Dacă un angajat nu primește un salariu în timp util din motive independente de angajator (de exemplu, din cauza unei boli sau a unei călătorii a unui angajat), contabilul trebuie să-l depună.
În acest caz, nu contează din ce sursă a fost plătit salariul:
- din banii primiti in banca
Ordinea de acțiune pentru depunerea salariilor
Primul - de a pune în jos marca de timbru sau de a face cuvintele „depozitate“ în decontare și salarizare (numărul formularului T-49) și salarizare (numărul formă T-53) împotriva numele angajaților care nu sunt date în numerar:
- în coloana 23 - formularele nr. T-49;
- coloana 5 - formularele nr. T-53.
Al doilea este să se calculeze, să se compare și să se scrie în linia sumară a declarațiilor din formularul nr. T-49 sau din formularul nr. T-53 din suma:
- emise efectiv numerar;
- cu condiția depunerii și depunerii la bancă.
- În cazul în care banii nu au fost eliberați de către casier, ci de către o altă persoană, pe fișă se înregistrează și extrasul "Banii pe foaia emisă (semnătura)".
Al treilea este de a compila registrul și de a depune sumele depuse în jurnal. Deoarece registru și log formular pentru organizațiile comerciale nu sunt aprobate, acestea pot fi dezvoltate independent și aprobă ca anexă la detaliile de registru de politici contabile necesare, și jurnal de bord sunt incluse la punctul 4.6 din Regulamentul privind tranzacțiile în numerar de conduită.
După înscrierea registrului sumelor depuse la contabil, este necesar:
- să certifice prin formularul de semnătură nr. T-49 sau nr. T-53;
- registrul și jurnalul sumelor depuse;
- documente de transfer (Declarație privind numărul Forma T-49 sau numărul T-53, registrul și revista depus suma) pentru verificarea înregistrărilor de conformitate și semnarea contabilului-șef, iar în lipsa acestuia - șeful companiei.
În al patrulea rând - să emită mandatul de numerar de cont în numărul formularului CA-2, în cuantumul salariilor plătite efectiv, să indice numărul și data finalizării ultimei pagini a numărului formularului T-forma numărul 53 T-49 sau sa.
Cea de-a cincea este de a depune sumele depuse ale salariilor în bancă.
La depunerea sumelor neplătite
Lăsați pe bani mâna peste limita pentru costurile viitoare, inclusiv costurile forței de muncă, societatea nu are drepturi (alin. 2 și 3, alin. 1.4 din Regulamentul privind tranzacțiile în numerar conduită).
Banii pentru plata salariilor primite în bancă. Pentru companiile care primesc numerar pentru a plăti în bănci, această problemă nu există. Amintiți-vă că banii pentru emiterea salariilor pot fi păstrați în casa de mesagerie a organizației pentru cel mult cinci zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii banilor de la bancă (punctul 4.6 din Regulamentul privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar). Salariile neachitate de angajați sunt predate băncii în ultima zi alocată pentru emiterea acesteia.
Salariul a fost dat din încasările în numerar. Companiile care primesc câștiguri în numerar nu pot să retragă bani pentru a plăti în bancă, ci să le elibereze de la casa de marcat. În același timp, trebuie amintit faptul că banii din casa de marcat, care ar trebui cheltuiți pe salarii, continuă să fie venituri în numerar. Prin urmare, suma soldului la sfârșitul zilei, depășind limita stabilită de bancă, trebuie plătită în contul de decontare al organizației. Perioada de cinci zile pentru eliberarea salariilor în acest caz nu se aplică. Salariul se eliberează într-o zi, iar banii primiți nu sunt depuși în ziua salariului. O asemenea regulă funcționează și în cazul în care nu se depășește limita soldului banilor în casierie.
Contabilizarea salariului depus
Calculul salariilor în contabilitate se reflectă în înregistrările:
DEBITUL 20 (23, 25, 26, 29, 44) CREDIT 70
- au fost adăugate salarii;
DEBIT 70 CREDIT 68 subcontul "Decontări cu impozit pe venitul personal"
- reținerea impozitului pe venitul personal din valoarea salariilor;
DEBIT 70 CREDIT 50 (51)
- Salariile plătite pentru minus impozitul pe venitul persoanelor.
Salariu depozit. Pentru înregistrarea sumelor depuse, se prevede contul 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori" pentru subcontul "Decontări privind sumele depuse".
Depunerea salariilor se reflectă prin postări:
DEBET 70 CREDIT 76 subcontul "Decontări cu sumele depuse"
- a fost depus suma salariului neîncasat;
DEBIT 51 CREDIT 50
- suma salariului depus este creditată în contul curent al societății.
Problema salariilor depuse este reflectată de înregistrările:
DEBIT 50 CREDIT 51
- banii primiti de la banca pentru eliberarea unui salariu depus;
DEBET 76 subcontul "Decontări privind sumele depuse" CREDIT 50
- salariul depus este dat.
La emiterea salariului depus se eliberează un mandat de avans în numerar (Formularul nr. KO-2). Informațiile despre deponenții emitenți sunt înscrise în cartea de înregistrare a salariului depus sau în cardul depunătorului. Dacă salariul depus nu a fost revendicat de salariat timp de trei ani, acesta este inclus în alte venituri (punctul 10.4 din PBU 9/99). În acest caz, contabilul va posta:
DEBET 76 subcontul "Decontări cu sumele depuse" CREDIT 91-1
- salariul depus este anulat după expirarea termenului de prescripție.
Luați în considerare procedura de depunere a salariului prin exemplu.
- S.T. Matveyev (a fost într-o călătorie de afaceri). Valoarea salariului datorat lui este de 13 871 ruble;
- G.G. Tarasov (bolnav). Valoarea salariilor datorate lui este de 17.400 ruble.
Salariul depus a fost dat:
În contabilitatea LLC "Gift" au fost postate:
DEBIT 50 CREDIT 51
- 1 350 000 ruble. - banii primiți în bancă pentru plata muncii;
DEBIT 70 CREDIT 50
- 1 318 729 ruble. (1.350.000 ruble - 13.871 ruble - 17.400 ruble) - salariile au fost emise de la casa de marcat;
DEBET 70 CREDIT 76 subcontul "Decontări cu sumele depuse"
- 31.271 ruble. (13.871 ruble + 17.400 ruble.) - Angajații nu primesc salarii;
DEBIT 51 CREDIT 50
- 31.271 ruble. - salariul depus se plătește în contul de decontare al organizației;
DEBIT 50 CREDIT 51
- 13 871 ruble. - banii pentru plata salariilor sunt capitalizați în departamentul de numerar al societății;
DEBIT 50 CREDIT 51
- 17 400 de ruble. - banii pentru plata salariilor sunt capitalizați în departamentul de numerar al societății;
Contribuții salariale și de asigurare
Contribuțiile pentru vătămări ar trebui să fie listate pe zi:
- stabilit pentru a primi în bancă fonduri pentru a plăti salariile pentru luna trecută - în cazul în care plata se face în conformitate cu contractele de muncă;
- stabilită de asigurător - în cazul în care plata se face în baza contractelor de drept civil, iar condiția privind asigurarea împotriva accidentelor este stipulată în contract.
Această ordine este stabilită:
- la articolul 22 alineatul (4) din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ;
Astfel, legislația nu prevede o schimbare în momentul plății primelor de asigurare în cazul depunerii salariilor.
Impozitul pe venitul personal pentru salarii și plăți
Procedura de plată a impozitului pe venitul personal din salariul depus depinde de sursa plății sale.
Banii pentru salariu au fost primiți la bancă. În acest caz, societatea trebuie să listeze impozitul pe venitul personal în ziua primirii de fonduri pentru plata venitului (alin. 1, p. 6 Art. 226 din Codul fiscal), adică, până la plata efectivă a banilor lucrătorilor.
Banii plătiți de angajați au fost primiți de la bancă. Primele de asigurare pentru accidente sunt plătite de companie la un tarif de 0,2%.
Următoarele înregistrări au fost făcute în evidențele contabile ale societății:
DEBIT 26 CREDIT 70
- 50 000 de ruble. - Salariul lui A.N. Makarov;
DEBIT 70 CREDIT 68 subcontul "Decontări cu impozit pe venitul personal"
- 6500 freca. - s-a reținut valoarea impozitului pe venitul personal;
DEBET 26 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu Fondul de pensii pentru partea de asigurare a pensiei de muncă"
- 8000 freca. (50 000 ruble × 16%) - contribuțiile la fondul de pensii au fost plătite pentru a finanța partea de asigurare a pensiei de muncă;
DEBET 26 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu Fondul de pensii al Federației Ruse pentru partea finanțată din pensia de muncă"
- 3000 de ruble. (50 000 ruburi × 6%) - contribuțiile la Fondul de pensii au fost plătite pentru a finanța partea de asigurare a pensiei de muncă;
DEBIT 26 CREDIT 69 subcontul "Decontări cu FFOMS"
- 2550 de ruble. (50 000 ruble × 5,1%) - au fost evaluate contribuțiile de asigurări medicale obligatorii;
DEBET 26 CREDIT 69 subcontul "Calculele cu FSS privind contribuțiile pentru vătămări"
- 100 de ruble. (50.000 ruble × 0.2%) - contribuții evaluate pentru leziuni;
DEBET 68 subcontul "Decontări cu impozit pe venitul personal" CREDIT 51
- 6500 freca. - impozitul pe venitul personal este transferat la buget;
DEBET 69 subcontul "Decontări cu Fondul de Pensii pentru partea de asigurare a pensiei de muncă" CREDIT 51
- 8000 freca. - contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă;
DEBET 69 subcontul "Decontări cu fondul de pensii pentru partea finanțată din pensia de muncă" CREDIT 51
- 3000 de ruble. - contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă;
DEBET 69 subcontul "Decontări cu FFOMS" CREDIT 51
- 2550 de ruble. - sunt listate contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de asistență medicală;
DEBET 69 subcontul "Decontări cu FSS privind contribuțiile pentru vătămări" CREDIT 51
- 100 de ruble. - sunt listate contribuțiile pentru vătămări;
DEBIT 50 CREDIT 51
- 43 500 de ruble. (50 000 ruble - 6500 ruble) - a primit de la contul de decontare în departamentul de numerar bani pentru plata salariilor către salariat;
DEBET 70 CREDIT 76 subcontul "Decontări cu sumele depuse"
- 43 500 de ruble. - salariul care nu a fost primit de lucrător este depus;
DEBIT 51 CREDIT 50
- 43 500 de ruble. - salariul depus a fost depus în bancă;
DEBIT 50 CREDIT 51
- 43 500 de ruble. - s-au primit bani pentru plata salariilor;
DEBET 76 subcontul "Decontări privind sumele depuse" CREDIT 50
- 43 500 de ruble. - Salariatului i sa acordat un salariu depus.
În cazul în care salariul depus este plătit din încasări în numerar, compania ar trebui să păstreze valoarea estimată a impozitului pe venitul personal, atunci când este efectiv plătită (pag. 4 din art. 226 din Codul fiscal). Pentru a transfera impozitul este necesar în ziua următoare (alineatul 2 al articolului 6 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Exemplu 3. Modificați condițiile din exemplul anterior. Să presupunem că salariul din Master este plătit din încasări, care vine zilnic. Ce fel de postări ar trebui să facă un contabil?
DEBIT 50 CREDIT 62
- 150 000 de ruble. - Venitul a intrat în departamentul de numerar;
DEBET 69 subcontul "Decontări cu FSS privind contribuțiile pentru vătămări" CREDIT 51
- 100 de ruble. - sunt listate contribuțiile de asigurări pentru vătămări;
DEBET 70 CREDIT 76 subcontul "Decontări cu sumele depuse"
- 43 500 de ruble. - salariul a fost depus, nu a fost primit de angajat;
DEBIT 51 CREDIT 50
- 43 500 de ruble. - valoarea salariului depus a fost transferată băncii;
DEBIT 50 CREDIT 62
- 200 000 de ruble. - Venitul a intrat în departamentul de numerar;
DEBET 76 subcontul "Decontări privind sumele depuse" CREDIT 50
- 43 500 de ruble. - salariatului i sa acordat un salariu depus după deducerea impozitului pe venitul personal;
DEBET 68 subcontul "Decontări cu impozit pe venitul personal" CREDIT 51
- 6500 freca. - transferat la bugetul impozitului pe venitul personal din salariul angajatului;
DEBET 69 subcontul "Decontări cu Fondul de Pensii pentru partea de asigurare a pensiei de muncă" CREDIT 51
- 8000 freca. - contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă;
DEBET 69 subcontul "Decontări cu fondul de pensii pentru partea finanțată din pensia de muncă" CREDIT 51
- 3000 de ruble. - contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru finanțarea părții finanțate din pensia de muncă;
DEBET 69 subcontul "Decontări cu FFOMS" CREDIT 51
- 2550 de ruble. - sunt incluse contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de asistență medicală.