Plata dividendelor pare să fie o operațiune simplă - profitul distribuit între participanți (acționari), a perceput taxa relevantă, a reținut-o și a transferat-o la buget și a plătit suma rămasă participanților (acționarilor).
Este într-adevăr atât de simplu?
Trebuie să facem imediat o rezervă că, pentru toate întreprinderile (indiferent de activitățile lor), procedura de plată a dividendelor este obișnuită și depinde în principal de forma de proprietate și de forma organizatorică și juridică a acestor organizații.
În același timp, diferențele existente în formele organizatorice și juridice ale întreprinderilor își impun propriile caracteristici pe ordinea distribuției profiturilor (dividendelor) între fondatorii lor (proprietari).
Luați în considerare cele mai frecvente dintre ele.
Codul Fiscal defineste dividende ca orice venituri primite de un acționar (asociat) din organizație în repartizarea profitului rămas după impozitare (inclusiv sub formă de dobânzi pentru acțiunile preferențiale) deținute de acționari (participanți) acțiuni (acțiuni), proporțional cu acționarii (participanți ) în cota) capitalul social (al organizației (alin. 1, art. 43 din Codul fiscal).
În ciuda faptului că toți acționarii sau participanții au, de regulă, aceleași drepturi, Codul Fiscal prevede diferențierea ratelor de impozitare în funcție de statutul și rezidența fiecărui acționar sau participant. Dividendele plătite de o organizație rusă sunt impozitate la următoarele rate (regulă generală):
- unei persoane juridice în temeiul legislației Federației Ruse - 9%;
- unei persoane juridice străine - 15%;
- unui individ - unui rezident fiscal al Federației Ruse - 9%;
- unei persoane care nu este rezidentă a Federației Ruse, 30%.
Să acordăm atenție unui alt aspect - sistemului de impozitare, pe care o aplică organizația care plătește dividende.
Întreprinderile care au trecut la un sistem simplificat de impozitare
Conform paragrafului 3 al art. 4 din Legea federală privind contabilitatea, organizațiile care au trecut la un sistem simplificat de impozitare sunt scutite de obligația de a ține evidența contabilă (cu excepția contabilizării activelor imobilizate și a imobilizărilor necorporale). În același timp, aceste organizații înregistrează veniturile și cheltuielile în conformitate cu procedura stabilită în Ch. 26.2 din Codul Fiscal.
Astfel, în organizațiile care aplică un sistem de impozitare simplificat, nu se înregistrează în contabilitate un indicator, cum ar fi rezultatul reportat, care ține cont de toate veniturile și cheltuielile întreprinderii, nu numai că a primit efectiv venituri și cheltuieli plătite.
Într-o astfel de situație, organizația, în scopul distribuirii profitului și al plății dividendelor, trebuie să aleagă independent metoda de calcul a acestora.
Se pare că în acest caz organizația poate alege una dintre următoarele opțiuni:
1) în plus față de contabilizarea veniturilor și cheltuielilor în scopuri fiscale, o întreprindere poate efectua contabilitate paralelă (de exemplu, cu un set limitat de registre contabile, într-o versiune simplificată);
2) să țină evidența tuturor veniturilor și cheltuielilor în registrele speciale, și nu numai cele reflectate în scopuri fiscale.
Varianta aleasă a contabilității profitului pentru calcularea dividendelor trebuie să se reflecte în politica contabilă a organizației comerciale sau de catering în scopuri contabile.
Toshina LV,
Manager în contabilitate
ZAO United Consulting Group