SP pentru USN calculează o taxă specială, bazată pe valoarea venitului sau pe rezultatul deducerii cheltuielilor din venituri, în funcție de obiectul ales de impozitare. Pentru a ține cont de indicatorii utilizați la calcularea bazei impozabile, se utilizează registrul fiscal - Cartea de Contabilitate a Veniturilor și Cheltuielilor.
Acest registru este necesar pentru definirea corectă a bazei de impozitare și a impozitului special și, prin urmare, sunt incluși numai acei indicatori incluși în procesul de decontare. Nu este necesar să introduceți în Cartea acele tranzacții, venituri sau cheltuieli care nu participă la calcularea bazei.
Acest registru de cont este obligatoriu pentru toate IP-urile care utilizează modul simplificat. Absența cărții poate fi dezvăluită în cazul în care inspectorii fiscali verifică activitățile antreprenorilor. Impozitul îl poate solicita atât pentru anii curenți, cât și pentru anii trecuți, iar PA trebuie să-l furnizeze.
În caz de ne-depunere, răspunderea sub forma unei amenzi de 200 de ruble. pentru fiecare carte lipsă.
În plus, există o responsabilitate pentru o încălcare gravă a regulilor de contabilitate fiscală stabilite prin articolul 120 din Codul fiscal. Dacă încălcarea este detectată într-o perioadă fiscală, amenda va fi de 10.000 de ruble. dacă încălcările sunt observate în mai mult de o perioadă, amenda este de 30.000 de ruble. Dacă baza de impozitare este subestimată, amenda este de 20% din impozitul neplătit, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.
Reguli de evidență contabilă pentru IP
Ordinul nr. 153n conține în anexă procedura de completare a acestui registru, care definește principiile principale pentru proiectarea și întreținerea contabilității.
La completarea PI, trebuie respectate următoarele reguli:
- Cartea este valabilă timp de un an, de la începutul următorului este creat un nou formular;
- Registrul poate fi completat pe hârtie sau pe suport electronic cu imprimare ulterioară. Hârtia sau versiunea tipărită trebuie să fie cusute, fiecare pagină numerotată, ar trebui să existe o înregistrare a numărului de coli din Cărți, certificate de PI însuși;
- Înregistrările se efectuează numai pe baza documentelor justificative care confirmă efectuarea tranzacției de afaceri;
- Înregistrările sunt înregistrate în ordine cronologică privind recunoașterea veniturilor sau a cheltuielilor;
- Fiecare operație este fixată de o linie separată;
- Corectarea în varianta de hârtie se face prin ștergerea precisă a datelor incorecte și prin semnarea unui număr de valori corecte cu confirmarea ajustării de către întreprinzătorul însuși.
Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor constă dintr-o pagină de titlu și 4 secțiuni. În funcție de ceea ce FE impune impozitului, se completează secțiunile relevante.
IP cu obiect de venit este completat:
- Pagina de titlu;
- Secțiunea I de la 1 la 4 coloane (nu este necesară completarea celei de-a patra coloane) - a reflectat venitul primit în baza impozabilă;
- Secțiunea IV - tipul de contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie și voluntară, pliante aici sunt afișate plătite pentru pierderea capacității de muncă (pentru primele trei zile de bolnavi) - aceste cheltuieli sunt deductibile pentru calculul taxei speciale.
IP cu veniturile obiect-cheltuieli sunt completate:
- Pagina de titlu;
- Secțiunea I (toate graficele) - prezintă veniturile și cheltuielile implicate în determinarea bazei impozabile;
- Se stabilește trimiterea la secțiunea I - baza privind rezultatele anului;
- Secțiunea a II-a - ține seama de costurile IP asociate cu primirea ANM și OS, precum și de modernizarea, finalizarea, dotarea suplimentară a acestora, îmbunătățirea;
- Secțiunea III - arată pierderile din ultimii ani, reducând baza pentru anul de raportare.
Completarea paginii de titlu a cărții pentru PI pe STS
Pe pagina de titlu se completează următoarele date:
- anul în care se ține cartea;
- data deschiderii sale;
- Denumirea completă a întreprinzătorului și numărul său de identificare al contribuabilului;
- obiect de impozitare;
- reședință IP;
- detalii despre contul bancar.
Finalizarea secțiunii I
Secțiunea prezintă informații despre tranzacțiile care au avut loc pe parcursul anului, ceea ce a condus la formarea veniturilor sau a cheltuielilor. Datele privind fiecare tranzacție sunt introduse succesiv în conformitate cu data de recunoaștere a indicatorului venituri-cheltuieli.
Pentru fiecare trimestru se elaborează un tabel separat, pe baza rezultatelor cărora se iau în considerare rezultatele intermediare ale sumei totale a veniturilor și cheltuielilor. Rezultatele sunt, de asemenea, rezumate pentru fiecare perioadă de raportare - 6, 9 și 12 luni.
IP privind venitul STS arată veniturile, precum și cheltuielile din fondurile acordate antreprenorului de către stat ca suport financiar.
IP privind veniturile-cheltuieli STS arată veniturile și cheltuielile incluse în calcularea impozitului. Lista cheltuielilor este fixată în art.346.16.
Informațiile sunt furnizate cu privire la operațiunile legate numai de activitățile desfășurate la USN. Dacă IP în paralel desfășoară activități la UTII, atunci indicatorii de venituri și cheltuieli pentru această afacere din carte nu sunt incluși.
Completarea șirurilor de secțiuni
Explicarea umplerii
Numărul tranzacției care trebuie efectuată. Numerotarea prin toate trimestrele, adică numerotarea trimestrului al doilea, continuă cu numerotarea primului și așa mai departe.
Data și numărul documentului pe baza căruia este înregistrată operația din Carte. Ca o regulă, în ceea ce privește IP pe USN ca aceste documente în favoarea plată și decontare documentației de debit de credit și care atestă faptul primirii de venituri sau cheltuieli (nu data importanta de operare împlinire, dată importantă de recunoaștere a venitului sau a consumului) - PKO, RKO, ordine de plată, declarații bancare, cecuri.
Nu este necesar să specificați numele documentului, dar este mai convenabil ca IP să afișeze nu numai numărul și data formularului, ci și numele acestuia. Această completare va fi mai clară atât pentru întreprinzător, cât și pentru autoritățile fiscale.
O scurtă explicație a operațiunii - a primit o plată, amortizare, plătită pentru bunuri.
IP indică veniturile din vânzări și operațiuni de vânzare în ziua primirii lor (creditare în cont, faptă de numerar și venituri din proprietate).
În cazul în care se efectuează o rambursare, operațiunea de rambursare este înregistrată ca o linie separată la data de întoarcere, suma fiind înregistrată cu un semn "-".
IP privind STS "venituri, cheltuieli" indică cheltuielile efectuate, incluse în lista de la poziția 346.16. Operațiunea este înregistrată în ziua fluxului de plată, transfer de bani cu excepția cazului în anumite situații (privind achiziția costurilor de materiale, bunuri pe piață, de operare și active necorporale, plata salariilor, plata taxelor, servicii către terți), pentru care sunt stabilite reguli speciale, conform revendicărilor 1-5. paragraful 2 al articolului 346.17.
Total pentru trimestru
Pentru fiecare trimestru este valoarea totală a gr. 4 și 5.
Total pentru perioada
Valoarea totală pentru g. 4 și 5 pentru jumătate de an, 9 și 12 luni.
Completarea Ajutorului pentru Secțiunea I
Referința este completă numai de acele IP care impozitează veniturile pe baza rezultatelor anului calendaristic pe baza indicatorilor indicați în liniile finale ale secțiunii. I. Valorile anuale ale veniturilor și cheltuielilor sunt înscrise în câmpurile 010 și, respectiv, 020.
IP cu obiectul specificat de impozitare este obligat să plătească pentru anul impozitul calculat din rezultatul scăderii cheltuielilor din venituri. Dacă a fost mai mică de 1% din venitul anului, atunci se plătește impozitul minim. Diferența dintre impozitul efectiv și suma minimă plătită este luată în considerare în anii următori în cheltuieli. Această diferență pentru perioada fiscală trecută este prezentată în linia 030 a acestei referințe pentru anul de raportare. Se stabilește pe baza declarației USN pentru ultimul an.
Baza de impozitare pentru rezultatele anului este indicată în câmpul 040, dacă sunt înregistrate pierderi, acestea sunt introduse în câmpul 041.
Finalizarea secțiunii II
Secțiunea prezintă cheltuielile legate de primirea NMA și OS, re-echiparea, modernizarea, finalizarea, re-echiparea. Aceste cheltuieli sunt recunoscute pe USN într-o comandă specială și, prin urmare, ar trebui alocate unei secțiuni separate.
Secțiunea este defalcată în funcție de perioadă. Adică, în fiecare trimestru nou este necesar să se țină seama de cheltuielile luând în considerare indicatorii din perioadele anterioare.
Pentru fiecare activ, se completează o linie separată, datele fiind afișate de obiectele utilizate în activitatea simplificată. Este, de asemenea, mai bine să se fixeze costurile de primire a activelor și modernizarea și reconstrucția acestora pe linii separate. Deși procedura de completare a cărții nu necesită acest lucru, acest mod de reflecție va fi mai evident pentru IP însăși.
În tabelul 16, graficul. În funcție de momentul de fixare a cheltuielilor asociate activului din afara bilanțului, unele coloane nu sunt completate:
- În cazul în care cheltuielile efectuate înainte de a lucra la USN, atunci numărul 6;
- Dacă cheltuielile au căzut pe USN, atunci nu completați gr.7, 8, 14, 15.
Pe baza rezultatelor fiecărei perioade, se completează linia finală cu indicatorii totali din coloanele 6, 8, 12-15.
Completarea secțiunii III
Pierderea primită de o IP în ultimii 10 ani de funcționare la USN poate reduce baza impozabilă în conformitate cu regulile prevăzute la paragraful 7 al articolului 346.18. IP trebuie să calculeze valoarea totală a pierderii în ultimii 10 ani și să determine cota sa, care poate fi luată în considerare în cheltuielile pentru anul de raportare. Partea rămasă a pierderii trebuie transferată în următorii ani. Datele pentru umplere sunt preluate din secțiunea de ajutor. I.
Această secțiune poate fi completă numai de acele IP care impozitează rezultatul deducerii veniturilor și cheltuielilor.
Completarea câmpurilor din secțiunea III:
Explicarea umplerii