1. Încasarea în metoda acumulării
Companiile care utilizează metoda acumulării pentru determinarea profitului nu vor simți nici un disconfort deosebit atunci când contabilizează activele fixe achiziționate cu rate. La urma urmei, costurile lor, reduce baza „profitabile“, recunoscut ca atare în perioada contabilă la care se raportează, indiferent de momentul plății efective (alin. 1, Art. 272NK).
În cazul în care proprietatea asupra activului este transferată întreprinderii achizitoare în momentul primirii de la vânzător, cumpărătorul-firma trebuie să efectueze următoarele acțiuni:
- recunoaște principalele mijloace de proprietate amortizabilă;
- pentru a forma valoarea inițială a activului. Să ne amintim că aceasta include: Costul de achiziție, care este stabilit în contractul de vânzare, costurile de livrare, instalarea și punerea în funcțiune, precum și alte costuri legate de achiziționarea de active fixe;
- determină durata de viață utilă;
- Începeți calcularea amortizării din luna următoare după punerea în funcțiune.
În contractul de vânzare și de vânzare se poate prevedea, de asemenea, că transferul de proprietate asupra proprietății are loc după plata integrală sau parțială. Experții revistei "Contabilul din Moscova" remarcă faptul că, în acest caz, acțiunile de mai sus pe care compania le va efectua, îndeplinind în întregime condițiile contractului.
OOO Prestige, care aplică un sistem general de impozitare (metoda de angajare), achiziționează echipamente cu plata în rate (în rate egale în 3 luni). Momentul transferului de proprietate este momentul în care sistemul de operare este primit de la vânzător. Costul echipamentului este de 360 000 de ruble. (inclusiv TVA - 54915 ruble.) Pentru instalarea echipamentului angajat un specialist, costul serviciilor a totalizat 24.000 de ruble. (servicii fără TVA).
Contabilul va face următoarele intrări:
Debit 08 Credit 60
- 305,085 ruble. - a fost înregistrat un element de imobilizări;
Debit 19 Credit 60
- 54 915 frecați. - se reflectă valoarea TVA percepută de vânzător;
Debit 68 Credit 19
- 54 915 frecați. - acceptat pentru deducerea TVA;
Debit 60 Credit 51
- 24 000 de ruble. - au fost achitate serviciile de instalare a echipamentelor;
Debit 08 Credit 60
- 24 000 de ruble. - costul serviciilor de instalare este inclus în costul inițial;
Debit 01 Credit 08
- 329.085 ruble. - echipamentele puse în funcțiune;
Debit 60 Credit 51
- 120 000 de ruble. - echipament este plătit (lunar timp de 3 luni).
2. Nuanțele metodei numerarului
Particularitatea metodei de numerar constă în faptul că costurile pot fi recunoscute atunci când se calculează impozitul pe profit numai după ce acestea sunt efectiv plătite (clauza 3, articolul 273 din Codul fiscal). În acest caz, companiile au dreptul de a utiliza această metodă în cazul în care media pentru cele patru trimestre precedente suma veniturilor din vânzări de bunuri, lucrări sau servicii (fără TVA) nu depășește un milion de ruble pe trimestru (p. 1, Art. 273 NC).
Având în vedere prevederile Codului Fiscal, organizația va elimina costul OS doar după ce este plătit integral. Când vine momentul fericit, firma va face următoarele:
- Formează valoarea inițială a activului fix pe baza sumelor plătite efectiv;
- determină durata de viață utilă a obiectului;
- va începe să taxeze deprecierea din luna următoare după punerea în funcțiune a sistemului de operare.
Odata cu aceasta, este necesar să se aibă în vedere faptul că numai legislația de amortizare permise plătite de proprietate amortizabile care este utilizat în producția (cop. 2 p. 3 al art. 273 NC).
Cumpărați un activ fix, nu uitați de taxa pe valoarea adăugată. Conform clauzei 2 din articolul 171 din Codul Fiscal, deducerea se datorează sumelor TVA solicitate firmei în ceea ce privește bunurile achiziționate pentru operațiuni impozabile. Apropo, puteți obține o deducere în valoarea TVA plătită organizațiilor contractante care au adunat (asamblate) active fixe (clauza 6, articolul 171 din Codul Fiscal). În plus, va fi posibilă returnarea taxei care a fost transferată la achiziționarea de materiale pentru contractori de diferite tipuri de muncă. Firește, în orice caz, cazul nu se va face fără o factură (paragraful 1 al articolului 172 din Codul Fiscal).
Acum vom analiza specificul TVA cu diferite metode de recunoaștere a veniturilor (cheltuielilor). Astfel, în cazul în care firma este de lucru „evaluat“, iar atunci când cumpără de proprietate într-o „mișcare“ moment pentru mijloacele ei primare, iar factura cu factura ea va primi atunci când a primit sistemul de operare. În consecință, compania poate declara imediat TVA deductibilă. Numai dacă, în cazul în care există condiții speciale pentru "mastering" sistemul de operare (de exemplu, după plată), va trebui să așteptați puțin cu factura. Firma o va aștepta numai după transferul proprietății.
4. Complexitatea "simplificată"
Problemele rapoartelor fiscale sunt examinate în detaliu, atât pentru organizații și antreprenori în sistemul general de impozitare, cât și pentru aplicarea regimurilor speciale de impozitare.
Pe portal puteți descărca numeroase documente: coduri și legi ale Federației Ruse, scrisori și ordine ale Ministerului Finanțelor, scrisori și ordine ale Ministerului Dezvoltării Economice, hotărâri ale Guvernului Federației Ruse privind activitățile de afaceri, contabilitate și impozitare.