- primul - angajatul este în curs de a fi concediat, însă este deja clar că suma finală de decontare nu va fi suficientă pentru a-și compensa datoriile către companie;
- a doua - angajatul a demisionat deja, iar el nu mai datorează bani pentru plată, dar datoria sa față de companie rămâne nesoluționată.
Vom analiza ambele situații. Vom analiza, de asemenea, procedura de deconectare și înregistrare în evidențele contabile și fiscale a sumelor arieratelor diferite ale lucrătorilor concediați.
Principalele tipuri de datorii ale celor concediați
Motivele arieratelor angajaților la angajator sunt diferite. Dar principalul lucru este că angajatul are dreptul, în orice moment, să rezilieze contractul de muncă cu societatea din proprie inițiativă. În același timp, angajatul este suficient să avertizeze angajatorul în scris cu 2 săptămâni înainte de data concedierii sale. În ultima zi de lucru, șeful trebuie să elibereze o carte de muncă unui astfel de angajat și să facă un calcul final cu el.
În acest caz, un angajat poate avea datorii față de companie.
Însă angajatorul nu are dreptul să rețină eliberarea cărții de muncă și suma plății finale.
Există diferite tipuri de creanțe concediate pentru companii.
În practică, sunt mai frecvente următoarele tipuri de datorii ale lucrătorilor concediați:- creanțe pentru salarii, constituite ca urmare a unui avans în numerar acordat angajatului, pe care el nu le-a utilizat în totalitate;
- datoria angajatului pensionat cu privire la sumele raportate;
- datoriile angajatului pentru un împrumut în timp util, care nu a fost rambursat;
- datoria angajatului demisionat pentru zilele de concediu neprelucrate.
Modalități de rambursare a datoriilor
Cum să lichideze datoria unui angajat față de companie? Există mai multe modalități de bază pentru a scăpa de astfel de datorii:
- deducerea sumei datoriei din suma calculului final al angajatului;
- returnarea voluntară a unui angajat către un angajator;
- recuperarea datoriei salariatului concediat în cadrul unei proceduri judiciare;
- iertarea datoriilor.
Aceste metode pot fi utilizate atât individual cât și în combinație. Păstrarea datoriei angajatului care se află la terminare poate fi din suma calculului final. Acest lucru este posibil dacă suma finală de decontare este mai mare decât suma datoriei generate.
Trebuie avut în vedere faptul că, în cele mai multe situații, cu excepția cazurilor de răspundere materială completă, un angajat poate fi indiscutabil atras doar de răspunderea limitată, adică el poartă această responsabilitate în cadrul câștigurilor lunare medii. Dar dacă angajatul pleacă, atunci nu puteți reține mai mult de 20% din suma datorată în momentul concedierii, deoarece calculul final este o plată unică. De asemenea, trebuie să se țină seama de faptul că legislația muncii specifică cu strictețe cazurile în care angajatorul poate reține datoriile angajatului față de firmă din salariul salariatului care a fost concediat. În plus, astfel de deduceri se pot face numai dacă angajatul nu contestă motivele și dimensiunile reținerii. În același timp, trebuie obținut consimțământul scris al salariatului pentru astfel de deduceri.
În cazul în care societatea nu va fi în măsură să se întoarcă pentru cantități excesive de judecată plătite și nu va reduce costurile de contabilitate pentru vacanta acumulate netratate, apoi, după expirarea termenului de prescripție, aceste cheltuieli sub forma creanței care rezultă nu poate fi re-înregistrate drept cheltuieli non-exploatare, deductibile în scopuri fiscale.
Să presupunem că un angajat a părăsit și nu a returnat plata necheltuite în avans a restanțelor salariale pentru zile neterminate sau concediu, dar contabil în evidențele fiscale în timp util pentru a reduce valoarea impozitului pe profit în valoare de concediu peste-acumulate și a trecut la declarația actualizată IRS a impozitului pe venit.
Angajatorul nu sa adresat instanței, iar statutul de limitări a expirat mult timp. Ce ar trebui să facă un contabil cu o asemenea datorie?
În fiscale și contabile creanțele sub salariul care urmează să fie amortizată la expirarea termenului de prescripție în stare de nefuncționare și a altor cheltuieli, respectiv. Clauza 12 din Regulamentul privind contabilizarea 10/99 „Taxe ale organizației“ (PBU 10/99) a stabilit că pentru alte cheltuieli de organizații includ creanțele pentru care a expirat termenul de prescripție, precum și alte datorii, nerecuperabil. Prin urmare, creanțele pentru salarii, pentru care termenul de prescripție a expirat, sunt incluse în alte cheltuieli. Perioada generală de prescripție este stabilită la 3 ani.
În contabilitate, amânarea creanțelor pentru salarii cu termenul de prescripție expirat trebuie reflectată în mențiunea:
D91.2 subcontul "Alte cheltuieli" - K70 - valoarea conturilor de încasat a fost anulată.
În contabilitatea fiscală, cheltuielile neoperative includ pierderile primite de societate în perioada de raportare (impozitare), ca sumă a datoriilor neperformante. Iar dacă termenul de prescripție a expirat, astfel de datorii către companie sunt considerate fără speranță.
Prin urmare, creanțele pentru salariile pentru care termenul de prescripție a expirat sunt recunoscute ca nerecuperabile pentru impozitul pe profit și trebuie incluse în cheltuielile neoperative. Și din punct de vedere fiscal, nu contează dacă societatea a luat măsuri pentru a recupera sau nu astfel de datorii.
Când plătiți un avans la mijlocul lunii, compania nu are nevoie să calculeze, să rețină și să transfere la buget impozitul pe venitul personal. Această taxă apare o dată pe lună cu calculul final al venitului angajatului, pe baza rezultatelor fiecărei luni pentru care a fost acumulat venit. Prin urmare, prin concedierea unui angajat care a primit un avans de neîncas, nu este întotdeauna posibilă reținerea impozitului pe venitul personal dintr-un astfel de avans. În plus, deoarece angajatul nu a lucrat avansul, venitul nu a apărut, dar el a primit banii. Adesea, nu este posibil să se rețină impozitul pe venitul personal din sumele responsabile nerecuperabile ale salariaților pensionați. Când, în astfel de cazuri, un angajat pensionat generează venituri și cum să solicite o taxă pe venit? Ce se întâmplă dacă societatea a decis să ierte și să cedeze datoria salariatului concediat?
Aici este necesar să se ia în considerare faptul că în momentul recunoașterii cheltuielilor din anularea a creanțelor neîncasabile cu termen de prescripție a expirat este data expirării termenului de prescripție. Creantele pentru care termenul de prescripție a expirat, alte datorii, nerecuperabil sunt amortizate sub fiecare obligație pe baza inventarului, o justificare scrisă, ordin al șefului organizației.
Prin urmare, în momentul în numerar mărunte sau arieratele restante din salariu (avans necheltuite) a respins angajaților alte cheltuieli ale societății (contabilitate) recunoașterea sumei restante a datoriei și a cheltuielilor decât cele de exploatare (în scopuri fiscale) a venitului demis angajat survine, care este supusă impozitului pe venit personal. Iar compania este obligată să nu mai târziu de o lună după încheierea perioadei fiscale în care orice astfel de câștiguri de salariat disponibilizat, în scris organul fiscal la locul de înregistrare a incapacității de a reține impozitul pe venitul personal și valoarea datoriei fostului angajat.
Dacă vorbim despre salariile prea puțin plătite de concediu, atunci când renunțați la o astfel de datorie după expirarea termenului de prescripție, nu este necesar să raportați impozitul pe venit nereconstituit. Întrucât plata impozitului pe concediu este reținută de angajator în cadrul procedurii generale.