Cum pot să scot simultan un activ necorporal în cheltuielile fiscale
Cum puteți reduce impozitul pe venit atunci când creați un activ necorporal
De ce lichidarea unui activ necorporal duce la pierderi fiscale
Popular după subiect
În cazul în care compania achiziționează un activ care este în valoare de puțin mai mult de 20 de mii de ruble. Acesta poate încerca să reducă costul prin împărțirea prețului
Câțiva modalități de a nu amoriza un element intangibil
În conformitate cu articolul 256 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, imobilizări necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și o valoare inițială mai mare de 20 mii ruble. freca. sunt recunoscute drept proprietăți amortizabile. Pentru a accelera această retragere, puteți utiliza una dintre următoarele metode.
Reduceți costul inițial. În cazul în care compania achiziționează un activ care este în valoare de puțin mai mult de 20 de mii de ruble. (de exemplu, drepturi exclusive asupra site-ului), acesta poate încerca să reducă costul în contul fiscal. De exemplu, să fie de acord cu vânzătorul cu privire la împărțirea prețurilor în două părți (poate chiar și în contracte diferite): prețul activului în sine, nu mai mult de 20 de mii de ruble. și prețul altor servicii, de exemplu, pentru promovarea site-ului.
în detaliu
CE ESTE UN ACTIV INTANGIBIL
Imobilizările necorporale sunt drepturile exclusive ale contribuabilului asupra obiectelor de proprietate intelectuală utilizate în producția de bunuri sau în ceea ce privește nevoile de gestiune (articolul 257 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, drepturi exclusive pentru o marcă comercială, o marcă de serviciu, o marcă comercială, utilizarea unui program de calculator, o bază de date, un site, proprietatea asupra know-how-ului etc.
Pentru recunoașterea unui activ necorporal trebuie îndeplinite două condiții: capacitatea de a genera venituri și documentele executate în mod corespunzător care să confirme existența bunului necorporal în sine și / sau dreptul exclusiv al contribuabilului. Aceste documente pot fi brevete, certificate, alte documente de securitate, un contract de cesiune sau de obținere a unui brevet, marca comercială etc.
Dacă stabiliți obligația societății de a plăti unui vânzător o taxă nominală anual, atunci activul nu va fi considerat drept proprietate amortizabilă
Reduceți durata de viață utilă. În cazul în care societatea poate dovedi că utilizarea unei imobilizări necorporale de a genera venituri este posibilă numai într-un an, acest obiectiv nu va fi recunoscut ca proprietate amortizabile. Cu toate acestea, pentru a dovedi acest lucru pentru majoritatea tipurilor de active va fi dificil și plin de o dispută cu autoritățile fiscale. Într-adevăr, în conformitate cu codul fiscal determinarea duratei de viață utilă a activului necorporal se face pe baza valabilității brevetului, un certificat sau alte restricții în conformitate cu prevederile Codului civil. În cazul în care activul pentru că este imposibil să se determine durata de viață utilă, ratele de amortizare sunt stabilite pe baza celor 10 de ani (Sec. 2, art. 258 din Codul fiscal).
Cu toate acestea, la articolul 258 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse există o rezervă conform căreia durata de viață utilă a activelor necorporale poate fi condiționată de contractele relevante. Aceasta înseamnă că, dacă o societate dobândește un drept exclusiv asupra unei invenții pe o perioadă de un an, apoi anul viitor etc., atunci nu este necesară amortizarea unui astfel de imobil necorporal.
Să constatăm că există astfel de tipuri de active nemateriale pe care termenul de valabilitate nu le reglementează legislația și pentru a verifica, în ce timp sunt utilizate efectiv de către companie, ofițerii fiscali nu vor putea. Aceasta, de exemplu, know-how, o formulă sau un proces secret, informații privind experiența industrială, comercială sau științifică.
Să plătească costul unui activ cu plăți periodice. În conformitate cu punctul 8, paragraful 2 al articolului 256 din Codul fiscal, nu sunt supuse amortizării drepturilor dobândite la activității intelectuale și a altor obiecte de proprietate intelectuală, în cazul în care, în conformitate cu acordul de plata acestora se efectuează plăți periodice în cursul perioadei contractului. Aceste cheltuieli sunt legate de alte cheltuieli legate de producție și vânzare (punctul 37, clauza 1, articolul 264 din NCRF).
Astfel, în cazul în care acordul de a stabili un termen lung, care a dobândit drepturile exclusive, precum și de a consolida obligația companiei de a plăti vânzătorului un an al acestor drepturi o taxă nominală (în plus față de suma plătită la o dată), achiziția de active necorporale nu vor fi considerate proprietatea amortizabile.
Nu înregistrați drepturi la un activ creat singur. În cazul în care societatea nu va fi documente care confirmă existența unei imobilizări necorporale executate în mod corespunzător (cum ar fi un brevet, certificatul de înregistrare și așa mai departe. P.), atunci costul creării unui astfel de facilitate vor fi tratate în scopuri fiscale ca de cercetare și dezvoltare, mai degrabă decât pentru a forma costul inițial al proiectului. Costul de cercetare și dezvoltare este amortizată în cheltuiala cu impozitul în mod egal pe un an (Sec. 2, art. 262 din Codul fiscal), în timp ce amortizarea activelor necorporale, protejate de un brevet poate dura până la 10 ani.
OPTIUNI DE OPINIE
Maxim DOMUKHOVSKY, Contabil șef al SmolCarton LLC:
- În cazul în care compania nu are documente de proprietate intelectuală, orice organizație (inclusiv un concurent) poate folosi teoretic acest obiect gratuit. În plus, pentru a vă înregistra un activ necorporal, cheltuiți mult mai puțini bani și efort. De exemplu, prin atragerea dezvoltatorilor sau prin folosirea unui furt banal de date. Cred că metoda de economisire propusă este acceptabilă numai în acele domenii în care nu există o concurență acerbă sau dacă utilizarea bunului este foarte consumatoare de energie și consumatoare de timp.
Emiteți un activ companiei "simplificat". Contribuabilii care aplică "impozit simplificat" au dreptul să reducă costul mijloacelor fixe și al imobilizărilor necorporale cu mult mai rapid decât altele. Valoarea inițială a activelor necorporale este inclusă în costul de „uproschentsev“ o bază „venituri minus cheltuieli“, de la adoptarea obiectului privind înregistrarea înainte de sfârșitul perioadei de impozitare, adică (p. 3 al art. 346.16). Prin urmare, în cazul în care un activ scump pentru a fi achiziționate la kompaniyu- „uproschentsam“, că, din cauza costurilor de scriere-off din valoarea inițială a activului la sfârșitul perioadei fiscale, ea poate forma o pierdere. După aceasta, este inițiat procesul de fuziune cu societatea-mamă a exploatației. Ca rezultat al companiei-pierdere „uproschentsev“ va reduce veniturile organizației de bază, și pe deplin activ necorporal depreciat va merge în bilanț.
Să observăm că pot exista litigii cu colectorii de impozite cu privire la faptul dacă pierderea primită sub "simplificat" poate reduce profitul impozabil al succesorului legal. Nu există scrisori sau practici judiciare stabilite în această privință. Credem că contribuabilii au argumente puternice pentru a-și apăra o poziție avantajoasă pentru ei înșiși. În primul rând, nu există o interdicție directă privind o astfel de reducere a Codului Fiscal. Există doar o regulă care nu vă permite să luați în considerare pierderile de la "simplificat" la trecerea la un alt regim de impozitare (clauza 7, articolul 346.18 din Codul fiscal). Cu toate acestea, reorganizarea nu este supusă acestei reguli.
În al doilea rând, art. 283 alin. (5) din NCRF, care permite luarea în considerare a pierderilor societății reorganizate, nu precizează că această pierdere trebuie constituită neapărat în conformitate cu prevederile capitolului 25 din Codul fiscal.
OFICIUL OFICIAL
Maria Tolkacheva, Consilier al Serviciului Civic de Stat, clasa a II-a:
- În opinia mea, dacă societatea ia în considerare pierderile "taxei simplificate" reorganizate asupra regimului general de impozitare, atunci sunt garantate creanțele autorităților fiscale. La articolul 346.18 alineatul (7) din Codul fiscal, se precizează în mod explicit că pierderile primite pentru "simplificat" nu pot fi luate în considerare la trecerea la regimul general. Un succesor al reorganizării primește nu numai drepturile, ci și obligațiile persoanelor reorganizate (articolul 50 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deși sunt de acord că această problemă nu este clar rezolvată.
Cu oficialii fiscali pot apărea litigii dacă o pierdere primită de o persoană "simplificată" înainte de reorganizare poate reduce profitul succesorului pe o bază comună
în detaliu
REPUTAȚIA ÎN AFACEREA FISCALĂ NU ESTE AMORTIZATĂ
În special, costul suplimentar al unui complex de proprietate recunoscute drept cheltuieli în mod egal pe cei cinci ani începând cu luna următoare înregistrării de stat de proprietate al cumpărătorului o lună pentru întreprinderea ca un complex de proprietate (cop. 1 alin. 3 al art. 268.1 din Codul fiscal).
În ceea ce privește reducerea, aceasta este, în același timp, să fie recunoscută ca venit în luna în care înregistrarea de stat a transferului de proprietate asupra activelor unei întreprinderi (cop. 2 p. 3 al art. 268,1 din Codul fiscal).
CREAREA ACTIVELOR DE LA FORȚELE COMPANIEI FRIENDE VA AJUTA SĂ VĂ REDUCE TAXA PE PROFIT
Dacă exploatația intenționează să creeze un activ necorporal ca atare, este mai profitabil să faceți acest lucru printr-un "simplificat". În acest caz, puteți transfera o parte din profituri într-un regim fiscal preferențial.
Deci, dacă obiectul va fi creat de companie pe regimul general de impozitare, care o va folosi, contabilitatea va fi după cum urmează. Costurile direct legate de crearea acestei facilități (de exemplu, salariul angajaților) vor forma valoarea inițială a activului [articolul 257 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse]. Restul cheltuielilor vor fi retrase la un moment dat. Dacă astfel de costuri sunt mici și compania trebuie încă să deprecieze facilitatea, este mai profitabil să o faceți diferit.
În primul rând, un "simplificator" prietenos creează un obiect al proprietății intelectuale ca produs de bază. Alte drepturi exclusive asupra acesteia, cu costuri suplimentare semnificative, sunt achiziționate de companie, care o va folosi. În consecință, această organizație are ocazia de a supraestima cantitatea de depreciere (în detrimentul marjei) și transferă o parte din profit către un regim fiscal preferențial.
Vom observa că, în această situație, cumpărătorul nu poate accepta TVA la o deducere deoarece "simplificatorul" nu plătește această taxă. Cu toate acestea, acest lucru nu trebuie privit ca o pierdere. În cazul în care a creat proprietatea pe cont propriu, atunci, având în vedere cota de salariu în structura prețului de cost (care nu este supusă TVA), situația TVA ar fi aproximativ aceeași.
În ceea ce privește posibilele pretenții legate de impozitare, legate de prețurile de transfer, fiecare proprietate intelectuală este unică și practic imposibil să se determine valoarea sa de piață în sensul articolului 40 din Codul fiscal.
În cazul în care activul a încetat deja să genereze venituri, atunci retragerea sa ar putea deveni o pierdere fiscală pentru companie
UN ACTIVE IMPORTANT ESTE UN PRODUS BENEFITABIL
În practică, cel mai simplu mod de a scrie simultan pe costul cheltuielilor cu impozitul activ fix - este eliminarea acesteia. În acest caz, valoarea reziduală a activului scade venitul impozabil conform prevederilor sub-paragrafului 8 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal. Cu toate acestea, acest lucru nu este posibil cu scrierea în afara unei imobilizări necorporale. Numitul Codul Fiscal Sub nu conține prevederi care permit ca cheltuieli valoarea contabilă netă a activelor necorporale (o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 21.02.07 № 03-03-06 / 4/17).
Deci, în cazul în care, înainte de sfârșitul duratei de viață utilă a activului există încă mulți ani, și-a încetat deja să fie rambursate, și-a pierdut relevanța, și nu este utilizat pentru activități economice, compania este obligată să efectueze pierderea fiscală. Dacă obiectul este eliminat, valoarea reziduală a acestuia nu va reduce profitul impozabil. Dacă nu depuneți o taxă, autoritățile fiscale pot depune o plângere cu privire la caracterul rezonabil al amortizării ulterioare. Se presupune că obiectul nu mai este utilizat în activități, iar costurile sub formă de amortizare nu sunt justificate. Soluția la această problemă este vânzarea unui obiect de proprietate intelectuală care a devenit inutil. De exemplu, directorul companiei ca persoană fizică pentru o taxă nominală. În acest caz, societatea va fi în măsură să scrie pe valoarea reziduală a activului la cheltuielile fiscale (sub-clauza. 1 alin. 1, art. 268 din Codul fiscal).
OPTIUNI DE OPINIE
Maxim DOMUKHOVSKY, Contabil șef al SmolCarton LLC:
- Când folosesc această metodă, recomand să mai justificăm vânzarea unui imobil necorporal la un preț atât de scăzut, de exemplu actele privind îmbătrânirea morală a unui activ și necesitatea înlocuirii acestuia.