Multe organizații închiriază clădiri, structuri, structuri sau părți ale acestora pentru a-și desfășura activitatea. Cu toate acestea, de obicei, este imposibil să se utilizeze această proprietate pentru scopul propus, fără a beneficia de servicii publice (apă, electricitate și gaz, încălzire, eliminarea apei). Astfel, în cazul închirierii unei spații nerezidențiale, locatarul devine consumator de utilități și trebuie să plătească pentru aceste servicii.
În același timp, una dintre problemele care apar în relația dintre chiriaș și locator este procedura de înregistrare a taxei pe valoarea adăugată din sumele serviciilor comunale care sunt furnizate locatarului. Dificultăți suplimentare apar atunci când locatorul unei proprietăți este o organizație sau un antreprenor individual care aplică un sistem de impozitare simplificat, iar locatarul, o organizație situată pe un sistem comun de impozitare.
Să luăm în considerare posibilele opțiuni pentru facturile de utilitate contabile și TVA aferente acestora în această situație:
1. Un contract de furnizare a serviciilor publice se încheie între locator și prestatorul acestor servicii.
1.1. Compensarea cheltuielilor pentru plata utilităților publice ca parte a chiriei.
În cazul în care contractul cu organizația furnizoare este formalizat către locator, atunci acesta poate rambursa cheltuielile pentru utilități prin majorarea chiriei în funcție de valoarea acestora.
Locatarul și locatorul au dreptul să încheie un contract de închiriere cu condiția ca plățile de utilitate să fie incluse în plata de leasing. O astfel de oportunitate este oferită de dreptul civil (articolul 614 din Codul civil al Federației Ruse).
În acest caz, contractul precizează că chiria este alcătuită din două părți - o rentă permanentă (închiriată în schimb) și o variabilă (taxe pentru "utilități").
Locatarul cuantumului chiriilor și plăților de utilitate este inclus în venitul din leasingul proprietății (clauza 1, articolul 346.15 din Codul Fiscal). Venitul specificat este recunoscut la data primirii chiriei pe cont în bancă sau în casierie.
Pentru a activa plățile de utilități în cheltuielile proprietarul trebuie să aibă o documente primare ce confirmă achitarea serviciilor comunale, precum și valoarea cheltuielilor efectuate de el (p.2 st.346.16, p.1 st.252 Codul fiscal).
Aceste documente sunt conturile furnizorilor de servicii publice, precum și documentele privind plata acestora (ordine de plată, încasări de numerar etc.).
În cazul în care valoarea facturilor de utilități, ca parte a chiriei este variabilă (dimensiunea sa este determinată de consumul real de utilități chiriaș), locatarul, în conformitate cu revendicarea 1 st.252 Codul fiscal, trebuie să aveți documente care confirmă costul serviciilor municipale consumate în mod direct pentru a le . De exemplu, actul de utilități consumate de chiriaș, indicând și justificând costul acestora, precum și atașarea copiilor facturilor plătite emise de furnizorii de servicii. Forma unui astfel de instrument poate fi arbitrară, dar trebuie să conțină detalii furnizate Revendicării 2 v.9 Legea № 129-FL. Numai în prezența acestor detalii este recunoscută ca document contabil principal și poate confirma cheltuielile efectuate pentru a plăti pentru "comunal".
În acest caz, locatarul nu va putea să perceapă TVA drept deducere, deoarece proprietarul nu este plătitor de TVA.
3. Un contract de furnizare de utilități este încheiat direct între locatar și furnizori. În acest caz, chiriașul calculează independent organizațiile furnizoare de resurse. În acest caz, costul plăților de utilitate este inclus în cheltuieli, iar TVA "de intrare" este luată la deducerea locatarului.
Cu această opțiune, toate plățile pentru plățile de utilități sunt efectuate fără participarea locatorului, prin urmare, aceste operațiuni nu sunt reflectate în evidențele fiscale și contabile.
Locatarul are dreptul de a deduce valoarea TVA, deoarece primește direct o factură de la furnizorul de servicii.
După cum puteți vedea, există mai multe opțiuni pentru facturile de utilitate contabilă de la proprietar și proprietarul imobiliar. Opțiunea cea mai optimă, în ceea ce privește riscurile fiscale, este pregătirea unui contract de închiriere cu reflectarea plăților de utilitate ca parte variabilă a chiriei.
În același timp, cea mai bună opțiune pentru chiriaș de bunuri imobile este de a încheia contracte directe cu furnizorii de servicii publice, ca și în acest caz, chiriașul va fi în măsură să includă în suma deduceri fiscale a „TVA de intrare“, fara prea mult risc. Dar este necesar să se ia în considerare faptul că majoritatea organizațiilor care furnizează resurse preferă să încheie contracte direct cu proprietarii de bunuri imobiliare.