TRANSFERUL REȚELELOR DE INGINERIE LA AUTORITĂȚILE DE AUTORITĂȚI DE STAT
După ce a primit de la facilitatea de built-contractor, clientul trebuie să-l pregătească pentru operarea prin transferul de comunicații externe și instalații inginerești (infrastructură) de întreținere teritorială sau alte organizații care funcționează. Și trebuie făcută înainte ca obiectul să fie acceptat de comisia de stat.
În acest caz, sunt posibile două opțiuni. Primul - clientul încheie contracte pentru servicii cu organizații specializate. În al doilea rând, clientul încheie contracte de servicii temporare cu organizații specializate, și în continuare, după trecerea comisiei de acceptare de stat, comunicațiile externe și construcțiile inginerești ale obiectului sunt transferate în proprietatea statului. În acest caz, linii de transmisie și facilități, de regulă, efectuate în mod gratuit.
În articol vom examina baza legală pentru transferul structurilor externe de comunicații și inginerie de stat, precum și contabilitatea și impozitarea unei astfel de operațiuni.
Temeiul juridic al tranzacției
Pentru a transfera gratuit proprietatea unei persoane din proprietate, trebuie să încheiați un acord de cadou. Normele de încheiere a acestor acorduri sunt prevăzute în capitolul 32 din Codul civil al Federației Ruse.
Bineînțeles, donatorul poate fi o persoană a cărei proprietate este deținută sau deținută de drepturi de proprietate. Și proprietarul obiectelor de investiții de capital sau rezultatele activităților de investiții este un investitor. Prin urmare, numai el poate fi un donator de structuri de comunicații și de inginerie externă, chiar dacă clientul este implicat în transfer. Și dacă clientul și investitorul sunt persoane juridice diferite, clientul va acționa într-o astfel de tranzacție ca intermediar. Pentru a face acest lucru, este necesar să încheie cu el un contract de comision.
Cu toate acestea, puteți face altfel: pentru a face un contract de investiții între investitor și client, cu condiția ca clientul pe instrucțiunile și în numele investitorului trebuie să transfere la comunicațiile de stat externe și facilități de inginerie sau drepturile de proprietate asupra acestora.
Schema de transfer al comunicațiilor externe
și structurile de inginerie ale organismelor
Acum, luați în considerare procedura de impozitare a operațiunii pentru a transfera structurile de comunicații și inginerie externe către proprietatea statului.
În cazul în care organizația donează autoritățile locuințe și utilități publice publice sau guvernele locale (sau decizionale - organizații specializate, folosind și exploatarea acestor obiecte), atunci tranzacția este scutită de TVA. Astfel, este stabilit în subtitlul 2 al articolului 2 al articolului 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În această „intrare“ contractanți și contractori TVA achitate în construcția activelor transferate este inclusă în costul (revendicările 4 revendicării 2 articolul 170 din Codul fiscal).
Impozitele pe venit
Costul pentru comunicațiile externe și structurile inginerești sau drepturile de proprietate asupra acestora, transferate gratuit statului către stat, nu este recunoscut de către investitor ca fiind un cost pentru impozitul pe profit. Acest lucru este stabilit în clauza 16 din articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Având în vedere că planul de conturi nu este furnizat de către, în cazul în care puteți lua în considerare obiecte care nu sunt utilizate în scopuri de producție și deținute de organizație privind dreptul de proprietate, este posibil să se includă un nou, de exemplu 06. Cu toate acestea, nu uitați planul de lucru pentru organizarea conturilor, care, în conformitate cu cerințele din instrucțiunile de utilizare Planul de conturi, introducerea unui nou cont de sinteză ar trebui să fie convenite cu Ministerul de Finanțe al Rusiei. Dar pentru a evita acest lucru, puteți reflecta obiectul înregistrat pe un subaccount separat la contul 08 "Investiții în active imobilizate". De exemplu, pe subcontul "Alte active imobilizate".
În contul investitorului, contabilul va reflecta această tranzacție prin postarea:
Debit 60 subcontul "Decontări privind avansurile emise" Credit 51
- 2 714 000 ruble. - banii au fost transferați clientului-dezvoltator pentru construirea de instalații de comunicații și inginerie externe;
Debit 08 subcontul "Construirea de mijloace fixe" Creditul 60 subcontul "Decontări cu clientul-dezvoltator"
- 2 300 000 freca. (2.714.000 - 414.000) - instalații de comunicații și inginerie au fost primite de la client-constructor;
Debit 19 Credit 60 subcontul "Decontări cu clientul-dezvoltator"
- 414 000 de ruble. - se reflectă TVA;
Debit 60 subcontul "Decontări cu clientul-dezvoltator" Sub-contul de credit 60 "Decontări privind avansurile emise"
- 2 714 000 ruble. - este luată în considerare plata în avans, transferată anterior clientului-constructor;
Debit 08 subcontul "Construcția de active fixe" Credit 76 subcontul "Decontări pentru înregistrarea de stat a bunurilor imobiliare"
- 7500 freca. - reflectă costurile înregistrării de stat a drepturilor la instalațiile de comunicații și instalații externe;
Debit 08 subcontul "Alte active imobilizate" Credit 08 subcontul "Construcția de active fixe"
- 2 307 500 ruble. (2.300.000 + 7500) - obiectul înregistrat este inclus în alte active imobilizate;
Debit 08 subcontul "Alte active imobilizate" Credit 19
- 414 000 de ruble. - se ține seama de TVA-ul "de intrare" în costul instalațiilor de comunicații și de inginerie externă supus transferului gratuit către autoritățile de stat;
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 08 subcontul "Alte active imobilizate"
În același timp, 2,721,500 ruble. nu reduceți profitul impozabil al investitorului.
Acum, ia în considerare cazul în care un investitor transferă către autoritățile de stat cu privire la drepturile de proprietate ale comunicațiilor externe și a structurilor de inginerie (de exemplu, trimite aceste obiecte în momentul înregistrării de stat a drepturilor de proprietate pentru a le).
În acest caz, vorbim despre transferul drepturilor de proprietate prin intermediul dezvoltatorului.
Apoi, în contul investitorului, contabilul va face următoarele intrări:
Debit 60 subcontul "Decontări privind avansurile emise" Credit 51
- 2 714 000 ruble. - banii au fost transferați clientului-dezvoltator pentru construirea de instalații de comunicații și inginerie externe;
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Creditul 60 subcontul "Decontări cu clientul-dezvoltator"
Debit 19 Credit 60 subcontul "Decontări cu clientul-dezvoltator"
- 414 000 de ruble. - se reflectă TVA;
Debit 60 subcontul "Decontări cu clientul-dezvoltator" Sub-contul de credit 60 "Decontări privind avansurile emise"
- 2 714 000 ruble. - decontările cu clientul-dezvoltator sunt închise;
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 68 sub-cont "Calcule TVA"
- 414 000 de ruble. (2.300.000 ruble x 18%) - TVA-ul acumulat pe transferul drepturilor de proprietate;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 414 000 de ruble. - prezentate pentru deducerea din bugetul TVA.
LLC "Audit-Holding" AF "
Semnat în imprimare