Companiile s-au obișnuit cu faptul că în contabilitate este necesar să se creeze datorii estimate pentru plățile de concediu. În ciuda faptului că o astfel de taxă nu este prevăzută în contabilitatea fiscală, potrivit statisticilor, o cincime din organizații formează rezerve în contabilitatea fiscală. Vom spune cum să folosim rezerva și în ce ordine să calculam și să ștergem deducerile lunare.
Crearea unei rezerve pentru plata concediilor în contabilitate fiscală este un drept, și nu obligația contribuabilului. Rezerva este bună deoarece, cu ajutorul acesteia, compania poate distribui în mod egal cheltuielile pentru plata concediilor în timpul perioadei fiscale (articolul 324.1 din Codul Fiscal). Acest lucru este convenabil pentru planificarea fiscală.
Ordinea de formare a rezervei se reflectă în politica contabilă fiscală. Prevede (clauza 1, articolul 324.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- metoda de rezervare;
- suma maximă a deducerilor din rezervă;
- procentaj lunar al deducerilor din rezervă.
Organizația are dreptul de a modifica politica de contabilitate fiscală și, prin urmare, de a-și începe cererea, numai de la începutul noii perioade fiscale (articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în contul fiscal este imposibil să se creeze o rezervă pentru plata concediilor la mijlocul anului. Acest lucru se poate face numai la începutul anului. Este clar că rezerva nu poate fi abandonată decât de la începutul noului an.
În fiecare lună, o parte din rezervă este inclusă în costurile forței de muncă (articolul 255 alineatul 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Vom afla cum să determinăm cât de mult are organizația dreptul de a elimina lunar din rezervă.
Atenție vă rog!
Doar companiile care plătesc impozite pe profit și aplică metoda acumulării pot forma o rezervă în contabilitatea fiscală. "Spetsremzhimniki", precum și organizații privind regimul general, dar recunoscând veniturile și cheltuielile prin metoda numerarului, rezervele pentru plata vacanțelor nu au dreptul de a crea.
Calculăm suma deducerilor lunare la rezervă în contul fiscal
Pentru a calcula suma lunară a rezervei, trebuie să acumulați efectiv costul forței de muncă pe lună pentru un procent fix de deduceri și să împărțiți cu 100%.
Procentul lunar al alocațiilor pentru organizația de rezervă trebuie calculat la începutul anului în care a decis crearea unei rezerve și reflectă această cifră în registrul fiscal. Reamintim, se calculează după cum urmează (articolul 324.1 din Codul fiscal):
X = (A + Ba). (C + V) x 100%,
unde X reprezintă procentajul lunar al deducerilor din rezervă;
- primelor de asigurare din suma anuală estimată pentru plata concediilor;
C - suma anuală estimată a costului forței de muncă (cu excepția plăților pentru concediu). Pentru o bază, este posibil să se ia suma unei plăți pentru anul precedent, corectată pe factorul cifrei de afaceri a personalului și factorul de indexare a salariilor. Trebuie remarcat că legislația muncii nu se aplică persoanelor care lucrează în organizații din afara statului în baza contractelor de drept civil (articolul 11 din Codul Muncii al Federației Ruse). Nu li se permite să plece, înseamnă că în calculul rezervei pentru plata concediilor nu este inclusă suma pe care organizația intenționează să o plătească freelancerilor;
Contribuțiile de asigurări de soare din suma anuală estimată a costurilor forței de muncă.
Scrieți cheltuielile lunare
LLC "Alfa" în politica de contabilitate fiscală a prevăzut crearea unei rezerve pentru plata concediilor. Valoarea anuală estimată a costului forței de muncă, luând în considerare primele de asigurare (excluzând plățile pentru concedii) este de 5 100 000 ruble. Valoarea anuală estimată a cheltuielilor pentru plățile de concediu, luând în considerare primele de asigurare (aceeași sumă de deduceri) - 340 000 de ruble.
După cum sa menționat deja, suma rezervelor este planificată la începutul anului. Prin urmare, plata salariilor și salariul angajaților admiși la organizație la mijlocul anului nu sunt luați în calcul. Cu toate acestea, concediile, împreună cu contribuțiile la asigurări, nu pot fi incluse în costurile actuale ale forței de muncă. Acestea trebuie să fie eliminate din rezervă. Faptul că suma deducerilor lunare la rezervă este determinată având în vedere salariul acumulat pentru angajații recent admiși, este de asemenea în favoarea acestui fapt. Costurile pentru concediile noilor salariați care nu sunt acoperite de rezerva constituită sunt incluse în costurile forței de muncă din luna curentă, în conformitate cu art. 255 din Codul Fiscal.
- suma reală a cheltuielilor pentru plata concediilor și a primelor de asigurare acumulate în concediu;
- valoarea rezervei la începutul perioadei fiscale (dacă rezerva a fost constituită în perioada fiscală anterioară);
- suma deducerilor din rezerva acumulată în cursul perioadei fiscale.
Apoi, comparați cuantumul rezervelor acumulate ținând cont de soldul și valoarea reală a cheltuielilor pentru contribuțiile de concediu și de asigurare. Aici sunt posibile două situații.
Situația 2. Valoarea rezervelor depășește valoarea reală a cheltuielilor. Aceasta înseamnă că rezerva nu este utilizată complet. Acțiunile ulterioare depind de faptul dacă compania o va acumula în anul următor sau nu:
Varianta A. Nu va fi creată o rezervă. În acest caz, întreaga sumă a rezervelor neutilizate ar trebui să fie inclusă în veniturile neoperative (clauza 5, articolul 324.1 din Codul Fiscal).
Suma necesară pentru a plăti concediul neutilizat = (câștigurile medii zilnice + contribuțiile corespunzătoare) x numărul de zile de vacanțe neutilizate.
Să presupunem că suma rezervelor neutilizate este de 210.000 de ruble.
Procedura de calculare a rezervei în evidențele contabile
Metoda 1. Calculul se efectuează pentru fiecare angajat (pe grupuri de angajați agregate). Pentru aceasta aveți nevoie de:
1. Determinați numărul de zile de concediu (de bază și suplimentare), pentru care fiecare angajat (grup) are dreptul în conformitate cu RF RF.
2. Calculați numărul total de zile de vacanță, pentru care fiecare angajat (grup) are dreptul.
4. Calculați suma rezervelor pentru fiecare angajat (grup) și organizația în ansamblu.
5. Împărțiți-l cu 12. Rezultatul obținut trebuie transferat lunar în rezervă pentru plata viitoare a sărbătorilor.
Pentru calcul puteți utiliza următorul registru pentru a calcula valoarea datoriei estimate pentru concediul pentru angajați de la data raportării:
Calculul a fost efectuat: (poziția, semnătura, decriptarea semnăturii, data).
Metoda 2. Taxele către rezervă se efectuează în conformitate cu regulile descrise mai sus pentru contabilitatea fiscală.
În metodele 1 și 3, așa cum am văzut, face diferența dintre contabilitate și contul fiscal, care ar trebui să fie înregistrate în conturile de contabilitate, în conformitate cu PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit.“
Reflectarea rezervei în contabilitate
Încasările pentru constituirea rezervei se fac pentru ultimul număr al perioadei de raportare în debitul acelorași conturi pentru care salariile sunt plătite salariaților:
Debit 20, 08, 23, 44, ... Credit 96 - constituirea unei rezerve pentru plata concediilor.
În bilanț, valoarea provizionului la data de raportare se reflectă în linia 1540 "Datorii estimate".
Vacanțele și compensațiile pentru zilele de vacanță neutilizate, inclusiv primele de asigurare, se calculează după cum urmează:
Debit 96 Credit 70, 69 - plățile de sărbători (despăgubiri) sunt calculate în funcție de CB.
Dacă există o depășire a valorii concediului peste valoarea rezervei formate, vacanța trebuie să fie debitată la debitul conturilor de cheltuieli 20, 08, 23, 44.
Atenție vă rog!
Dacă angajatului îi este acordat "în avans", plata la concediu se va reflecta prin postări: Debit 76 Credit 70, 69, adică un avans acordat. Suma compensației pentru concediul nefolosit, la separare și compensații monetare, luând în considerare contribuțiile, în comparație cu contul impozitului pe amortizată împotriva dispoziției acumulate (există diferențe între contabilitate și contul fiscal, ceea ce este necesar pentru a reflecta asupra regulilor Pbu 18/02).
Raportarea informațiilor