Taxa minimă este una dintre componentele USN.
Acest sistem a fost introdus ca măsură de sprijin de stat pentru întreprinderile mici.
Atunci când se utilizează sistemul simplificat de impozitare, sarcina fiscală asupra companiei este redusă, iar contabilitatea și calcularea impozitelor sunt simplificate.
Contribuabilii minim
Platitorii impozitului minim sunt companiile si IP-urile. Aplicarea USN la obiectul impozitării "venituri minus cheltuieli".
Activitățile lor trebuie să îndeplinească criteriile specificate la articolul 346.12 din Codul fiscal.
Următoarele entități economice nu pot aplica USN:
- notari și avocați;
- companiile străine;
- asigurătorii;
- organizarea afacerii lombard;
- companii cu mai mult de 100 de angajați;
- companii care au o rețea de sucursale și birouri de reprezentare;
- Alte societăți enumerate la articolul 346.12 din Codul fiscal.
Rata impozitului
Impozitul minim se calculează la o rată de 1%.
Pentru a calcula impozitul, suma veniturilor primite trebuie multiplicată cu rata de impozitare.
Când se plătește impozitul minim
Taxa minimă este acumulată și plătită în următoarele condiții:
- dacă, ca urmare a activității, valoarea cheltuielilor a depășit venitul primit, a fost obținută o pierdere și nu există o bază pentru calcularea unei singure impozite la o rată de 15%;
- dacă suma impozitului unic, calculată din diferența de venituri și cheltuieli cu o rată de 15%, nu depășește suma minimă a impozitului calculată pentru aceeași perioadă.
Condiții de plată a taxei
Valoarea impozitului minim se calculează pe baza rezultatelor anului și se compară cu suma taxei simple simplificate calculate.
Dacă taxa minimă este mai mare decât o singură taxă, atunci taxa minimă este plătibilă.
La sfârșitul anului, taxa minimă este plătită până la data stabilită pentru depunerea unei declarații anuale privind USN.
În cazul în care pentru un motiv sau altul a fost pierdut dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat și suma taxei unice, calculată pentru perioada de aplicare a „simplificat de impozitare“ este mai mică decât mărimea impozitului minim, contribuabilul trebuie să calculeze taxa minimă pentru a stabili datele pentru depunerea declarației.
Unii reprezentanți ai autorităților fiscale consideră că în cazul în care dreptul la USN pierdut înainte de finalizarea perioadei fiscale, atunci compania sau antreprenorul trebuie să calculeze și să plătească impozitul minim în plata următorul termen a impozitului simplificat unic, mai degrabă decât să aștepte până la sfârșitul anului.
Dar această cerință este nerezonabilă.
La urma urmei, Codul Fiscal stabilește perioada fiscală pentru impozitul minim - un an calendaristic.
Și conform Art. 55 din Cod, o modificare a perioadei fiscale este posibilă numai dacă societatea este reorganizată sau lichidată.
Cu toate acestea, acest aviz este contestată de unii inspectori, astfel încât să dovedească dreptul de a plăti cel puțin la sfârșitul anului fiscal, chiar dacă pierderea dreptului la sistemul simplificat de impozitare ar fi în instanța de judecată.
Probabil că veți fi interesați să vedeți harta mentală despre modul de completare a declarației sub formă de 3-NDFL
Sau aflați cum să cumpărați bunuri în magazinul online
Avansuri și impozite minime
Destul de des există o situație în care compania a plătit trimestrial avansuri pe o singură taxă, iar până la sfârșitul anului sa impus taxa minimă.
În acest caz, sunt posibile două opțiuni.
În primul caz, societatea poate plăti integral impozitul minim calculat și plătește avansuri pentru o singură deducere fiscală față de plățile viitoare.
Compensarea trece automat, deoarece BCF are plăți în avans și o taxă unică.
De asemenea, organizația are dreptul de a compensa avansurile plătite pentru plata impozitului minim.
Cu toate acestea, CSC pentru aceste impozite diferă.
Prin urmare, dacă compania intenționează să compenseze aceste sume, este necesar să depuneți o cerere de compensare a plăților în avans.
Câteva zile mai târziu puteți aplica pentru test.
Cererea trebuie să indice valoarea taxei minime, suma avansurilor plătite și detaliile documentelor de plată.
Cererea trebuie să fie însoțită de copii ale ordinelor de plată pentru plata impozitului.
A se depune declarația și declarația privind compensarea în cel mai scurt timp după încheierea perioadei fiscale.
La urma urmei, până la ultima dată de plată pentru impozitare, inspecția trebuie să aibă timp pentru a lua o decizie cu privire la compensare și țineți-o, în caz contrar compania se va confrunta cu sancțiuni.
Cu toate acestea, în prezent nu este clar dacă serviciul fiscal va efectua în mod automat compensarea plăților pe baza declarației.
În cazul în care suma avansurilor plătite depășește impozitul minim calculat, suma taxei unice rămase după compensare poate fi returnată în contul de decontare sau luată în considerare în perioadele următoare.
Primele minime și primele de asigurare
Spre deosebire de impozitul unic, suma impozitului minim nu poate fi redusă cu primele de asigurare plătite, deoarece acest lucru nu este prevăzut în Codul fiscal.
Procedura de includere a diferenței dintre impozitul minim și valoarea impozitului unic în cheltuielile perioadelor următoare
Potrivit Art.346.18 din Codul Fiscal, organizațiile și întreprinzătorii au dreptul să includă diferența dintre impozitul minim și valoarea unei taxe unice în cheltuieli atunci când formează o bază impozabilă în următoarele perioade.
Autoritățile fiscale din scrisorile și explicațiile lor a subliniat în mod repetat că valoarea pierderii și diferența dintre impozitul minim și cota unică de impozitare societatea poate fi luată în considerare numai pentru anul.
Dar nu toate companiile sunt de acord cu această poziție, există o hotărâre în care judecătorul a confirmat dreptul contribuabilului de a lua în considerare diferența în cursul anului, și nu la finalizarea acestuia.
Prin urmare, dacă societatea nu dorește să dea în judecată inspectoratul fiscal, va fi mai bine să țineți cont de aceste sume în rezultatele perioadei fiscale.
Calcularea datoriei de stat în arbitraj în fața unei instanțe de arbitraj