ÎN CONDUCEREA MĂSURILOR DE BAZĂ A RĂMÂND BENEFICIUL
Foarte adesea, companiile cumpără active fixe, constând din mai multe părți. De exemplu, un computer cu o imprimantă și un monitor. Dar o opțiune mai ambițioasă: o clădire cu sisteme de ascensoare, încălzire și ventilație. Dacă luați în considerare astfel de active fixe nu ca un set de obiecte, și fiecare dintre ele separat, compania va economisi pe plățile pentru impozitul pe venit și impozitul pe proprietate.
Reducem impozitul pe proprietate
Să definim: o clădire cu un lift, sisteme de ventilație și de încălzire - acesta este cât de multe active fixe?
Să ne întoarcem la Codul fiscal și la PBU. Obiectul de impozitare pentru impozitul pe proprietate, corporale sunt incluse, care sunt recunoscute în conformitate cu normele contabile (Sec. 1, art. 374 din Codul fiscal). O unitate de contabilitate a mijloacelor fixe este un obiect de inventar.
Citam documentul. „Obiect Inventory corporale recunoscut ca un obiect cu toate armăturile și garniturile sau separată structural obiect izolat destinat să îndeplinească anumite funcții independente, sau un complex izolat de subiecți structural articulate reprezentând o singură unitate și proiectat pentru a efectua un anumit loc de muncă. Complexe obiecte constructiv articulate - este unul sau mai multe articole de unul sau mai multe scopuri, având dispozitive și accesorii comune, management general, montate pe aceeași fundație, prin care fiecare parte a obiectului complex poate îndeplini numai funcțiile lor în complex, dar nu de unul singur „(n. 6 PBU 6/01“ Contabilitatea mijloacelor fixe „).
Aceasta înseamnă că o clădire cu sisteme de ascensoare, ventilație și încălzire trebuie să fie considerată un mijloc de bază, costul căruia va include costul fiecăreia dintre facilitățile enumerate. Deoarece nici ascensorul, nici sistemele de încălzire și ventilație nu pot funcționa separat. Exact aceeași situație se dezvoltă cu un computer, format dintr-o unitate de sistem, un monitor, o imprimantă.
Dar în aceeași clauză 6 PBU 6/01 există o normă care permite ca fiecare dintre aceste obiecte să fie luat în considerare separat. O astfel de abordare este posibilă dacă termenii de utilizare utilă diferă substanțial pentru diferite părți ale aceluiași obiect. Apoi, aceste părți sunt reprezentate ca obiecte de inventar independent. Faptul că această metodă se potrivește cu expertul "UNP" a confirmat în departamentul de metodologie contabilă a Ministerului de Finanțe al Rusiei. Potrivit experților departamentului financiar, organizația stabilește în mod independent în politica contabilă ceea ce consideră un obiect de inventar în scopul contabilizării activelor fixe.
Această procedură de contabilizare a activelor fixe este benefică pentru companii. La urma urmei, dacă valoarea obiectului este mai mică de 20 000 de ruble. el se referă imediat la rezervele de material și de producție, deoarece mijloacele principale nu sunt (alineatul 5 din PBU 6/01). Prin urmare, la calcularea impozitului pe proprietate, valoarea sa nu este luată în considerare.
Exemplul 1. Organizația a cumpărat un computer. Costul unității de sistem este de 15.000 de ruble. monitor - 9000 de ruble.
În cazul în care unitatea de sistem și monitorul sunt luate în considerare ca parte a aceluiași obiect, atunci criteriul valorii este instrumentul principal și, prin urmare, supuse impozitului pe proprietate. La plasarea blocului de sistem și monitorizarea obiectelor de inventar separate, sunt luate în considerare în contul 10 „Materiale“ și incluse în costurile ca punerea în funcțiune.
Avantajul "fragmentării" activelor fixe într-o mulțime de obiecte de inventar este pentru contabilitatea fiscală. Să calculam prin exemple avantajele acumulării separate a deprecierii pentru fiecare obiect.
Exemplul 2. Organizația a achiziționat o clădire în valoare de 2.000.000 de ruble. Are un lift, a cărui valoare reziduală la momentul cumpărării era de 40.000 de ruble. Clădirea și ascensorul sunt considerate un obiect al mijloacelor fixe. Pentru el, durata de viață utilă este stabilită la 24 de ani (288 de luni).
În acest caz, deprecierea lunară va fi de 7083,33 ruble. ((2.000.000 ruble + 40.000 ruble) 288 de luni).
Exemplul 3. Modificarea condițiilor din Exemplul 2. Clădirea și ascensorul sunt contabilizate ca elemente separate de active fixe. Pentru clădire, durata de viață utilă este aceeași (288 luni), pentru ascensor este de 5 ani (60 de luni).
Amortizarea clădirii va fi egală cu 6944,44 ruble. (2 000 000 ruble / 288 luni), pentru ascensor - 666,67 ruble. (40.000 de ruble 60 de luni). Suma totală a deprecierii lunare va fi de 7611,11 ruble. (6944,44 + 666,67). După cum puteți vedea, suma totală a cheltuielilor este mai mare decât în cazul în care se percepe o depreciere pentru un singur obiect. În consecință, valoarea impozitului pe venit va fi mai mică.
Este posibil ca pentru unele obiecte din Clasificarea activelor fixe să nu se determine durata de viață utilă. De exemplu, o astfel de perioadă nu este instalată direct pentru sistemele de ventilație sau de încălzire. Cu toate acestea, aceste obiecte sunt proprietatea amortizabilă. Costul lor este mai mare de 10 000 freca. și durata de viață utilă de peste 12 luni (articolul 256 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu există alte condiții pentru atribuirea obiectelor la proprietatea amortizabilă în Codul fiscal. În acest caz, compania are dreptul de a stabili durata de viață utilă a mijloacelor primare independent, folosind recomandări sau specificații (pag. 5, Art. 258 RF) producătorilor.
Semnat în imprimare