Lucrătorilor li s-au trimis ordine de lucru pentru a retine din salariu suma datoriei pe care o au împrumuturile restante. Puteți include aceste sume în costul USN pe articol: plata salariilor? Sa încheiat un acord oral cu brutăria, conform căreia pâinea proaspătă a fost adusă la întreprindere zilnic pentru angajați, la sfârșitul lunii, cantitatea de pâine a fost reținută din salariul lucrătorilor. Puteți include aceste sume în costul USN pe articol: plata salariilor? La întreprindere, a fost reconstruită instalația de cazane pe gaz: au înlocuit GRU cu GRPSH, au făcut acest lucru pentru a reduce costurile cu gazele. Pot costurile de reconstrucție să fie incluse în costul USN?
În această situație, aveți dreptul să luați în considerare în cheltuielile USN sumele reținute din salariul angajaților atât pe listele de execuție cât și pe cererile acestora. Problema este că deducerea se face din salariul acumulat și că sunteți cheltuieli pentru plata muncii.
Organizațiile din sistemul simplificat de impozitare, care plătesc o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli, pot reduce baza de impozitare pentru costul lucrărilor de reconstrucție.
Contabilizarea costurilor de reconstrucție a activelor fixe depinde de următorii factori:
Dacă reconstrucția activului fix este efectuată înainte de punerea în funcțiune, atunci aceste costuri includ valoarea inițială a proprietății. Acest lucru se explică prin faptul că organizațiile în forma simplificată determină valoarea inițială a activelor fixe prin regulile de contabilitate. În contabilitate, costurile de reconstrucție sunt atribuite unei creșteri a valorii inițiale a proprietății. Prin urmare, costul lucrărilor de reconstrucție este inclus în valoarea inițială a activului.
În cazul în care reconstrucția activului fix se efectuează după punerea în funcțiune și costul instalației nu este încă în întregime scos, aceste costuri măresc valoarea inițială a proprietății. Costul activului fix, inclusiv costurile de reconstrucție, se amortizează în tranșe egale pe durata perioadei rămase stabilite de articolul 346.16 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care reconstrucția activului fix se efectuează după punerea în funcțiune, însă costul instalației a fost deja integral recuperat pentru cheltuieli, aceste costuri sunt luate în considerare în reducerea bazei impozabile în mod individual. Scrieți-le în tranșe egale în perioada stabilită de articolul 346.16 alineatul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
1. Recomandare: Cum se reflectă în contabilitatea și reținerea la sursă a documentelor executive
Deducerile pe listele de performanță fac parte din salariul angajatului. Organizația acționează numai ca intermediar între colector și angajat, care trebuie să-l plătească o anumită sumă. * Prin urmare, calculul contribuțiilor personale de impozit pe venit și de asigurări pentru veniturile angajatului includ toate salariul brut, cu excepția deducerilor.
Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Un exemplu de reflecție în contabilitate și de impozitare a deducerii pensiei de întreținere din salariul angajatului *
Contabilul Societății Societății Comerciale "Alpha", în baza actului executoriu, păstrează o treime din venitul lunar al managerului A.S. Kondratieva pentru plata pensiei de întreținere. Alimentația este trimisă destinatarului prin poștă. Costul de a trimite pensia alimentară este de 3% din suma lor.
Salariul lui Kondratieff este de 23 500 de ruble. Kondratiev folosește o deducere fiscală standard pentru doi copii (2.800 ruble (1.400 ruble × 2)).
Suma venitului din care se retine pensia este:
23 500 frecați. - 2691 ruble. = 20,809 ruble.
Contabilul Alfa a reținut pensia de la Kondratyev în valoare de:
20809 ruble. × 1/3 = 6936,33 ruble.
Suma cheltuielilor pentru transferul de pensii este:
6936,33 ruble. × 3% = 208,09 ruble.
Suma totală a deducerilor pentru plata pensiei de întreținere Kondratieff (inclusiv costul de expediere) este:
6936,33 ruble. + 208,09 ruble. = 7144,42 ruble.
Următoarele tranzacții au fost efectuate în contul Alfa.
Debit 26 Credit 70
- 23 500 de ruble. - Salariul lui Kadratieff a fost adăugat;
Debit 26 Credit 69 subaccount "Decontări cu FIU"
- 5170 ruble. (23 500 ruble × 22%) - au fost acumulate contribuții la pensie;
Debit 26 Credit 69 subaccount "Decontări cu FFOMS"
- 1198.50 ruble. (23.500 ruble × 5.1%) - primele de asigurare de sănătate au fost evaluate în FFOMS rusesc;
Debit 26 Credit 69 subconturi "Decontări cu FSS rusești privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale"
- 47 de ruble. (23 500 ruburi × 0,2%) - s-au evaluat contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale;
Debit 70 Credit 68 sub-cont "Decontări cu impozit pe venitul personal"
-2691 freca. - reținerea impozitului pe venitul personal;
Debit 70 Credit 76 subaccount "Decontări pe documente executive"
- 6936,33 ruble. - s-a reținut suma de pensie pentru executarea silită;
Debit 70 Credit 76 subaccount "Decontări pe documente executive"
- 208,09 ruble. - au fost reținute cheltuielile pentru transferul poștal de pensie în executare.
Debit 70 Credit 51
- 13 664.58 ruble. (.... 23 500 ruble - 2691 ruble - RUB 6936.33 - RUB 208.09) - transferat la un card bancar Kondratyev Salariu (net de deduceri);
Debit 71 Credit 50
- 7144,42 ruble. - emise în baza unui raport pentru prelucrarea ordinii poștale;
Debitul 76 subcontul "Decontările în documentele executive" Credit 71
- 6936,33 ruble. - suma de pensie alimentară este transferată prin ordin poștal;
Debitul 76 subcontul "Decontările în documentele executive" Credit 71
- 208,09 ruble. - a plătit o taxă pentru transferul pensiei de întreținere.
3. Recomandare: Cum să conducă și să reflecte în contabilitate și impozitare reconstrucția activelor fixe
Valorile materiale care sunt obținute prin reconstituirea principalelor mijloace și adecvate pentru utilizare ulterioară, ia în considerare un venit nefuncțional (alin. 3, n. 1, Art. 346.15. Art. 250 RF). Venitul este determinat pe baza valorii de piață a proprietății. Acest lucru rezultă din paragraful 3 al articolului 346.15 alineatul (1), al articolului 250 alineatul (13) și al articolului 346.18 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, acționați independent de obiectul impozitării aplicat de organizație (articolul 346.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cheltuielile pentru reconstrucția organizațiilor de impozitare a activelor fixe pe impozitul simplificat, care plătesc o singură taxă pe venit, nu se reduc. La acest obiect al impozitării nu sunt luate în considerare cheltuielile (postul 1 al postului 346.18 НК din Federația Rusă).
Organizația pe uproschenke, care plătesc un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli poate reduce baza de impozitare în costul lucrărilor de reconstrucție a (sub-clauza. 1 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal).
Contabilizarea costurilor de reconstrucție a activelor fixe depinde de următorii factori:
- când a fost finalizată reconstrucția;
- dacă costul inițial al mijloacelor fixe este recuperat la cheltuieli.
- când a fost finalizată reconstrucția;
- dacă costul inițial al mijloacelor fixe este recuperat la cheltuieli.
Dacă reconstrucția activului fix este efectuată înainte de punerea în funcțiune, atunci aceste costuri includ valoarea inițială a proprietății. Acest lucru se explică prin faptul că organizațiile în forma simplificată determină valoarea inițială a mijloacelor fixe în conformitate cu normele contabile (articolul 9, clauza 3, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În contabilitate, costurile de reconstrucție sunt atribuite unei creșteri a valorii inițiale a bunului (paragraful 14 PBU 6/01). Prin urmare, costul lucrărilor de reconstrucție include valoarea inițială a activului fix (articolul 346.16 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care reconstrucția mijloacelor fixe efectuate după intrarea sa în funcțiune și costul proiectului nu este încă complet încărcat, aceste costuri crește valoarea inițială a proprietății (polițist. 1 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). Costul activului fix, ținând cont de costurile de reconstrucție, este eliminat în părți egale în perioada rămasă stabilită de articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse. *
Materiale de intrare TVA (muncă și servicii), achiziționate de reconstrucție a mijloacelor primare, prin notă separată în costurile de cheltuieli punctul de bază de recunoaștere, cu aspectul care este asociat (cop. 8, n. 1, Art. 346.16 RF). *
Citiți în jurnalul "Salariu"