În prezent, TVA se percepe în mai mult de patruzeci de țări din întreaga lume: în aproape toate țările europene, America Latină, Turcia, Indonezia și o serie de țări din America de Sud. În SUA și Canada, se aplică un impozit pe vânzări apropiat de metoda TVA.
Geografia extinsă a distribuției TVA indică viabilitatea și conformitatea cu cerințele unei economii de piață. Trebuie remarcat faptul că următorii factori au contribuit la introducerea constantă a acesteia în practica fiscală.
În primul rând, neajunsurile impozitelor directe. Acestea includ severitatea excesivă a impozitării, amploarea evaziunii plătitorilor de la plata acestora.
În al doilea rând, deficitul bugetar constant și, ca o consecință, necesitatea constantă de a crește veniturile bugetare prin extinderea bazei impozabile și creșterea eficacității impozitării.
În al treilea rând, necesitatea de a îmbunătăți sistemele fiscale existente și de a le aduce în concordanță cu nivelul actual de dezvoltare economică.
Datorită inflației a crescut TVA-ul și-a pierdut vitalitatea și taxa de vânzare a fost înlocuită cu o taxă pe valoarea adăugată. Noul impozit a fost diferit de cel anterior. Ea a fost mai eficientă pentru stat, deoarece cifra de afaceri a fost supusă cifrei de afaceri în toate etapele producției și circulației. Ar putea fi de așteptat ca, odată cu extinderea bazei de impozitare și a ratelor, veniturile să crească. De asemenea, trebuie remarcat faptul că TVA-ul este mai puțin împovărătoare pentru producătorul individual, pentru că nu toate supuse impozitului pe cifra de afaceri, dar crește în valoare, iar sarcina taxei pot fi distribuite pe întreaga cifra de afaceri a lanțului. Acesta a fost un factor important în realizarea egalității tuturor participanților la piață. Acesta ar trebui să acorde atenție, de asemenea, este faptul că taxa pe valoarea adăugată este forma mai simplă și mai universală a impozitării indirecte, ca și pentru toți plătitorii instituie un mecanism comun de colectare a acestuia în întreaga țară.
Capitolul 3. Metodologia de determinare a TVA
În țările străine dezvoltate, există diferite metode de determinare a valorii adăugate. Unul dintre ei consideră că este suma salariilor și profiturilor.
Potrivit altui - valoarea adăugată poate fi definită ca diferența dintre veniturile din vânzarea de bunuri și costurile suportate.
Se poate observa că cea de-a doua opțiune pentru determinarea valorii adăugate este mult mai mare decât prima, deoarece în plus față de profit și salariu, cheltuielile operaționale și cele de afaceri sunt, de asemenea, incluse în calcul. Pe baza acestor două tehnici, se pot distinge patru mecanisme de calculare a TVA1.
1) R * (V + M), unde R este cota TVA;
V este suma salariilor;
M - valoarea profitului primit;
2) R * (O - I), unde O - se realizează din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii;
I - costurile suportate pentru producerea produselor;
După cum se poate observa din formule, primele două se referă la prima metodă de calculare a valorii adăugate pe baza salariilor și a profiturilor, iar a treia și a patra formule, respectiv la a doua metodă, pe baza veniturilor și a costurilor suportate.
Între ele, prima și a doua formule (ca a treia și a patra) diferă în modul și secvența de calcul. În ciuda importanței fiscale uriașe a acestei taxe, nu se poate nega impactul său de reglementare asupra economiei. Prin mecanismul de impozitare a TVA și, în special, prin sistemul de cote de construcție, afectează prețurile și inflația, deoarece, de fapt, crește prețul mărfurilor cu valoarea impozitului.
Desigur, problema aspectului pozitiv al acestei influențe rămâne deschisă, deoarece o creștere a prețurilor promovează dezvoltarea proceselor inflaționiste. Pe de altă parte, TVA nu împiedică dezvoltarea producției, deoarece plătitorul nu este producătorul, ci consumatorul.
Din punct de vedere psihologic, această taxă, spre deosebire de impozitul pe venit, afectează stimulentele de a lucra într-o mai mică măsură, afectând cheltuielile populației, și nu veniturile. Astfel, consumatorul final care plătește prețul pentru bunuri, nu observă supraestimarea sa pentru valoarea impozitului, în timp ce deducerea din venitul din impozitul pe venit este mai tangibilă.
(educație, sănătate, știință, cultură etc.), stimulând exportul de bunuri interne în străinătate.
În sfârșit, prin impozitarea repetată a TVA-ului la toate etapele de producție a produselor, lucrărilor și serviciilor, se obține egalitatea tuturor participanților la piață, iar statul beneficiază de posibilitatea de a exercita un control mai complet și de gestionare operațională a activităților financiare și economice ale entităților.
Având informații complete și exacte primite din situațiile financiare, autoritățile financiare și fiscale de stat pot realiza o planificare mai precisă a veniturilor bugetare.
Capitolul 4. Subiectele și obiectele de impozitare
Subiectul devine impozabil dacă acesta este înregistrat sau este obligat să se înregistreze la autoritatea fiscală ca plătitor de TVA în conformitate cu prezenta secțiune.
1. O entitate care desfășoară o activitate economică, este necesar să se înregistreze ca contribuabil al TVA în cazul în care în termen de 12 luni consecutive sau pentru o perioadă mai mică de 12 luni consecutive, a efectuat livrări impozabile de bunuri, lucrări și servicii pe teritoriul Republicii Kârgâzstan, costul care sa ridicat la suma , depășind 4 000 000 de omologi (în continuare, în această secțiune - prag de înregistrare pentru TVA).
În sensul prezentei secțiuni, valoarea livrărilor impozabile este determinată de:
1) pentru organizațiile naționale - luând în considerare valoarea livrărilor impozabile ale tuturor subdiviziunilor separate ale acestei entități pe teritoriul Republicii Kârgâzstan;