- Vom selecta cele mai bune tarife;
- Vom emite documentele necesare;
- Rapid și corect rezolvăm toate problemele discutabile;
Ce ar trebui să știe un chiriaș prin încheierea unui contract de leasing
Compania poate închiria un vehicul atât cu echipajul, cât și fără echipaj.
Contractul de închiriere a transportului cu echipajul presupune că locatorul oferă locatarului un vehicul pentru plata în posesie temporară și utilizare; servicii de conducere a unei mașini și de funcționare tehnică a acesteia, inclusiv reparații curente și majore. De asemenea, locatorul suportă costurile de asigurare a vehiculului (articolul 637 din Codul civil al Federației Ruse). Contractul de închiriere cu echipajul trebuie încheiat în scris (articolul 633 din Codul civil al Federației Ruse).
Membrii echipajului trebuie să fie angajați ai locatorului. Aceștia pot respecta numai ordinele chiriașului care se referă la operarea comercială a unui vehicul (articolul 635 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, locatarul suportă costurile asociate cu această operațiune de transport. Spune că plătește pentru combustibili și lubrifianți. Ca regulă generală, locatorul plătește salariul membrilor echipajului. Cu toate acestea, contractul poate fi prescris că este datoria locatarului. Răspunderea pentru daunele cauzate vehiculului sau vehiculului în sine este suportată de locator. Cu toate acestea, el poate transfera vina pe chirias, dacă dovedește că răul a fost cauzat prin vina acestuia din urmă.
Contractul de închiriere a vehiculelor fără echipaj trebuie, de asemenea, încheiat în scris (articolul 643 din Codul civil al Federației Ruse). Toate costurile pentru întreținerea transportului închiriat fără echipaj sunt suportate de chiriaș. El este cel care este obligat să plătească pentru asigurarea autovehiculului, precum și pentru a-și efectua reparațiile curente și majore. În caz contrar, este posibil numai în cazul în care contractul prevede expres că aceste costuri sunt suportate de locator. Răspunderea pentru daunele cauzate de transport, închiriate fără echipaj sau transportul în sine este suportată de locatar (articolul 648 din Codul civil al Federației Ruse).
Închirierea de transporturi de la o altă companie
Închirierea de la o altă companie a unui vehicul cu echipaj, locatarul poate exclude următoarele venituri impozabile:
- Chiria plătibilă în conformitate cu contractul (sub-clauza 10, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- costurile pentru operarea comercială a transportului (articolele 254 și 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- costul serviciilor pentru întreținerea echipajului (articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- banii cheltuiți pe asigurarea vehiculului (articolul 263 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care vehiculul sau alt vehicul este închiriată fără echipaj, locatarul, în plus față de costurile de mai sus pot exclude din venitul impozabil costurile:
Operarea mașinii poate fi admisă numai în cazul în care conducătorul auto are politica OSAGO. Dacă mașina este închiriată de la o companie specializată, polița de asigurare, de regulă, spune că unui număr nelimitat de persoane i se poate permite să opereze mașina. Atunci chiriașul nu poate avea grijă de asigurare.
În cazul în care autovehiculul este închiriat de la un întreprinzător privat sau un cetățean, nu un angajat al companiei, polița de asigurare este, de obicei, a declarat ca masina poate gestiona doar proprietarul său. Deci, el trebuie să contacteze compania sa de asigurări pentru a face schimbări în politică, afirmând că mașina poate fi condusă de angajații chiriașului.
Desigur, un astfel de serviciu al companiei de asigurări nu este gratuit. Iar banii cheltuiți de locator pentru modificarea politicii de asigurare vor fi rambursați chiriașului. De asemenea, locatarul poate exclude tipul de cheltuieli menționat mai sus din venitul impozabil. Dar numai cu condiția ca această compensație să fie prevăzută în contractul de închiriere. În acest caz, costurile locatarului vor fi justificate și pot fi excluse din profiturile impozabile în temeiul articolelor 252 și 263 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
O parte semnificativă a banilor locatarului este cheltuit pe achiziționarea de combustibil și lubrifianți - .. benzină, motorină, ulei de motor, etc În scopul taxei pe combustibil a scrie off pe cheltuieli materiale (sub-clauza 5, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal ...). În același timp, Codul Fiscal RF nu limitează suma pe care o întreprindere o poate cheltui pe combustibil. Cu toate acestea, Codul are o cerință comună pentru toate cheltuielile: ele trebuie să fie justificate din punct de vedere economic (clauza 1, articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, locatarul trebuie să calculeze și să stabilească normele privind consumul de combustibil și de ulei. Apoi, scrieți-le pentru cheltuieli care reduc venitul impozabil, numai în limitele respective.
Ca regulă, șoferii cumpără benzină pentru bani la stațiile de benzină. Singurul document pe care îl pot trimite departamentului contabil pentru confirmarea cheltuielilor este o chitanță de numerar. Bineînțeles, aceștia nu dau șoferilor nicio factură la benzinării. Prin urmare, chiriașul companiei nu are nici un motiv să deducă TVA plătită atunci când cumpără benzină pentru numerar.
Pentru a rezolva această problemă, este posibil să se încheie contracte cu acele stații de benzină pe care, de obicei, șoferii cumpără benzină. Și în astfel de contracte precizează că stația trebuie să pună periodic compania o factură pentru costul de benzină achiziționate într-un anumit interval de timp, de exemplu, în ultima lună.
Închirierea de transport de la un angajat al companiei
În practică, foarte frecvent o mașină deținută de un angajat este folosită în interesul companiei. Cele mai frecvente modalități de a compensa un angajat pentru costurile de utilizare a mașinii sale în scopuri comerciale:
- intră într-un contract de leasing (Codul civil, așa cum sa menționat mai sus, oferă două variante ale autovehiculelor de leasing - cu echipajul și fără);
- plăti compensația financiară a angajatului.
Să luăm în considerare fiecare dintre aceste metode în detaliu.
Închirierea de vehicule fără echipaj. Să luăm în considerare modul în care chiriașul ar trebui să ia în considerare plățile fiscale atunci când plătește un contract cu un angajat al companiei.
Impozitul pe profit. Taxa de închiriere pentru vehiculul este luată în considerare ca parte a altor cheltuieli legate de producție și vânzări (cop. 10 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). În plus față de valoarea chiriei chiriaș poate anula scăderea venitului impozabil și alte cheltuieli pentru masina inchiriata (cele enumerate în secțiunea 3.6.2 pentru acest tip de contract).
Impozitul pe venitul personal. Plătind un angajat o chirie, compania trebuie să rețină impozitul pe venitul personal la o rată de 13 procente. Organizația locatarului acționează în acest caz ca agent fiscal (clauza 2, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Manager de Achiziții al SA "Imprimeria Moscovei". N. Kondratiev folosește propria mașină „Nissan Almera“ (număr de stat M 456 KR 197), în timp ce la datorie - Kondratyev aduce vehiculul la un depozit în clădirea de consumabile de imprimare. SA "Imprimeria Moscovei" a încheiat cu Kondratiev un contract de închiriere de mașini fără echipaj. Conform contractului, chiria lunară este de 10 000 de ruble. Prin acord cu angajatul, această sumă include valoarea amortizării lunare a vehiculului (4000 RBL.) Și costul lunar de combustibil (6000 RBL.).
Plata lunară Kondratyev suma de chirie, departamentul contabil nu în contabilitate astfel de postări:
DEBIT 20 CREDIT 76
- 10 000 de ruble. - se calculează suma chiriei;
DEBIT 76 CREDIT 68 subcontul "Decontări privind impozitul pe venitul personal"
- 1300 de ruble. (10 000 ruble 13%) - reținerea impozitului pe venitul personal pe baza chiriei;
DEBIT 76 CREDIT 50
- 8700 freca. (10 000 - 1300) - suma de leasing a fost plătită prin casier (minus impozitul reținut la sursă).
Închiriați o mașină cu echipaj. Acum, să luăm în considerare modul de luare în considerare a plăților în cadrul unui astfel de contract.
Impozitul pe profit. Cu această variantă a contractului, chiria constă din două părți: taxa pentru utilizarea mașinii și costul echipajului. Toată această sumă, societatea-locatar poate lua în considerare la calcularea impozitului pe profit. Dar costul de reparații și de întreținere care să ia în considerare atunci când impozitarea profiturilor nu va funcționa. Faptul este că, dacă un angajat este încheiat între angajat și companie cu echipajul, atunci mașina conține proprietarul său, adică angajatul. De asemenea, conduce mașina, plătește reparații curente și majore, piese de schimb (articolul 634 din Codul civil al Federației Ruse). Dar societatea va putea reduce profitul impozabil pentru costurile asociate cu funcționarea mașinii (de exemplu, plățile pentru combustibil) (sub-clauza 2, clauza 1, articolul 253 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Primele de asigurare. După cum sa menționat deja, chiria în acest caz constă în două părți: chiria directă pentru mașină și plata pentru serviciile echipajului.
Impozitul pe venitul personal. Din suma chiriei, inclusiv compensarea pentru serviciile de gestionare a transportului auto, societatea trebuie să rețină impozitul pe venitul personal al angajatului în conformitate cu procedura general stabilită.
Să revenim la exemplul anterior, dar vom schimba într-o oarecare măsură condițiile. Să presupunem că OOO "Moscova Printing House" a încheiat un contract cu Kondratyev închiriere o mașină cu un echipaj. Conform contractului, chiria lunară este de 10 000 de ruble. Prin acord cu angajatul, această sumă include direct suma chiriei (4000 ruble). Și plata pentru echipaj (6000 de ruble).
Plata lunară Kondratyev suma de chirie, departamentul contabil nu în contabilitate astfel de postări:
DEBIT 20 CREDIT 76
- 10 000 de ruble. - se calculează suma chiriei;
DEBET 20 CREDIT 69 subcontul "Decontări privind primele de asigurare"
- 1626 ruble. (6000 ruble 27,1%) - prime de asigurare au fost plătite de la echipajul echipajului (minus contribuțiile la FSS din Rusia);
DEBIT 76 CREDIT 68 subcontul "Decontări privind impozitul pe venitul personal"
- 1300 de ruble. (10 000 ruble 13%) - reținerea impozitului pe venitul personal pe baza chiriei;
DEBIT 76 CREDIT 50
- 8700 freca. (10 000 - 1300) - suma de leasing a fost plătită prin casier (minus impozitul reținut la sursă).
director al companiei "ACADEMIA DE AUDIT"
Vezi și:- Asigurarea resedintei de vara