INVENTARUL REZERVELOR PENTRU PLĂȚIREA VACAȚIILOR NOASTRE
În cursul inventarului, organizația determină cuantumul real al cheltuielilor efectuate în anul curent să plătească pentru concediu și o compară cu suma reală a deducerilor din rezervă. Aceasta vă permite să identificați diferența. Modul de a ține cont de această diferență depinde de faptul dacă organizația va crea sau nu o rezervă pentru plățile pentru concedii de odihnă.
Există două opțiuni:
1) cheltuielile reale pentru plata concediilor depășesc rezervele acumulate pentru anul respectiv;
2) suma rezervei la sfârșitul anului va fi mai mare decât costul real al plății pentru concediu.
Scrisoarea a declarat că, dacă la sfârșitul rezervei de inventar pentru cheltuieli viitoare pentru concediu să plătească suma calculată în ceea ce privește furnizarea de concediu neutilizate, determinată pe baza valorii zilnice medie a costurilor forței de muncă și numărul de zile de concediu neutilizate la sfârșitul anului:
- depășește soldul efectiv al rezervei neutilizate la sfârșitul anului (opțiunea 1), suma excedentară va fi inclusă în costul forței de muncă;
- este mai mică decât soldul real al rezervei neutilizate la sfârșitul anului (opțiunea 2), diferența negativă se include în veniturile neoperațională.
Debit 20, 26, 44 Credit 96 - valoarea rezervelor excesiv de plată pentru plata concediilor este inversată.
În cazul în care, ca urmare a inventarului arată că valoarea cheltuielilor efective pentru plata concediilor depășește valoarea indemnizației, în contabilitate ar trebui să reflecte alocările suplimentare la rezerva pentru plata concediilor, și să le includă în costul de producție și de circulație:
Debit 20, 26, 44 de credit 96 - evaluate dispoziții suplimentare în valoarea excedentului cheltuielilor efective pentru plata concediilor (cu prime de asigurare și contribuțiile pentru asigurări obligatorii pentru accidente de muncă) peste valoarea de rezervă.
Dacă rezerva nu este creată anul viitor, de exemplu, compania este o întreprindere mică și a decis să nu acumuleze o rezervă anul viitor:
Debit 20, 26, 44 Credit 96 - valoarea rezervelor excesiv de plată pentru plata concediilor este inversată.
Pentru claritate, dăm exemple.
Exemplu (soldul efectiv al rezervelor neutilizate la sfârșitul anului depășește valoarea rezervelor acumulate). companie de transport, în conformitate cu Presupunem că politica de contabilitate a crea rezerve pentru a plăti cheltuielile viitoare pentru plata concediilor în scopuri contabile și fiscale în perioada curentă și merge să-l configurați după cum urmează. Metoda de constituire a unei rezerve pentru scopuri contabile coincide cu metoda de formare a unei rezerve pentru scopuri contabile fiscale.
Valoarea totală a costului anticipat al forței de muncă, ținând cont de impozitele pe "salarii", va însuma 1.562.400 de ruble. (1 200 000 frecare + 1 200 000 frecare X 30% + 1 200 000 frecare X 0,2%). Astfel, procentul lunar al deducerilor din rezerva pentru plățile pentru concedii va fi de 8,33% (130 200 ruble, 1 562 400 ruble x 100%).
Sumele lunare ale deducerilor din rezervă sunt reflectate în intrările contabile:
Debit 44 Credit 96.
Valoarea rezervelor utilizate pentru plata concediilor este reflectată în intrările contabile:
Debit 96 Credit 70 - lasă plățile datorate rezervei;
În baza prevederilor paragrafului 5 al art. 324,1 taxei prevederi Codul fiscal pentru plata remunerației pe baza lucrărilor efectuate pentru anul cu dreptul de a transfera neutilizate la sfârșitul perioadei de raportare, nici o prevedere fiscală următoarea perioadă fiscală, în cazul în care organizația este de a crea un astfel de rezervă în următoarea perioadă fiscală.
Д-т 44 "Cheltuieli de vânzare" К-т 96 "Rezerve de cheltuieli viitoare"
- (-18.282 ruble) - suma rezervelor excesiv de acumulate pentru plățile de concediu a fost inversată;
Д-т 44 "Cheltuieli de vânzare" К-т 96 "Rezerve de cheltuieli viitoare"
- 11 718 freca. - suma rezervelor neutilizate a fost transferată în anul următor.
Semnat în imprimare