Domeniul de aplicare și unele probleme juridice
În sfârșit, redevențele din domeniul economiei și al dreptului funciar (termenul folosit în practica mondială) reprezintă o plată în chirie pentru dreptul de a dezvolta resursele naturale făcute de antreprenor proprietarului terenului sau subsolului.
Relațiile juridice ale părților în ceea ce privește redevențele legate de franciză sunt reglementate de capitolul 54 din Codul civil al Federației Ruse (baza relațiilor: contractul de concesiune comercială). În conformitate cu clauza 4 a articolului 1027 din Codul civil al Federației Ruse, toate normele din Codul civil al Federației Ruse privind un acord de licență se aplică unui acord de concesiune comercială. Singura diferență dintre contractul de concesiune comercială și contractul de licență din punct de vedere juridic este obiectul contractului. Într-un contract de concesiune comercială, un obiect este un set de drepturi exclusive, în timp ce într-un contract de licență dreptul de a utiliza un obiect al proprietății intelectuale.
În temeiul alineatului (2) al art. 1028 din Codul civil acordul de concesiune comerciale este supus înregistrării de stat cu autoritatea executivă federală privind proprietatea intelectuală (Rospatent). Conform regulii generale a art. 1031 Codul civil (care poate fi modificat prin acord), francizorul trebuie să înregistreze acordul de franciză. Nerespectarea cerințelor privind contractul de înregistrare este considerată neglijabilă (conform Art. 1031, p.2 Art. 1028 p.p.3,6 Art. 1232 st.1490 revendicarea 1 CC RF).
Este necesar să se trateze separat contractele cu contractori străini, tk. există o întrebare cu privire la legea aplicabilă (rusă sau străină). Potrivit art. 1211 din Codul civil, contractul aplică în mod implicit legea țării cu care contractul este cel mai strâns legat. Relațiile părților în temeiul acordului de licență sunt reglementate de legea statului în care se află licențiatorul. În același timp, art. 1210 din Codul civil permite părților să aleagă contractul drept, care se aplică drepturile și obligațiile care le revin în temeiul prezentului contract. Atunci când se aplică legea rusă, relațiile se încadrează automat în regulamentul 4 din Codul civil al Federației Ruse.
Consumul în drepturi de autor recunoscute în perioada la care se referă, la data decontării, în conformitate cu termenii contractului sau la data depunerii documentelor pentru utilizator, sunt baza pentru calculele de lucrări, sau ultima zi a perioadei de raportare (impozit) (revendicările 3 n .7 Articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În vederea impozitării profitului, veniturile din acordarea în folosință a drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale, conform punctului 5 al art. 250 din Codul fiscal, referitoare la venituri non-exploatare, în cazul în care nu sunt detectate de către contribuabil în modul prevăzut de art. 249 din Codul fiscal, ca venit din vânzarea drepturilor de proprietate. Deci, dacă pentru titularul de drept acest tip de activitate este unul dintre principalele tipuri de activitate, atunci venitul este recunoscut în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal, iar dacă nu, în conformitate cu art. 250 din Codul fiscal.
La articolul 4 alineatul (3) din art. 271 din Codul fiscal se stabilește că, pentru veniturile nefuncționare, sub formă de redevențe pentru venitul data este data plății, în conformitate cu termenii contractelor, data depunerii documentelor către contribuabil, sunt baza pentru calculele de lucrări, sau în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare.
Una dintre cele mai comune scheme de planificare fiscală - transferul drepturilor de proprietate intelectuală a companiei, companie offshore în scopul acumulării de drepturi de autor într-o jurisdicție fiscală liberă.
Cu toate acestea, investiția de capital în țările cu rate de impozitare scăzute sau scutiri de impozit pentru „reținere“ a unei astfel de venituri ca drepturi de autor, pe de altă parte, are aspectele sale pozitive pentru organizarea de afaceri prin îmbunătățirea competitivității companiilor din nivelurile naționale și globale prin utilizarea mai flexibilă strategii de dezvoltare.
Impozitarea organizațiilor străine care nu operează prin misiuni permanente și care primesc venituri din surse în Federația Rusă are unele particularități.
Plătitorii de impozit pe profit sunt organizațiile străine care primesc venituri din surse din Federația Rusă (paragraful 3 al articolului 246 din RF Tax Code).
Obiectul impozitării profiturilor pentru astfel de organizații străine este venitul definit în cl. 309 din Codul Fiscal. Acestea includ plăți de orice natură, primite pentru utilizarea (dreptul de utilizare) orice patent, marcă de comerț, desen sau model, plan, formulă secretă sau proces sau de a folosi (dreptul de a utiliza) de informații referitoare la experiența în domeniul industrial, comercial sau științific .
În același timp, datoria de a calcula, reține și transfera la buget impozitul pe profit din veniturile unei organizații străine este atribuită agentului fiscal - organizația rusă (clauza 1, articolul 310 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În scopul calculării activităților de TVA titularul dreptului este considerat ca furnizarea de servicii, în calitate de activitate, rezultatele care nu sunt expresia materială, precum și realizat și sunt consumate în cursul acestei lucrări (p. 5, Art. 38 din Codul fiscal). În cuantumul remunerației titularului dreptului este obligat să perceapă TVA-ul și pentru a expune utilizatorul la executat în mod corespunzător de drepturi de autor fakturuna-sumă - la data decontării, în conformitate cu termenii contractului.
În ceea ce privește relațiile cu companiile străine, situația este după cum urmează.
În virtutea paragrafului 1 al art. 146 din Codul fiscal obiectul impozitării operațiunilor cu valoare adăugată sunt recunoscute pe vânzarea de produse (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse.
Atunci când punerea în aplicare a serviciilor pentru persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale din Rusia, locul de punere în aplicare a acestora, care este teritoriul Federației Ruse, TVA-ul se calculează și se plătește la bugetul rus de agentul de impozitare care cumpără aceste servicii de la o entitate străină (Art. 161 din Codul fiscal). Baza fiscală este, de asemenea, determinată de agenții fiscali. Valoarea fiscală este considerată folosind rata estimată pentru normele revendicării 4 art. 164 din Codul Fiscal. Baza de impozitare este determinată de la data primirii fiecărei plăți lunare în funcție de cantitatea reală de ruble (alin. 2 al articolului 1. 154 NC RF PP.2 Revendicarea 1 v. 167 RF).
organizație rusă, plătite bugetului ca un agent fiscal valoarea corespunzătoare a taxei are dreptul de a deduce sumele de date în modul prevăzut la articolul 171, 172 din Codul fiscal, cu condiția ca serviciile achiziționate pentru a efectua operațiuni supuse TVA-ului, deducerea se face integral după acceptarea serviciilor de înregistrare. Aceeași bază pentru utilizarea lor va fi documentele care confirmă plata sumei impozitului reținut agent de impozitare (revendicarea 3 v. 171 RF TC revendicarea 1 și art. 172 RF).
Persoanele care primesc redevențe sunt supuse impozitului pe venitul personal. Organizația de plată a redevențelor, un agent fiscal, astfel încât acesta este obligat să calculeze, să rețină și să plătească beneficiarul valoarea taxei (revendicarea 1 și paragraful 2 al art. 226 din Codul fiscal).
În organizațiile care fac obiectul plății drepturilor care rezultă din brevetele pentru invenții, desene și modele industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală, veniturile sunt încasări, primirea cărora este legată de această activitate. Astfel, remunerația ar trebui inclusă în veniturile din activități obișnuite în perioada de raportare în care au fost acumulate în condițiile contractului (punctele 12 și 15 din PBU 9/99).
Д-т 51 «Conturi de decontare» К-т 76-5 «Decontări cu alți debitori și creditori»
Д-т 76-НДС К-т 68-2 «Calcularea TVA» 750 rub. (4 916 RUR x 18/118) - TVA calculată pe baza plății anticipate primite
Дт 90-3 «Taxa pe valoarea adăugată» К-т 68.2 750 rub. (4.916 ruble x 18/118) - TVA calculat pe venit