Diferența permanentă
Despre diferențele permanente (dar și temporare) sunt scrise în PBU 18/02. Rețineți că nu toate sunt obligate să aplice acest PBU. Contabilitatea diferențelor permanente (și temporare) nu poate fi menținută de ONG-uri și de întreprinderile mici.
Se înregistrează diferențe permanente în cazul în care unele venituri sau cheltuieli sunt recunoscute numai într-unul din conturi (în contabilitate sau în impozit) și nu sunt recunoscute în cealaltă. În același timp, aceste venituri (cheltuieli) nu vor fi luate în considerare nici în această perioadă, nici în viitor.
Atunci când valoarea veniturilor și / sau a cheltuielilor în contabilitate sau contabilitate fiscală este diferită, valoarea profitului va fi, de asemenea, diferită. Dacă diferența nu este luată în considerare în perioadele ulterioare, această diferență între profitul contabil și impozitul se numește o constantă.
Datorii fiscale permanente
O datorie fiscală permanentă (NPL) apare atunci când suma încadrată, rezultată din decontările în contabilitate, este mai mică decât profitul calculat ca diferență între venituri și cheltuieli de contabilitate fiscală. Aceasta se întâmplă în situațiile în care mai multe venituri și (sau) mai puțin cheltuieli sunt declarate în contabilitate decât în cel fiscal.
În ciuda faptului că legislația se schimbă treptat, astfel încât contabilitatea se apropie, există încă o mulțime de motive pentru apariția unor diferențe permanente și SPO. Ca exemple, puteți lua în considerare următoarele opțiuni:
- plata către angajații societății de asistență materială sau orice alte sume pe care organizația nu s-au angajat să le plătească în conformitate cu contractul colectiv de muncă sau de muncă colectivă. Aceste sume sunt luate în considerare în contabilitate, dar nu participă la formarea impozitului pe venit în contabilitatea fiscală.
- costuri normalizate: deplasare, reprezentant, angajați VMI, etc. În contabilitate, aceste costuri sunt luate în totalitate. În taxă - în limitele. Dacă valoarea costurilor depășește limita stabilită, suma peste limită nu este luată în considerare în contabilitatea fiscală.
- amenzi și penalități la buget. Acestea sunt contabilizate în cheltuielile de contabilitate. În contabilitatea fiscală, ele nu pot fi recunoscute.
PNO este considerată după cum urmează:
OL - diferență constantă,
NP - rata impozitului pe venit.
LLC "Sweetie" a prezentat angajaților săi cadouri pentru sărbători pentru un total de 27.000 de ruble.
În contabilitatea fiscală, această cheltuială nu poate fi recunoscută și, în contabilitate, aceste costuri sunt eliminate ca cheltuieli neoperative. Această diferență nu va fi eliminată în perioadele ulterioare, prin urmare, contabilitatea este reflectată în codul PIN prin postarea următoare:
D99.02 K68.02 - 5400 ruble. (27000 rub. X 20%).
Rapoarte de contabilitate
Rețineți că diferențele permanente se formează numai în contabilitate. În contabilitatea și raportarea fiscală, aceste diferențe nu sunt reflectate.
De asemenea, în anexa la raportare trebuie să furnizați informații despre diferențele permanente.
În declarația de rezultate financiare, trebuie să specificați suma PNA și SPO. Acestea trebuie să fie specificate în linia cu codul 2421. În acest caz, PIN-ul este indicat cu semnul (+), iar PNO cu semnul (-), adică în paranteze. De asemenea, în anexa la raportare trebuie să furnizați informații despre diferențele permanente.