În cazul în care taxele nu sunt plătite la timp, se percepe o pedeapsă asupra valorii datoriei. Calculează amenda conform formulei aprobate de către contribuabil independent sau de către autoritatea de supraveghere, în cazul în care gradul de îndatorare este identificat în timpul auditului sau în cazurile care nu au legătură cu inspecțiile.
În cazul în care contribuabilul percepe o amendă singură, el o face de la a 91-a zi după ultima zi de plată a datoriei fiscale. Aceeași regulă este valabilă și atunci când se corectează o eroare în declarație în termen de 90 de zile de la data limită pentru plata impozitului declarat în aceasta.
Dar dacă pedeapsa va acumula serviciul fiscal, mărimea acestuia va fi mai mare, deoarece va fi calculată din prima zi a arieratelor.
Taxa de penalizare
Se aplică penalizări pentru întârzierea sau neplata impozitelor, taxelor și plăților obligatorii care sunt controlate de serviciul fiscal. Pedeapsa se calculează în caz de întârziere a plății:
calculată și declarată singură, pe care membrii celui de-al treilea grup o plătesc în termen de 10 zile calendaristice de la data limită pentru depunerea rapoartelor (punctul 57.1 NKU). Dacă valoarea EN este subevaluată și taxa nu este plătită în întregime, se percep și penalități;
plățile în avans sub impozitul unic, plătite de întreprinzătorii din grupele I și II cel târziu în a douăzeci și una zi a lunii curente;
alte impozite și taxe care sunt plătite de persoane fizice în desfășurarea activității (impozite și taxe pentru angajați, impozit pe teren etc.).
Vă rugăm să rețineți că pentru ERU-uri, procedura de plată penală este prescrisă. Amânarea a 90 de zile cu acumularea de penalități pentru ERU nu se aplică.
Penalitatea nu se acumulează:
dacă din cauza vina băncii, taxele / onorariile nu au fost transferate la buget sau fonduri de stat încredințate în întregime și la timp. Confirmarea faptului că plata a fost efectuată la timp va fi o primire a ordinului de plată / bancar / bancar din cont. Băncile avertizează că nu garantează creditarea în timp util a plăților efectuate după ora 17:00, dar pot și să stabilească alt timp (Secțiunea 2, Partea 7, Secțiunea 3 a Ordinului nr. 422);
când șeful autorității fiscale (adjunctul său) decide să prelungească timpul pentru examinarea plângerii contribuabilului cu privire la dezacordul său cu evaluarea sancțiunilor de către organul fiscal. Penalitatea nu este taxată în această perioadă, indiferent de rezultatele recursului administrativ (clauza 2, partea 7, secțiunea 3 a Ordinului nr. 422).
Perioada de dobândă
Perioada pentru care se aplică penalitatea depinde de cât timp nu plătiți datoria.
Dacă pedeapsa este calculată de către contribuabil pentru datorii colectate în mod independent, atunci acesta începe să fie debitat din a 91-a zi de la data maximă de plată a taxei sau a taxei respective. Dar dacă o autoritate de supraveghere obține o amendă, aceasta este din prima zi lucrătoare care urmează ultimei zile a termenului limită de plată a obligației fiscale specificate în decizia fiscală (paragraful 129.1.1 al NKU).
La sfârșitul zilei, când banii sunt transferați în contul Trezoreriei Statului sau al fondului fiduciar de stat, se plătesc impozite și taxe (subtitlul 129.3.1 NKU).
Calcularea taxelor
Se percepe penalități pentru suma datoriei fiscale, inclusiv penalizările (dacă există) pentru fiecare zi calendaristică de întârziere a plății (punctul 129.4 CLE).
Încărcarea se efectuează pentru fiecare zi din calculul a 120% din rata anuală de contabilitate a BNU. care acționează în fiecare zi, în cazul în care sancțiunea este legată de o obligație monetară determinată de autoritatea de supraveghere (paragraful 1, articolul 129.4 din NKU).
Dacă pedeapsa este calculată pentru suma datoriei fiscale determinată de contribuabil sau agent fiscal - după expirarea a 90 de zile calendaristice de la ultima zi a termenului de plată a impozitelor. Pentru calcul, se utilizează 100% din cursul contabil anual al Băncii Naționale, care este valabil pentru fiecare zi (paragraful 2 al articolului 129.4 din NKU).
Y - valoarea unei penalități acumulate din valoarea unei obligații fiscale subevaluate (rotunjită la a doua zecimală);
Datoria fiscală a datoriei de credit - rambursat efectiv datoria fiscală (subpayment);
Kdney - numărul de zile calendaristice pentru care a fost amânată plata unei obligații fiscale;
UBNU - ratele contabile ale Băncii Naționale a Ucrainei, efective în perioada pentru care se aplică penalitatea;
1,2 - coeficientul care este utilizat pentru calcularea dobânzii de penalizare la rata de 120% din rata anuală de contabilitate a BNU și nu se aplică în cazul în care 100% din rata anuală de contabilitate a BNU este luată pentru calcul;
R - numărul de zile într-un an calendaristic.
Puteți plăti o penalitate separat sau puteți efectua o plată printr-un document de plată împreună cu datoria.
Rețineți că atunci când plătiți o datorie fiscală, banii sunt mai întâi creditați în contul de rambursare a datoriilor. Atunci când datoria este rambursată integral, banii sunt creditați în contul rambursării amenzilor și numai atunci - datorită unei taxe de penalizare.
responsabilitate
Pentru neplata sancțiunilor prin lege, nu este prevăzută răspunderea, însă trebuie avut în vedere că o penalitate aplicată cuantumului datoriei este, de asemenea, considerată o datorie fiscală. Prin urmare, vă crește datoria.
Exemplu de calcul al pedepselor
Penalitate în cazul în care prezintă o declarație separată de clarificare - 3%: 120,00 UAH × 3% = 3,60 UAH.
Valoarea datoriei pentru calcularea penalităților este de 120,00 + 3,60 = 123,60 UAH.
Pentru calcul, 100% din rata de actualizare a BNU este luată, deoarece valoarea impozitului plătit este determinată de FLP.
(123,60 UAH × 9/100% × 30%) / 365 = 0,91 UAH.
În mod similar, găsim penalitățile pentru toate perioadele de valabilitate a diferitelor mărimi ale ratei de actualizare a Băncii Naționale.