În conformitate cu noul PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe", casele de marcat sunt clasificate ca active fixe (criteriul de cost în PBU este schimbat). Acest lucru este valabil numai pentru casele de numerar nou achiziționate - casierii cumpărați anterior, sub limita, pot continua să fie contabilizați în IBE (desigur numai pentru acele organizații care utilizează vechiul plan de conturi).
Costul inițial al CMC, care este format din contul 08 „investiții de capital“ (08 „Investiții în active imobilizate“ - noul plan de conturi), care include toate costurile legate de achiziționarea și instalarea acestuia.
Registrul de numerar este pus în funcțiune după înregistrarea la autoritățile fiscale. Pentru a face acest lucru, în prezența unui inspector fiscal și de întreținere tsetra mecanic (TCE) este desenată pe transferul indicațiilor rezumând contoare monetare la zero și de înregistrare de control contoare de mașini case de marcat (număr de formular KM-1). De asemenea, trebuie să facă actul de acceptare și transferul de active fixe (număr de formular OS-1).
După aceea, cablarea se face:
Debit 01 Credit 08
- CCM este pus în funcțiune.
Exemplul 1
Magazinul a cumpărat un registru de numerar pentru 6000 de ruble. (inclusiv TVA - 1000 ruble). Pentru a instala și conecta CMC la rețeaua de calculatoare, au fost invitați specialiști de la TEC. Serviciile lor au costat magazinul de 600 de ruble. (inclusiv TVA - 100 ruble).
În contabilitate, trebuie să faceți astfel de postări (atât în vechiul, cât și în cel al noului Plan de cont):
Debit 08 Credit 60
- 5000 de ruble. (6000 - 1000) - achiziționate de CMC;
Debit 19 Credit 60
- 1000 de ruble. - a reflectat TVA-ul la CCM;
Debit 60 Credit 51
- 6000 frecați. - plătit pentru CMC;
Debit 08 Credit 76
- 500 de ruble. (600-100) - Servicii TEC privind instalarea și conectarea CCM la rețeaua de calculatoare;
Debit 19 Credit 76
- 100 de ruble. - TVA se reflectă în serviciile TCE;
Debit 76 Credit 51
- 600 de ruble. - serviciile TEC au fost plătite;
Debit 01 Credit 08
- 5500 freca. (5000 + 500) - comandat de CMC;
Debit 68 Credit 19
- 1100 de ruble. (1000 + 100) - se deduce TVA-ul plătit furnizorului CMC și TEC.
- metoda liniară;
- prin metoda scăderii echilibrului;
- modalitatea de anulare a costului pe suma numărului de ani de viață utilă;
- modalitatea de reducere a costurilor proporțional cu volumul de produse (lucrări).
Organizația însăși poate alege metoda de calcul a deprecierii, reflectând-o în ordinea privind politica contabilă. Cu toate acestea, potrivit Regulamentului privind compunerea costurilor, în scopuri fiscale sunt acceptate numai sumele acumulate în baza ratelor uniforme de amortizare (rata anuală de amortizare pentru case de marcat este de 11%). Prin urmare, este foarte convenabil să acumulați deprecierea în mod liniar conform normelor uniforme - atunci valoarea amortizării în scopuri contabile și în scopuri fiscale va coincide. În caz contrar, va trebui să ajustați profitul impozabil în conformitate cu linia 4.16 din Declarația de procedură pentru determinarea datelor reflectate în linia 1 "Calculul (declarația fiscală) a impozitului pe profitul real".
Contabilitate pentru reparații și modernizări
Toate CMC ar trebui să aibă întreținere în TEC. Cheltuielile pentru întreținere și reparații se reflectă în contul 44 "Costurile de circulație" (44 "Costuri de vânzare" - în cadrul noului Plan de Conturi).
Reparațiile și întreținerea nu trebuie confundate cu modernizarea CMC. Ca urmare a modernizării, funcționalitatea casei de marcat se extinde. Cheltuielile pentru modernizare sporesc costul inițial al CMC.
Exemplul 3
Continuați exemplul 1. Gestionarea magazinului a decis să actualizeze casa de marcat, echipându-l cu un dispozitiv pentru citirea codurilor de bare. Magazinul a cumpărat echipament suplimentar pentru 600 de ruble. (inclusiv TVA - 100 ruble). Pentru instalarea sa au fost invitați specialiști de la TEC, costul serviciilor fiind de 480 de ruble. (inclusiv TVA - 80 ruble).
În contabilitate, trebuie să faceți următoarele intrări (atât pentru vechiul, cât și pentru noul Plan de cont):
Debit 10 Credit 76
- 500 de ruble. (600-100) - au fost achiziționate echipamente suplimentare pentru modernizarea CMC;
Debit 19 Credit 76
- 100 de ruble. - se reflectă TVA pe echipamente;
Debit 76 Credit 51
- 600 de ruble. - au fost achitate echipamente;
Debit 08 Credit 10
- 500 de ruble. - echipament suplimentar a fost transferat specialiștilor TEC pentru instalarea sa;
Debit 08 Credit 60
- 400 de ruble. (480 - 80) - TEC au fost acceptate pentru modernizarea CMC;
Debit 19 Credit 60
- 80 de ruble. - TVA se reflectă în serviciile TCE;
Debit 60 Credit 51
- 480 ruble. - serviciile TEC au fost plătite;
Debit 01 Credit 08
- 900 ruble. (500 + 400) - costurile de modernizare a CMC sunt atribuite unei creșteri a costului inițial;
Debit 68 Credit 19
- 180 de ruble. (100 + 80) - se deduce TVA-ul plătit furnizorului de echipamente suplimentare și TEC.
După modernizare, valoarea contabilă a CMC era de 6400 de ruble. (5500 + 900).
-------------
* Când se aplică noul Plan de Conturi.
Sursa materialului -