Programul "BukhSoft: Enterprise" este destinat automatizării complexe a contabilității, taxelor, managementului, personalului, depozitului și contabilității operaționale la întreprindere, în deplină conformitate cu cerințele legislației contabile, fiscale și de muncă.
Automatizarea automatizată a contabilității întreprinderii într-un singur program!
Odată ce o organizație încheie un contract de închiriere cu Comisia pentru administrație publică (municipale) de proprietate, acesta preia atribuțiile unui agent fiscal pentru taxa pe valoarea adăugată. Gama acestor responsabilități sunt clar reglementate de Codul Fiscal, care obligă locatarii federale de proprietate (municipale) pentru a calcula, deduce din veniturile plătite de către proprietar, și să plătească la buget suma corespunzătoare taxei (punctul 3 al articolului 161 din Codul fiscal).
În ciuda faptului că este în al treilea paragraf al articolului 161 din Codul fiscal nu a fost făcută nicio modificare de la adoptarea capitolului 21 al Codului Fiscal, problemele privind ordinea de calcul a TVA și impozitul reținut la sursă de agenți au continuat să apară. Unele dintre ele rămân controversate. Printre aceste probleme este timpul de calcul al chiriașilor TVA - agenți fiscale, ci mai degrabă problema aplicabilității politicilor contabile ale organizației ca un contribuabil pentru TVA ( „plata“ sau „transport maritim“), în exercitarea atribuțiilor sale de un agent fiscal. Această problemă are o importanță fundamentală la completarea declarației TVA, deoarece de la decizia sa depinde - dacă este sau nu să se afișeze datoriile la buget în perioada curentă.
Să încercăm să înțelegem situația.
Dacă organizația a ales o variantă a politicii contabile "pentru plată" în scopul contabilizării TVA-ului, nu există probleme - momentul în care se calculează impozitul și momentul păstrării acestuia din venitul locatorului coincide. Întrebările apar din partea organizațiilor care au ales o politică contabilă "transport". În cazul în care acestea reflectă în declarația TVA datoriile la buget ca agenți fiscali dacă chiria se percepe lunar și se plătește locatorului la sfârșitul trimestrului? Reamintește că, în acest caz, momentul stabilirii bazei de impozitare pentru TVA coincide cu momentul expedierii și prezentării documentelor de decontare către cumpărător (articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Mai mult decât atât, deja în partea generală a Codului venituri interne, agenții fiscale asimilate contribuabil în ceea ce privește procedura de transferare a impozitului reținut (Art.24 revendicarea 4 RF), dar într-un grup separat în ceea ce privește procedura de calculare a taxelor. Deci, podp.3 n. 3 al articolului 24 din Codul fiscal obligă agentul fiscal „pentru a ține evidența veniturilor plătite contribuabililor, reținute și transferate la bugetul de impozite, inclusiv personal pentru fiecare contribuabil.“ Astfel, a considerat experiența tristă a ultimilor ani, atunci când veniturile acumulate într-adevăr nu a fost plătită, iar valoarea taxei pe legislația anterioară a trebuit să fie calculat, ceea ce a condus sancțiuni financiare nejustificate.
Pe baza celor de mai sus, se poate concluziona că politica contabilă pe care organizația o aplică ca plătitor de TVA nu este aplicabilă în cazul în care acționează ca agent fiscal pentru leasingul proprietății federale (municipale). În acest caz, momentul în care apare datoriile la bugetul pentru TVA (și, în consecință, momentul în care această datorie urmează a fi calculată și reflectată în cont) - acesta este momentul transferului chiriei către locator.
Pentru a accepta deducerea în prezent a valorii calculate a TVA, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- organizația (antreprenor individual) trebuie să fie înregistrată la autoritățile fiscale și să efectueze operațiuni supuse TVA (articolul 171 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, TVA nu este acceptată pentru deducere, ci este inclusă în costul serviciilor achiziționate (clauza 2 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- serviciile de leasing trebuie să fie creditate, deoarece organizația are documente justificative (contract de închiriere, act de transfer al spațiilor de închiriat, calculul chiriei oferite de organizația de gestiune);
- Serviciile de închiriere trebuie să fie plătite, fapt confirmat de ordinul de plată. La plată, organizația facturează în mod independent și înregistrează în carnetul de vânzare o factură într-un exemplar. În cartea de cumpărături, factura este înregistrată numai în acea parte a plății de leasing, care este supusă revocării în perioada contabilă dată, pentru costurile de producție și circulație și pentru cota corespunzătoare a taxei pe valoarea adăugată;
- taxa pe valoarea adăugată este transferată la buget.
Datorită faptului că agenții fiscale transferă impozitele cu reținere la sursă, în modul prevăzut de Codul fiscal pentru plata taxei de către contribuabil (clauza 4 din articolul 24 din Codul fiscal), pentru a transfera agentul în scopuri de TVA trebuie să fie în mod normal, și anume înainte de data de 20 a lunii următoare expirării unui sfert sau o lună (în funcție de condițiile specifice ale Codului de taxe). Cu toate acestea, în cazul în care transferul taxei la buget a avut loc într-o perioadă fiscală ulterioară, apoi deduce această sumă, agentul fiscal în perioada curentă nu poate accepta.