a perioadei de muncă pe posturile deținute în perioada audiată, precum și a altor persoane implicate în audit;
· Numele entității auditate, locația și subordonarea (dacă există), numărul contului plătitorului, detaliile conturilor curente (decontare) și alte conturi (dacă există);
· Prezența unei cărți de verificări contabile, precum și informații despre înregistrarea făcută în acest test;
· De cine și când au fost efectuate auditurile anterioare pentru perioada auditată pe aceleași probleme pentru care a fost efectuat auditul;
· Ce operațiuni financiare și economice (documente), ce metodă și pentru ce perioadă sunt verificate;
· O descriere a încălcării legislației, a locului și a timpului de punere la dispoziție a acesteia, a actelor legislative a căror cerințe au fost încălcate și a răspunderii pentru o astfel de încălcare prevăzută de actele legislative;
· Cantitatea de daune cauzate (dacă există) și alte consecințe ale încălcărilor constatate;
· Poziții, nume și inițiale ale persoanelor ale căror acte (omisiuni) au condus la încălcări ale legislației de către entitatea auditată.
tulburări omogeni pot fi reflectate în situațiile (tabelele) care urmează să fie atașat la fiecare copie a raportului de inspecție, care include toate datele necesare pentru fiecare fapt de încălcare: dimensiunea prejudiciului cauzat (dacă este cazul), perioada în care o contravenție, data și numărul de documente .
În cazurile necesare, certificatele și calculele întocmite pe baza documentelor auditate, precum și copii sau extrase din documente, certificate de entitatea auditată în conformitate cu procedura stabilită, pot fi anexate la actul de verificare explicațiile reprezentantului entității auditate.
În certificatul (certificatul) de verificare, corecțiile nerezolvate nu sunt permise.
În actul de verificare, trebuie respectată claritatea și exactitatea afirmației faptelor. Nu este permisă includerea în actul de verificare a unor tipuri diferite de fapte care nu sunt documentate și care să documenteze activitățile entității auditate.
Actul de verificare poate prezenta propuneri pentru eliminarea încălcărilor identificate.
Certificatul (certificatul) de audit este semnat de auditor (supraveghetor al auditului), precum și de:
· Șeful entității auditate, în lipsa acesteia - de către un alt reprezentant al entității auditate;
· De persoana care administrează contabilitatea entității auditate;
· Alți participanți la audit.
În cazul în care tulburarea detectată poate fi ascuns sau revelat fapte necesare pentru a lua măsuri urgente pentru eliminarea responsabilă a acestora și de a atrage persoane fizice ale căror acțiuni (inacțiunii) a determinat încălcarea legislației entității auditate, inspecția (cap de testare), înainte de sfârșitul inspecțiilor este un raport separat de inspecție intermediară .
Raportul intermediar de verificare trebuie să conțină:
· Baza pentru numirea inspecției, data și numărul ordinului de conduită, pozițiile, prenumele și inițialele persoanelor care efectuează auditul;
· Data începerii auditului (în cazul suspendării inspecției, este indicată perioada acesteia), precum și locul și data întocmirii intermediare a actului de verificare;
· Numele, locația și subordonarea entității auditate, numărul contului plătitorului, detalii privind conturile actuale (decontare) și alte conturi;
· O descriere a faptului de încălcare a legislației, locul și timpul (dacă este cazul) comisiei sale, actele legislative ale căror cerințe au fost încălcate și răspunderea pentru o astfel de încălcare prevăzută de actele legislative;
· Indicația că actul de verificare este intermediar;
· Alte informații necesare pentru examinarea materialelor privind infracțiunea comisă.
Faptele enunțate în actul de verificare intermediară sunt incluse în actul de verificare.
11. Realizarea rezultatelor auditului și organizarea controlului asupra implementării deciziilor luate asupra acestora
Pe baza raportului de audit, în termen de 30 de zile lucrătoare de la data livrării către entitatea auditată sau reprezentantul său, funcționarul autorității de supraveghere ia o decizie cu privire la actul de verificare și cerința (instrucțiunea) de a elimina încălcările constatate în timpul auditului. În cazul depunerii de obiecții în temeiul actului de verificare, decizia menționată se va face în termen de 30 de zile lucrătoare de la data livrării concluziilor cu privire la aceste obiecții la entitatea auditată sau la reprezentantul acesteia.
Primul exemplar al deciziei privind actul de testare și cerințe (regulamentele) pentru a elimina încălcările pronunțate (trimise prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire) la primirea entității auditate sau reprezentantul său să ia măsuri pentru a elimina încălcările depistate, al doilea exemplar este de a controla de la autoritatea de control.
Decizia privind actul de verificare, cerința (instrucțiunea) de a elimina încălcările sunt obligatorii pentru executarea de către entitatea auditată.
La punerea în aplicare a fiecărei solicitări element (instrucțiuni) pentru a elimina încălcări ale entității auditate în termenul specificat în cerere (de instrucțiuni), scrierea de rapoarte autorității de supraveghere, să efectueze controale.
Șeful autorității de supraveghere sau de adjunctul său autorizat, care a semnat (care a aprobat) o astfel de cerință (cerința), nu mai târziu de două zile lucrătoare de la primirea comunicării are dreptul de a decide să efectueze verificare de referință eliminarea încălcărilor entității auditate.
În cazul în care autoritatea de supraveghere în monitorizarea semnelor constitutive ale unei infracțiuni administrative, efectuarea de proceduri administrative în care clasificate în conformitate cu legile din competența altor autorități, autoritatea de supraveghere trebuie să notifice aceasta din urmă a unei infracțiuni administrative.
Pe baza materialelor de audit ale funcționarilor vinovați și material persoanelor responsabile implicate în responsabilitatea financiară, administrativă și penală, să dezvolte măsuri pentru eliminarea cauzelor și condițiilor care au condus la încălcările și abuzurile.
În cazul infracțiunilor economice este organizațiile auditate implicate în autoritățile de control la cont, în conformitate cu ordinea utilizării sancțiunilor economice agenților economici.
12. Caracteristicile auditurilor efectuate la cererea organismelor de aplicare a legii și a instanțelor judecătorești
Auditurile la cererea organelor de forță și a instanțelor judecătorești sunt numite în cazurile în care este necesar să se garanteze obiectivitatea maximă a anchetei prin obținerea de informații suplimentare de la auditor.
O listă specifică de aspecte care trebuie verificate în astfel de cazuri este agreată de autoritatea de supraveghere cu autoritatea care a emis auditul. Auditurile la cererea organelor de drept și a instanțelor judecătorești sunt efectuate pe baza deciziilor organelor de anchetă, anchetă, procuror și judecătorii.
Deciziile ar trebui să fie motivate, subliniind motivele pentru numirea auditului. Rezoluția definește în mod clar problemele care trebuie verificate, perioada pentru care este efectuată.
audituri conduită precedată de o pregătire atentă, care constă în studiu la dispoziția organismelor de materiale și investigația cu privire la problemele ridicate și familiarizarea cu documentele relevante. Pe baza materialelor studiate, se pregătește un program de audit.
Înainte de testul prin studierea declarațiile și documentele autorității de supraveghere pot fi rafinate aspecte care trebuie verificate, iar perioada de testare, precum și întrebări necesitatea participării specialiștilor altor organisme de reglementare. Conform rezultatelor de clarificare trebuie să fie compatibilă cu funcționarul corespunzător de organul de urmărire penală, instanța o listă de probleme specifice care urmează să fie examinate.
Raportul de inspecție, inclusiv timp, este să fie semnat (trimisă spre examinare și semnare) reprezentant al entității auditate numai după examinarea următoare organul de urmărire oficial, a deschis un dosar penal, șeful organului de urmărire penală, instanța de judecată, care se ocupă de caz, care a dat pentru a efectua verificări.
Familiarizarea cu raportul de control al proiectului, inclusiv interimatul, de către un organism oficial al urmăririi penale a inițiat un dosar penal, șeful organului de urmărire penală, instanța de manipulare caz, care a dat ordinul de a efectua inspecția, în termen de trei zile lucrătoare de la data primirii proiect. Despre faptul și data familiarizare cu proiectul de raport de inspecție a făcut o marcă în actul proiectului.
În cazul în care inspecțiile necesare cu privire la cazurile primite de organele de urmărire penală, instanțele de judecată, ca urmare a verificării întrebări suplimentare, cu excepția inspecției și a funcționarilor de urmărire penală în cauza penală convenit anterior, conducătorii organelor de urmărire penală și instanțele de judecată în conformitate cu cazurile lor, suplimentare controalele sunt efectuate organul de supraveghere, care a efectuat inițial inspecția, dar din cauza nerespectării - con corp mamă troliruyuschego corpul în lipsa acestuia - Ministerul Finanțelor și organelor sale teritoriale (în limitele competenței lor).
1. Conceptul și esența auditului. Contextul și etapele de dezvoltare ale auditului.
2. Clasificarea auditului, obiectivele și obiectivele acestuia.
3. Locul auditului în sistemul de control. Trăsături comune și diferențe între audit și audit.
4. Etica profesională a auditorilor și relația acestora cu clienții serviciilor de audit.
5. Organizarea auditului în Republica Belarus și subiecții săi. Reglementarea de stat a activității de audit în Republica Belarus.
6. Drepturile, îndatoririle și responsabilitățile auditorilor și organizațiilor de audit, funcționarii entităților economice în efectuarea auditului.
7. Norme naționale de audit (standarde).
8. Controlul asupra implementării activităților de audit în Republica Belarus.