În cazul în care contrapartida nu și-a îndeplinit obligațiile care îi revin în temeiul contractului, atunci un fel de sancțiune pentru el este datoria de a plăti o amendă și amenzi. Cu toate acestea, este necesar să se includă valoarea sumei forfetare primite în baza de impozitare a TVA? Răspunsul la această întrebare este ambiguu, deoarece Ministerul Finanțelor răspunde negativ, iar practica arbitrajului sa dezvoltat în favoarea contribuabililor. Cum să fii o companie, pentru că mai trebuie să luați o decizie?
Obligația de a plăti o penalitate creditorului (amendă și amenzii) în cazul încălcării obligațiilor contractuale este prevăzută la articolul 330 din Codul civil. În acest caz, acordul de pedeapsă trebuie obligatoriu încheiat în scris (articolul 331 din Codul civil al Federației Ruse).
Din punct de vedere economic, diferența dintre amendă și pedeapsă este următoarea:
- scopul de a percepe o amendă este de a recupera pierderile efective ale întreprinderii sau beneficiile economice pierdute care au survenit ca urmare a încălcării de către contraparte a obligațiilor sale;
- acumularea de sancțiuni este asociată de obicei cu dorința de a recupera pierderile asociate cu procesele inflaționiste existente, cu primirea cu întârziere a fondurilor.
Acesta este sensul asociat acestor componente ale pedepsei în domeniul conex al legislației - dreptul fiscal. Deși în practică, datorită faptului că dreptul civil nu conține definiții ale acestor concepte, ele se pot amesteca sau înlocui unul cu celălalt.
Pot taxa TVA?
Această problemă a fost mult timp o ocazie pentru litigiile dintre funcționari și contribuabili. Recunoașteți-vă scurt contextul.
Penalitatea, pedeapsa cu amendă, reprezintă compensarea eventualelor pierderi ale părții ale cărei drepturi sunt încălcate prin neîndeplinirea obligațiilor contractuale (neîndeplinirea necorespunzătoare) și nu măresc prețul bunurilor (lucrărilor, serviciilor) vândute, deoarece nu fac parte din acestea.
Ministerul de Finanțe al Rusiei: impozitul trebuie evaluat
Experții Ministerului de Finanțe din Rusia, precum și autoritățile fiscale și după eliminarea regulii relevante consideră că suma pedepsei trebuie inclusă în baza de impozitare.
Cu toate acestea, este posibil să se discute cu Ministerul de Finanțe al Rusiei.
Punct de vedere alternativ
Articolul 146 din Codul Fiscal definește o listă închisă de tranzacții care sunt recunoscute ca obiect de impozitare. Sancțiunile, amenzi și sancțiuni din această listă lipsesc.
Articolul 153 alineatul (2) din Codul Fiscal prevede includerea în vânzări a altor venituri asociate vânzării. Cu toate acestea, definiția noțiunii de "venituri din vânzări" din legea fiscală nu este limitată. Prin urmare, putem defini acest concept pe baza altor ramuri ale legislației Federației Ruse, inclusiv normele legislației privind contabilitatea (articolul 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, secțiunea III din PBU 9/99 "Veniturile organizației", sancțiunile și sancțiunile pentru încălcarea condițiilor contractelor sunt clasificate drept alte venituri. Având în vedere cele de mai sus, amenzile, penalitățile și creanțele nu au legătură cu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), respectiv, nu ar trebui să fie incluse în baza de impozitare pentru calcularea TVA-ului.
În plus, contribuabilul poate folosi și alte argumente, care de obicei sunt folosite de judecători în soluționarea cazurilor fiscale asupra problemei în cauză (a se vedea tabelul 1).
Tabelul 1. Compilarea deciziilor în favoarea contribuabililor