Relațiile juridice ale părților în temeiul contractului, obiectul care este furnizarea de servicii de marketing, sunt reglementate de capitolul 39, „serviciile plătite“ din Codul civil.
În conformitate cu contractul de redare plătit serviciilor Performer se angajează, de Client pentru a furniza servicii (pentru a efectua anumite acțiuni sau să desfășoare anumite activități), iar clientul - să plătească pentru aceste servicii (clauza 1 al articolului 779 din Codul civil ..). Clientul este obligat să efectueze plata în baza contractului în ordinea prevăzută de prezentul contract (poziția 1 a postului 781 ГК Federația Rusă).
contabilitate
În general, în scopuri contabile, costul cercetării de marketing sunt cheltuieli din activități ordinare (nr. 5, 7, 8 din Regulamentul privind contabilitatea „Taxe ale organizației“ (Reglementări contabile (AR) 10/99), aprobat de Ministerul Finanțelor Din Federația Rusă din 06.05.99 # 8239; No. 33n).
Impozit pe USN
Ca regulă generală pentru cheltuielile de servicii de marketing nu reduc veniturile nu au fost primite după cum se menționează în lista cheltuielilor stabilite de alin. 1, art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cu toate acestea, în conformitate cu cl. 5 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care aplică USN cu obiect de impozitare "venituri reduse cu suma cheltuielilor", atunci când se determină obiectul impozitării, reducerea veniturilor primite pentru cheltuielile materiale.
În temeiul alineatului (2) al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile materiale sunt luate în modul prevăzut pentru calcularea impozitului pe profit al organizațiilor din Art. 254 din Codul fiscal.
Cheltuieli materiale în Codul fiscal
Conform alin. 6 p. 1 al art. 254 din Codul fiscal pentru cheltuieli materiale includ costul contribuabilului de lucrări și servicii cu caracter industrial executate de organizații externe sau întreprinzători individuali de cumpărare, precum și producerea acestor lucrări (servicii) unități structurale ale contribuabilului.
Lucrările (servicii) de natură de producție includ implementarea operațiunilor individuale de producție (fabricare) de produse, performanța muncii, furnizarea de servicii, prelucrarea materiilor prime (materiale), monitorizarea conformității cu procesele tehnologice stabilite, întreținerea mijloacelor fixe și alte lucrări similare.
Este important ca, potrivit paragrafului 2 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aceste cheltuieli trebuie să îndeplinească criteriile reflectate în paragraful Cl. 252 din Codul Fiscal, adică justificate (justificate din punct de vedere economic, evaluarea lor trebuie exprimată în formă monetară) și documentată.
Nerespectarea acestor cerințe reprezintă baza pentru atragerea organizațiilor la impozitul pe venit.
Cum să confirmați serviciile de marketing
Situații controversate pot apărea atunci când se confirmă rezonabilitatea efectuării acestor costuri, precum și atunci când se documentează.
Nici legislația contabilă, nici cea fiscală nu determină lista documentelor care trebuie să fie formalizate de către client și de către organizația de implementare atunci când primesc rezultatul cercetărilor de marketing.
După cum reiese din practica arbitrajului, lipsa unei descrieri detaliate a serviciilor în cadrul sarcinii de marketing, precum și în raportul privind activitatea efectuată, mărește riscul ca aceste costuri să fie excluse din cheltuielile fiscale.
Prin urmare, pentru a evita conflictele cu inspecția fiscală, este recomandabil să se pregătească documente care să confirme necesitatea unor astfel de studii.
Pentru a face acest lucru, trebuie să creați o sarcină detaliată pentru interpret.
De exemplu, dacă compania intenționează să deschidă un nou magazin, apoi în sarcina interpretului, puteți formula următoarele întrebări:
Ce avantaje oferă compania la deschiderea unui nou magazin? Care este atitudinea clienților față de un magazin deja existent? Sunt consumatorii mulțumiți de gama de produse propuse pentru punerea lor în aplicare? vânzarea produselor care prezintă interes pentru potențialii cumpărători; nivelul vânzărilor pentru care produsele nu a fost satisfăcător și de ce; a fost decizia privind prețul produsului?
În consecință, un raport detaliat. care să conțină răspunsuri la întrebările adresate, va oferi organizațiilor o protecție fiabilă împotriva cererilor autorităților fiscale.
Astfel, în opinia noastră, organizațiile care aplică USN cu obiectul impozitului "venit redus cu valoarea cheltuielilor" au dreptul să recunoască pentru calcularea unei taxe unice costurile de efectuare a cercetării de marketing, cu condiția ca cheltuielile specificate să fie documentate corespunzător.