În timpul auditului, auditorul primește acces la cele mai secrete secrete ale organizației. El are încredere în informații despre finanțe, contabilitate, contracte. Cheia cooperării reușite este nedivulgarea informațiilor primite.
Confidențialitatea este principalul principiu al auditului (articolul 4 din Codul de etică al auditorilor din Rusia, adoptat de Ministerul de Finanțe al Rusiei la 28 august 2003, Procesul-verbal nr. 16). Auditorul este obligat să nu dezvăluie toate informațiile primite de la client, indiferent dacă acesta este un secret comercial pentru organizație. Nu puteți utiliza aceste informații în scopuri personale sau terțe, să le comunicați verbal sau să transferați documente (copii ale acestora) primite de la client. Respectarea confidențialității este obligatorie chiar și după încheierea auditului. Și în ciuda faptului că dezvăluirea nu cauzează materialul clientului sau alte daune.
De asemenea, nu poate divulga informații despre tranzacții, conturi și depozite ale instituțiilor de credit, clienții lor și corespondenți, obținute în cursul auditurilor (Art. 26 din Legea federală din 02.12.90 № 395-1 «Cu privire la bănci și activitatea bancară"). Excepțiile de la această regulă pot fi prevăzute de legile federale.
Cu toate acestea, există situații în care auditorul este obligat să dezvăluie informațiile pe care le are la dispoziție. Pentru aceasta, trebuie să existe fie o cerință legislativă, fie o hotărâre judecătorească.
Raportați prin lege.
Auditorul ar trebui să raporteze despre încălcările constatate ale legislației Federației Ruse directorilor (organelor de conducere colegială) ale entității auditate. Această taxă este stabilită în normele federale (standarde) de activități de audit nr. 22, 13, 14 (aprobată prin Hotărârea Guvernului RF nr. 696 din 23 septembrie 2002).
De asemenea, auditorul poate fi interogat ca martor atunci când este intentat un caz penal împotriva angajaților entității auditate. În Codul de procedură penală nu există restricții specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Refuzul de a depune mărturie în acest caz poate atrage răspundere penală, de exemplu o amendă de până la 40 de mii de ruble (articolul 308 din Codul penal al Federației Ruse).
Firmele de audit sunt obligate să prezinte informații în cazurile menționate la articolul 7.1 din Legea federală a 07.08.01 numărul 115-FZ „Cu privire la contracararea legalizării (spălării) veniturilor provenite din activitatea infracțională și finanțarea terorismului.“ De exemplu, tranzacțiile cu proprietăți imobiliare sau crearea de organizații sunt supuse controlului. Legea nr. 115-FZ prevede divulgarea informațiilor de către auditori în cazurile în care acestea pregătesc sau efectuează tranzacții cu numerar și alte bunuri în numele sau în numele clienților. Și dacă auditorul are motive să creadă că aceste tranzacții sau tranzacții financiare efectuate sau pot fi efectuate în scopul legalizării (spălării) veniturilor provenite din infracțiuni sau de finanțare a terorismului, acestea sunt obligate să notifice Serviciul Federal de Monitorizare Financiară.
Deținute de către organizația de audit (auditor) documente care conțin informații despre operațiunile entităților auditate (sau entitățile cu care serviciile de audit aferente contractului), reprezentată numai prin hotărâre judecătorească. Și numai persoanele autorizate și organele puterii de stat a Federației Ruse și numai în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse. Astfel de documente includ, de exemplu, raportul auditorului, în care există informații despre tranzacțiile entității auditate.
Această regulă se extinde la recuperarea documentelor de către organele de drept (articolul 8 din Legea nr. 119-FZ).
Dacă auditorul (compania de audit) dezvăluie secretul de audit, el poate fi tras la răspundere. Deci, în cazul în care auditorii descoperă informații care constituie astfel un secret, clientul are dreptul de a solicita persoanei responsabile de daune cauzate acestuia (art. 8 din Legea № 119-FZ). Persoana vinovată este parte la contract: o companie de audit sau un auditor privat. Este imposibilă colectarea pierderilor de la un angajat al companiei de audit. În același timp, certificatul de calificare al auditorului poate fi revocat (articolul 16 din Legea nr. 119-FZ). Trebuie menționat că, în cazul în care societatea de audit nu este de acord să plătească despăgubiri, recuperarea se efectuează în cadrul unei proceduri judiciare.
Pentru divulgarea de informații cu acces limitat pot atrage auditori și responsabilitatea administrativă (articolul 13.14 din Codul administrativ al Federației Ruse). În acest caz, se confruntă cu o amendă în valoare de 4000-5000 de ruble.
Se stabilește o răspundere penală separată pentru auditorul privat în cazul încălcării principiului confidențialității (articolul 202 din Codul penal al Federației Ruse). De exemplu, în cazul în care auditorul privat folosește puterile în scopul de a obține beneficii și avantaje pentru ei înșiși sau de rău altora, acesta va fi pasibil de o amendă în mărime de 100 mii. Până la 300 de mii. Ruble sau închisoare de până la trei ani.
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou