Potrivit lui Khudyakov AI Brodsky M.N. GM Brodsky 2, această abordare ar trebui să fie considerată ca fiind eronată, întrucât plățile, cum ar fi impozite, taxe, taxe, și cu atât mai mult suma colectată prin confiscare sau rechiziție, sunt calitativ diferite, și, ca atare, în acest caz, există o identificare a taxei plata obligatorie. Faptul că taxa este o plată obligatorie nu cauzează îndoieli. Dar nu toate plățile obligatorii sunt impozite.
Prin urmare, nu există niciun motiv pentru a identifica conceptul de "impozit" cu noțiunea de "plată obligatorie".
În sens material, taxa - este o anumită sumă de bani (sau bunuri, în cazul în care taxa este o persoană fizică) care urmează să fie transferată de către contribuabil la starea în timp util și în modul prevăzut.
În sensul legal - aceasta este o instituție de stat care generează o obligație pentru o persoană de a transfera statului cantitatea de bani (valori materiale) în anumite sume, la timp și într-un mod prescris.
semn concret al favoarea fiscale este că exprimă o anumită sumă de bani (pentru impozitul pe bani), sau un anumit număr de lucruri determinate de caracteristicile generice (cu un impozit în natură) pe care contribuabilul este obligat să plătească statului.
Caracteristicile economice ale impozitului sunt următoarele: 1) impozitul exprimă distribuirea produsului social agregat în favoarea statului; 2) taxa, de regulă, este de formă monetară, deși pot exista și impozite naturale; 3) taxa este plată iremediabilă; 4) plata impozitului nu este echivalentă; 5) când se plătește impozitul, are loc o schimbare a formei de proprietate; 6) impozitul generează o relație economică stabilă.
Caracteristicile juridice ale impozitului includ următoarele: 1) impozitul este stabilit numai de stat în persoana organismului autorizat; 2) taxa poate exista numai în forma juridică; 3) impozitul este unitate unilaterală a statului; 4) stabilirea impozitului generează o obligație financiară a contribuabilului, a cărei executare este asigurată prin forța obligatorie a statului și prin măsuri de răspundere juridică; 5) taxa este obligatorie; 6) retragerea banilor efectuați cu titlu de plată este legală.
Codul Fiscal dă definiția legală (juridică) a taxei. Codul prevede că „un impozit se referă la o obligatorii, plățile individuale de grant de la organizații și persoane sub formă de înstrăinare care le aparțin de drept de proprietate, managementul economic sau cash management operațional, pentru susținerea financiară a activităților statului și (sau) municipalităților 1. este destul de precisă și definirea corectă a taxei punct de vedere științific, îndeplinește nevoile de reglementare juridică a relațiilor fiscale și practica nalogo în conformitate cu condițiile din Federația Rusă.
Pe baza celor de mai sus, este posibil să se dea următoarea definiție a impozitului.
Brut - o retragere obligatorie a statului în scopul susținerii financiare a fondurilor de activitate, deținute efectiv de entități și persoane fizice: a) efectuate pe baza unui act juridic adoptat de către autoritatea corespunzătoare și într-o formă corespunzătoare; b) produse în anumite cantități și în conformitate cu procedura stabilită; c) care este obligatorie, irecuperabilă și gratuită.
Impozitul are o compoziție specifică, care este predeterminată de însăși esența taxei. Partile constitutive ale impozitului, descrise in acte juridice, sunt denumite de obicei "elemente fiscale". Stabilirea unui impozit implică nu numai desemnarea tipului de impozit, ci și definirea elementelor acestuia.
Elementele impozitului sunt elementele constitutive ale impozitului, reglementate de legislația fiscală, care determină condițiile de aplicare a acesteia.
Fiecare taxă este un complex de elemente. Elementele fiscale sunt împărțite în bază (esențială), suplimentar (opțional) și specifice.
Elementele principale ale impozitului sunt cele a căror absență sau incertitudine face ca impozitul să fie dezinstalat.
Codul Fiscal prevede că "se consideră că un impozit este stabilit numai dacă sunt definiți contribuabilii și elementele de impozitare, și anume: obiectul fiscal; baza fiscală; perioadă fiscală; cota de impozitare; procedura de calculare a impozitului; procedura și termenii de plată a impozitelor "1.
În funcție de subiectul lor, impozitele sunt împărțite în următoarele tipuri.
Impozite de la persoane juridice (organizații) (în termeni occidentali - impozite pe profit). În Rusia de azi, de exemplu, acestea includ impozitul pe profit, impozitul pe proprietate corporativă.
Impozite de la persoane fizice (cetățeni) (conform terminologiei occidentale - impozite individuale). Astfel de impozite în Rusia includ, de exemplu, impozitul pe venitul personal, impozitul pe proprietate personală.
Taxe mixte. care sunt plătite atât de persoane juridice, cât și de persoane fizice. Aceștia din urmă pot acționa ca antreprenori individuali.
Formele de plată pentru terenuri sunt: impozitul pe teren, chiria, prețul normativ al terenului.
Proprietarii terenurilor, proprietarii de terenuri și utilizatorii de terenuri, cu excepția chiriașilor, sunt supuși impozitului pe teren anual.
Pentru terenurile închiriate, se percepe o chirie.
Baza pentru stabilirea impozitului și a chiriei pentru teren este un document care certifică deținerea, deținerea și utilizarea (închirierea) terenului.
Dimensiunea impozitului funciar nu depinde de rezultatele activității economice a proprietarilor de terenuri, de proprietari de terenuri, de utilizatori ai terenurilor și este stabilită sub formă de plăți stabile pe unitate de suprafață pe an. Pentru terenurile destinate pentru întreținerea unei structuri care este utilizată separat de mai multe persoane juridice sau cetățeni, impozitul funciar este perceput separat fiecăruia, proporțional cu suprafața clădirii care este utilizată separat.
Impozitul pe teren este stabilit de Codul fiscal și actele juridice normative ale organelor reprezentative ale formațiunilor municipale, a intrat în vigoare și încetează să aibă efect în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și a actelor normative ale organelor reprezentative ale municipiilor și obligatorii pentru plata pe teritoriul acestor municipalități.
Contribuabilii fiscali sunt organizații și persoane care dețin terenuri pe drept de proprietate, dreptul de folosință permanentă (nelimitată) sau dreptul de proprietate moștenită pe viață.
Organizațiile și persoanele fizice nu sunt recunoscute ca contribuabili pentru terenurile pe care le au asupra dreptului de utilizare necompensată, temporară sau transferate acestora în temeiul unui contract de închiriere.
Obiectul impozitării este recunoscut drept terenuri situate în cadrul municipiului (orașe de importanță federală la Moscova și St. Petersburg) pe teritoriul cărora este impus un impozit.
Loturile de teren nu sunt recunoscute ca obiect al impozitării:
- retrase din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse;
- Ocupate obiecte deosebit de valoroase ale patrimoniului cultural al popoarelor din Federația Rusă, obiecte cuprinse în Lista Patrimoniului Mondial, rezerve istorice și culturale, obiecte de patrimoniu arheologic;
- a prevăzut nevoi de apărare, securitate și vamă;
- reducerea cifrei de afaceri în conformitate cu legislația Federației Ruse, în cadrul fondului forestier;
- ocupate de corpurile de apă de stat, ca parte a fondului de apă, cu excepția terenurilor ocupate de corpuri de apă separate.
Baza fiscală este definită ca valoarea cadastrală a parcelelor. Valoarea cadastrală a terenului este determinată în conformitate cu legislația funciară a Federației Ruse.
Contribuabilii-organizații determină independent baza de impozitare pe baza informațiilor provenite de la cadastrul funciar de stat pe fiecare parcelă deținută de aceștia pe baza dreptului de proprietate sau a dreptului de folosință permanentă (nelimitată).
Contribuabilii - persoane fizice, antreprenori individuali, determina baza de impozitare le pe parcele de teren folosite de ei în afaceri, pe baza datelor de cadastru funciar de stat pentru fiecare parcelă de teren care le aparțin de drept de proprietate, dreptul de permanentă (perpetuă) utilizarea sau durata de viață moștenire moștenită.