Ce se impozitează, care sunt subsolul?
Impozitele sunt percepute asupra mineralelor recuperate. În acest caz, vorbim doar despre obiectele extrase:
- din adâncurile Federației Ruse;
- din deșeurile din industria extractivă;
- De la inimile site-urilor RF închiriate în străinătate.
Nu se supune impozitării acele resurse, care nu sunt pe echilibrul statului, a resurselor, paleontologice și colectabile alte potrivit Codului Fiscal.
Baza impozitului pe resursele minerale
Se poate stabili baza bazei impozabile pentru această plată:
- cantitate;
- sau valoarea mineralelor extrase.
Indicatorul cantitativ este cel principal atunci când se calculează plata, în cazul în care obiectul extracției este petrolul și gazul. Pentru alte resurse, estimarea costului este considerată ca bază pentru calculul valorii plății. Iar acești indicatori și alți indicatori sunt calculați de către plătitor independent.
Numărul de minerale extrase în perioada de raportare poate fi calculat prin una din cele două metode:
Metoda de calculare a cantității
Folosit când lipseste implementarea
Deducerea fiscală a subsolului
Costurile rămase, cu excepția cheltuielilor neoperative, sunt indirecte. Suma impozitului se reduce prin costurile asociate cu modernizarea și reconstrucția echipamentului, protecția muncii. Costurile indirecte sunt incluse pe deplin în costurile perioadei curente și direct - ca vânzarea de produse.
Suma cheltuielilor care pot fi acceptate pentru compensare are limitări. Nu trebuie să depășească o anumită valoare egală cu valoarea impozitului pentru luna raportată înmulțită cu coeficientul. Coeficientul este stabilit diferențiat pentru fiecare amplasament. Valoarea sa se reflectă neapărat în politica contabilă a persoanei juridice și nu poate depăși 0,3.
Dacă există o situație în care cheltuielile sunt suportate și valoarea impozitului nu este evaluată, acestea pot fi compensate în luna în care taxa va fi percepută. Dacă în luna de raportare cheltuielile depășesc valoarea limită a deducerii, diferența poate fi compensată în următorii trei ani.
Rata de impozitare pentru diferite tipuri de minerale
Rata de impozitare diferă pe tipuri de resurse extrase. Potrivit NDPI:
- Advaler (în procente);
- specific (în ruble);
- zero rate.
Rata de zero, se aplică neconforme fosili, ape minerale, apele subterane pentru agricultură și alte tipuri de resurse furnizate st.342 Codul fiscal.
Alte cote de impozitare sunt de asemenea enumerate acolo. De exemplu, este de 4% pentru turbă și 6% pentru sare. Deoarece principalul indicator pentru determinarea bazei de impozitare pentru producția de petrol și gaze este o expresie cantitativă, rata de impozitare nu este stabilită ca procent și în ruble. Unele fosile sunt supuse unei rate de 30%.
Transferul plății și prezentarea unui raport
Transferul la buget se efectuează cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare lunii de raportare. O declarație lunară poate fi furnizată atât pe suport de hârtie, cât și în format electronic. Contribuabilii mari transmit o declarație electronică.
Caracteristicile și nuanțele impozitării
Calcularea taxei de extragere a mineralelor are anumite subtilități. Nuanțele privesc câmpul petrolier, producția de gaze, metalele prețioase și cărbunele.
Impozite pe producția de petrol
Atunci când se calculează taxa de despăgubire pentru producția de petrol, se aplică o rată specifică. Acesta este definit în termeni monetari pentru 1 tona de producție. În legătură cu aceasta, se utilizează un coeficient de ajustare care reflectă dinamica prețurilor petrolului din lume. Acest indicator este calculat de contribuabil în mod independent, ținând cont de costul mediu al unui baril de petrol "Yurlas" și de raportul mediu-dolar-ruble.
La determinarea impozitului de despăgubire pentru producția de petrol, se folosesc și următorii factori:
- desemnare;
- gradul de dezvoltare a sitului;
- mărimea rezervelor site-ului;
- gradul de complexitate a producției;
- gradul de epuizare a materiilor prime de carbon.
Acești indicatori sunt calculați de către utilizatorul subsolului în mod independent în conformitate cu cerințele legislației din domeniul fiscalității extragerii resurselor naturale.
Rata de impozitare pentru gaz
Cota de impozitare pentru gaz este de asemenea definită în termeni de valoare pe 1 metru cub de fosil. Valoarea impozitului este ajustată luând în considerare factorii de consum al gazului la locul de procesare și unitatea de combustibil echivalent. Acești indicatori sunt determinați de contribuabil la sfârșitul lunii, în conformitate cu procedura stabilită de legislația fiscală. În cazul anumitor tipuri de gaze primite pe peninsula Yamal sau în districtul autonom Yamal-Nenets, se aplică o rată zero de MET.
Impozitarea minelor de cărbune
La impozitarea producției sale, ratele solide sunt de asemenea utilizate în evaluarea pentru 1 tona de cărbune primit. Ele se modifică în funcție de tipurile de cărbune. La rata de impozitare se aplică coeficientul-deflator stabilit prin acte normative. Cantitatea de TEP în ceea ce privește exploatarea cărbunelui poate fi redusă cu suma cheltuielilor pentru protecția muncii. Această deducere se aplică fie în calculul TEP, fie în impozitul pe profit.
Contabilitatea fiscală pentru metale prețioase
Răspunsuri la întrebările curente
Numărul întrebării 1. Pentru luna curentă, extracția de minerale în LLC "Rassvet" a fost de 141600 ruble, inclusiv TVA și accize. Valoarea accizelor a fost de 36.600 de ruble, iar costul livrării produselor extrase a fost de 2.600 de ruble. Rata de MET este de 10%. Cum de a determina valoarea impozitului pe extragerea de minerale?
- În primul rând, este necesară separarea TVA de la valoarea totală a costului de producție:
141600/118 * 18 = 21600 ruble.
- Costul fosilelor fără TVA:
- În plus, este necesar să se deducă accizele din costul de producție:
- Din valoarea primită, se scade valoarea cheltuielilor:
83400 - 2600 = 80800 ruble - valoarea netă a mineralelor.
80800 * 10% = 8080 de ruble.
Întrebarea nr. 2. Este necesar să se plătească impozitul pe extragerea mineralelor atunci când mineralele extrase de către companie sunt utilizate pentru prelucrare ulterioară, mai degrabă decât vândute pe o parte?
Da, în acest caz, utilizatorul subsolului are obligația de a acumula și de a plăti TEP. Întrucât produsul rezultat nu este vândut, dar utilizat pentru prelucrare ulterioară, baza impozabilă va fi calculată pe baza costului estimat.
Întrebarea nr. 3. Există o obligație de a plăti impozitul pe extragerea de minereuri asupra produselor derivate din deșeurile din industria proprie de prelucrare?
Atunci când întreprinderea a primit un mineral ca rezultat al prelucrării unei anumite resurse naturale, statutul de societate care funcționează în condițiile economiei nu poate fi transferat. Pentru aceasta, trebuie îndeplinită condiția confirmării documentare a faptului că plata acestei taxe a fost făcută mai devreme în extracția mineralelor. În cazul în care este necesară o licență pentru a primi deșeuri fosile, atunci statutul de societate care funcționează în condițiile unei economii de piață trebuie să fie enumerat în orice caz.
Întrebarea nr. 4. Cum se calculează decontarea TVA în cazul în care întreprinderea nu deține licență pentru extragerea mineralelor?
Dacă extracția mineralelor a fost efectuată fără licență, utilizatorul subsolului nu este obligat să transfere taxa de extragere a mineralelor la buget. Dar, în acest caz, este necesară compensarea statului pentru acele pierderi cauzate de utilizarea neautorizată a resurselor minerale fără permisiune.
Numărul întrebării 5. Dacă este suspendată extracția resurselor minerale, este necesar să se depună o declarație fiscală privind impozitul pe extragerea mineralelor?
În perioada fiscală, când extracția mineralelor a început, utilizatorul subsolului este obligat să furnizeze o declarație. Dacă producția este suspendată, atunci obligația de a prezenta contul contribuabilului este păstrată.