Instrucțiuni pas cu pas privind contabilitatea TVA atunci când exportați în țările Uniunii vamale, informații utile

Participanții Uniunii Vamale (CU) uniți pe un singur teritoriu vamal sunt trei țări:

• Republica Belarus;
• Republica Kazahstan;
• Federația Rusă.

La vânzarea mărfurilor în cadrul Uniunii vamale, există o procedură specială reglementată de actele legislative menționate mai sus.
În conformitate cu articolul 2 din Acordul privind TC, atunci când se vând mărfuri în TS, sub rezerva confirmării documentare, se aplică o rată zero a TVA.
Norme generale pentru aplicarea cotei zero de TVA pentru export în cadrul TS

Modul în care se desfășoară însăși procedura de export, să examinăm un exemplu.

Bunurile sunt expediate în Belarus sau Kazahstan

Atunci când mărfurile sunt expediate în Republica Belarus sau Kazahstan, se întocmesc o fișă de transport și o factură, specificând o rată a TVA de 0%. Inspectoratul fiscal nu trebuie să pună un semn pe aceste documente. Cu toate acestea, la cererea dumneavoastră pot pune un semn.
Dacă mai devreme, TVA pe mărfurile expediate, ați pornit, trebuie să fie restaurat. Cantitatea de TVA pe care o puteți deduce sau puteți arăta rambursarea TVA numai după confirmarea exportului.

• Pentru a confirma exportul, colectați pachetul complet de documente pentru export.

Pachetul de documente trebuie colectat în cel mult 180 de zile calendaristice de la data expedierii. Data de pregătire a documentului pentru cumpărător sau transportator este considerată data expedierii.
Va trebui să colectați următoarele documente:

• Contractul (contractul) pe baza căruia sunt expediate mărfurile;
• Cererea de import de bunuri și plata impozitelor indirecte ale unui formular aprobat;
• Documente de transport și expediere care confirmă exportul mărfurilor.

• Completăm declarația fiscală.

Pentru această operațiune, se completează secțiunile 4 sau 6 din declarația TVA. La completare, trebuie să specificați codul tranzacției de export:

• dacă bunurile exportate în interiorul țării sunt supuse TVA la o rată de 18% - 1010406;
• dacă mărfurile exportate în țară sunt impozitate la o rată de 10% - 1010404.

Dacă pachetul complet de documente este colectat în intervalul de timp alocat

Completați formularul de returnare a TVA. Exportați datele în secțiunea 4 a declarației. Declarația este întocmită pentru trimestrul în care a fost colectat pachetul de documente.

Completarea secțiunii 4 a declarației TVA
În coloana 1, indicați codurile de operațiuni, în conformitate cu Anexa nr. 1 la Procedura de completare a declarației TVA:

• Codul 1010401 - codul mărfurilor care nu este specificat în cl. 164 din Codul fiscal, i. care sunt impozitate pe teritoriul Rusiei la o rată de TVA de 18%;
• Codul 1010402 - codul mărfurilor specificat în cl. și anume care sunt impozitate la o rată de 10% pe teritoriul Rusiei;
• Codul 1010403 - codul mărfurilor care nu sunt specificate în clauza 2 din articolul 164, care sunt supuse impozitării;
• Codul 1010404 - codul mărfurilor specificate la punctul 2 al articolului 164, care fac obiectul impozitării.
• Apoi, completați toate celelalte casete, în funcție de fiecare cod de tranzacție.

În coloana 2, indicați baza de impozitare pentru perioada fiscală pentru care faceți declarația.
În coloana 3, reflectă valoarea deducerilor fiscale pentru vânzarea de bunuri, care includ:

• valoarea impozitului indicat în factura pe care ați primit-o de la furnizorul rus la cumpărarea mărfurilor;
• valoarea impozitului pe care l-ați plătit la importul mărfurilor în vamă a Rusiei, dacă mărfurile sunt importate;
• valoarea impozitului plătit de cumpărătorul care este agent fiscal;
• și așa mai departe.

În coloana 4, indicați valoarea impozitului pentru care nu ați colectat un pachet de documente anterior și ați inclus în perioadele fiscale anterioare în coloana 3 din secțiunea 6 a declarației.
În coloana 5, indicați valoarea taxei acceptată anterior ca deducere, dar nu ați reușit să colectați documente pentru a confirma rata zero a TVA. Anterior, ați inclus această sumă în coloana 4 din secțiunea 6 a declarației. Acum trebuie să plătiți această sumă la buget.
În rândul 10, adăugați valorile din coloanele 3 și 4 și reduceți-l la suma din coloana 5, trebuie să primiți suma de impozit pe care o puteți deduce pentru o anumită perioadă fiscală.
Completați numai cutiile pentru care ați efectuat operațiile corespunzătoare.

Acum, întoarceți declarația cu un pachet de documente la inspecția fiscală. Anterior, într-un program special, care poate fi găsit pe site-ul web al autorității fiscale, reflectă toate datele privind operațiunea de export și pe suporturile magnetice, transmiteți-le inspecției împreună cu celelalte documente. Declarația este tipărită în patru exemplare, trei copii ale inspecției fiscale vă vor fi returnate cu nota dvs., la sfârșitul auditului.
Deci, luați următoarele documente la inspecția fiscală:

• Declarația de returnare a TVA cu secțiunea completă 4 - 2 exemplare;
• Cererea de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte (Anexa 1 la Protocolul privind mărfurile) - 4 exemplare; (introduceți datele privind operațiunile de export într-un program special - schimbul TC (tconp));
• Acoperirea scrisorii către pachetul de documente cu lista de documente;
• Contractul cu o contrapartidă - o organizație din Republica Belarus sau Kazahstan;
• Atașamente la contact;
• Comision pentru mărfuri;
• Factura cu cota zero a TVA;
• Declarație vamală cu o notă a autorității vamale;
• Documente de transport și transport cu o notă de autorități vamale;
• Contractul cu firma de transport cu anexe;
• cerere;

După inspecție, inspecția fiscală returnează cu mărcile dvs. 3 copii ale cererii de import - 1 copie vă este lăsată, 2 pe care o acordați unei contrapărți străine.

Secțiunea 5 a declarației este completată dacă, în perioadele fiscale anterioare, documentele pentru confirmarea nulității:

Dar dreptul de a aplica o deducere a apărut în voi numai în această perioadă. Prin urmare, a cincea secțiune este completă numai dacă aveți motive pentru deduceri.
Acest lucru se întâmplă în următoarele cazuri:

• Dacă ați colectat documentele în timp util, dar condițiile de aplicare a deducerilor nu au fost îndeplinite.
• Nu am avut timp să colectăm toate documentele în trecut și apoi am trimis o declarație actualizată cu secțiunea a șasea completă. Dar nu au fost făcute deduceri în acea perioadă, pentru că nu îndeplineau condițiile de aplicare a deducerilor TVA.
• Contorul "Anul de raportare" sau "Perioada fiscală" se completează conform declarației, care reflectă anterior operațiunile pentru care au fost colectate documentele.
• În coloana 1, ca în secțiunea 4, indicați sumele cu ajutorul codurilor corespunzătoare. Apoi completați toate casetele pentru fiecare cod de operare.
• În coloana 2, se indică baza fiscală pentru fiecare tranzacție supusă cotei zero de TVA, pentru care au fost colectate toate documentele, iar validitatea cererii a fost confirmată în perioada indicată în coloanele "Anul de raportare" și "Perioada fiscală".
• În coloana 3, se indică valoarea impozitului pe baza de impozitare indicată în coloana 2.
• În coloana 4, reflectă bazele de impozitare pentru acele tranzacții pentru care valabilitatea aplicării ratei zero nu a fost documentată în perioada indicată în coloanele "Anul de raportare" și "Perioada fiscală".
• În coloana 5, reflectați sumele fiscale pentru bazele de impozitare indicate în coloana 4.
• Secțiunea 5 ar trebui să fie completat separat pentru fiecare perioadă fiscală, adică trimestru, informații despre care a fost indicat în coloanele "Anul de raportare" și "Perioada fiscală" din această secțiune.

Dacă nu ați reușit să colectați întregul pachet de documente în timpul alocat

Secțiunea 6 umple, dacă nu este colectat un pachet de documente. Ar trebui să elaborați o declarație de TVA actualizată pentru perioada (trimestrul) în care mărfurile au fost expediate către cumpărător.
Calculați cuantumul TVA la data transferului din valoarea mărfurilor expediate, la rata corespunzătoare de 10 sau 18 procente, în funcție de ce taxă este impozitată pe bunuri.
Dacă în următoarele perioade fiscale colectați toate documentele justificative, completați declarația pentru perioada în care ați colectat întregul pachet și introduceți datele în a patra secțiune a declarației, conform metodei menționate anterior.

Acum completați a șasea secțiune după cum urmează:

• În coloana 1, în același mod ca și în umplerea secțiunilor 4 și 5, reflectă codurile de operare.

Completați toate celelalte coloane conform fiecărui cod pentru care ați efectuat tranzacții.

• În coloana 2, se indică baza de impozitare pentru tranzacțiile respective pentru fiecare rată de TVA.
• În coloana 3, reflectă valoarea impozitului, separat în conformitate cu rata TVA, caracterul rezonabil al cererii pentru rata zero pentru care nu a fost documentat. Valoarea impozitului pentru fiecare cod de tranzacție se calculează după cum urmează: suma indicată în coloana 2 înmulțită cu rata de impozitare (10 sau 18) și împărțită cu 100.
• În coloana 4, reflectă deducerile fiscale pentru tranzacțiile pentru care nu au confirmat valabilitatea aplicării ratei zero, i. nu a colectat întregul pachet de documente.
• În linia 010, se indică suma totală a graficelor 2-4.
• Dacă suma coloanei 3 din linia 010 este mai mare decât suma din coloana 4 din linia 010, diferența care rezultă din scăderea se reflectă în linia 020 din secțiunea 6.
• Dacă suma coloanei 3 din linia 010 este mai mică decât suma totală a coloanei 4 pe linia 010, atunci specificați diferența din linia 030 a acestei secțiuni.

Astfel, am revizuit procedura generală pentru contabilitatea impozitului pe profit, documentele care trebuie colectate pentru a confirma valabilitatea TVA la o rată de 0% și, de asemenea, a fost examinată procedura de completare a declarației TVA în diferite cazuri.
Citiți și despre situațiile non-standard atunci când exportați în țările TC

Centrul de Practică Contabilă "Parus"

Materiale conexe

Suntem un magazin en gros și cu amănuntul. Nu importăm și nu importăm în Federația Rusă și în Federația Rusă. Sistemul de impozitare este USN, venituri-cheltuieli * 15%. O persoană (persoană) din Belarus vrea să cumpere o mașină de cusut de la noi. Plata va fi prin transfer bancar în ruble, trimiteți mașina va fi o companie de transport. Ce set de documente avem nevoie. Trebuie să ne scrie un c / f, dacă nu, avem nevoie de un număr GTR?

Bună, Olga.
Mai întâi, eliminați valoarea TVA din a treia secțiune, care se referă la partea din bunurile expediate pentru export.
În coloana 2 a celei de-a patra secțiuni, indicați suma de 8930-00. În coloana a treia, specificați valoarea TVA a prețului de achiziție a mărfurilor pe teritoriul Federației Ruse, care este livrat pentru export. În cazul în care toate bunurile achiziționate expediate, pur și simplu să ia valoarea facturilor primite de furnizor, iar în cazul în care a fost expediat pentru a exporta numai o parte din bunurile achiziționate, se calculează valoarea metodei de calcul TVA. De exemplu, 4 posturi pentru 100 de ruble, incl. TVA 10%, expediate pentru export 3 posturi. Costul unei unități la tine va fi de 90,91 ruble. fără TVA.

În a treia coloană, reflectați TVA calculată după cum urmează: (3 x 90,91 ruble.) X 10% se înmulțește cu rata corespunzătoare.
În secțiunea a treia, care reflectă numai valoarea taxei care sunt pe bunurile să fie expediate, sau altfel utilizate numai pe teritoriul Rusiei. În cazul în care o parte din produs este exportat, tu, așa cum sa menționat mai sus, costul produsului de export TVA include a patra secțiune, iar TVA-ul în costul bunurilor, care este destinat utilizării în Federația Rusă, reflectă în secțiunea a treia, indiferent dacă punerea în aplicare care rezultă din furnizorul de bunuri. Asta este în modul obișnuit.
În același timp, în politica contabilă este obligatoriu să se reflecte modul în care compania dvs. calculează valoarea TVA în operațiunile de export. Întrucât vi se va cere să verificați politica contabilă. Și să pregătească toate documentele în prealabil, deoarece nu vor fi verificate numai operațiunile care se referă direct la exporturi, ci întreaga perioadă fiscală pentru TVA este de un sfert, în întregime.

Singura operațiune de export în valoare de 8930-00.
Documentele sunt colectate în termen de 180 de zile, pentru completarea declarației de TVA - secțiunea 4 a căsuței 3 de deducere ce sumă ar trebui să fie. În secțiunea 3, suma de 1367-00 a fost restabilită