Aplicând USN la obiectul veniturilor minus cheltuieli, înscrieți în contabilitate numai cheltuielile enumerate în articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar, în contabilitate, dimpotrivă, este necesar să se înregistreze toate tranzacțiile comerciale. La urma urmei, scopul contabilității este de a oferi informații despre starea financiară actuală a afacerilor. Prin urmare, în contabilitate este necesar să se reflecte toate veniturile și cheltuielile. Atunci când decideți cum să reflectați această sau acea sumă în contabilitate, considerați că toate cheltuielile sunt clasificate în două grupe mari:
- cheltuieli pentru activități obișnuite;
Primul se referă la cheltuielile directe legate de activitățile dvs. de bază. Aceasta poate fi fabricarea și vânzarea de produse, achiziția și vânzarea de bunuri, executarea lucrărilor sau furnizarea de servicii. O astfel de definiție este dată în paragraful 5 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației". Pentru a ține cont de aceste costuri, Instrucțiunea pentru Planul de Conturi prevede mai multe conturi în funcție de direcția cheltuielilor. Astfel, pentru cheltuielile de fabricație contul 20 "Producția de bază" este alocat. În cazul în care cheltuielile sunt legate de vânzarea de produse, se utilizează contul 44 "Costuri de vânzare". Și dacă cheltuielile sunt suportate pentru nevoile de management și nu sunt direct legate de procesul de producție, se aplică contul 26 "Cheltuieli economice generale". Cheltuielile care nu pot fi atribuite cheltuielilor pentru activitățile obișnuite sunt alte cheltuieli. Unele dintre ele sunt menționate direct în paragraful 11 al PBU 10/99. În special, acestea sunt:
Esența întrebării
Cheltuielile care nu sunt enumerate în clauza 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse în scopuri contabile pot fi atât cheltuieli pentru activități obișnuite, cât și altele. După ce ați decis cu privire la tipul de cheltuieli, selectați contul corespunzător pentru a-l identifica.
- cheltuieli legate de vânzarea de mijloace fixe utilizate;
- dobânzile plătite pentru împrumuturi și împrumuturi;
- sancțiuni pentru încălcarea termenelor contractelor;
- despăgubiri pentru prejudiciile cauzate;
- valoarea conturilor de încasat pentru care termenul de prescripție a expirat;
Ca regulă generală, toate celelalte cheltuieli sunt reflectate în contul 91 al subcontului "Alte cheltuieli". Cu toate acestea, există o excepție. Astfel, în conformitate cu instrucțiunile pentru Planul de cont amenzile și penalitățile pentru neplata taxei „simplificate“ se plătește în contul de debit 99 „Câștigurile și pierderile“ și creditul contului 68 „Calcularea taxelor și impozitelor.“
Un exemplu. Contabilizarea costurilor care nu sunt indicate în lista închisă de cheltuieli pentru USN
OOO "Benefza", aplicând USN cu obiect venituri minus cheltuieli, a organizat un prânz de afaceri cu un partener potențial. Costul prânzului a fost de 3000 de ruble. În aceeași zi, societatea a calculat și a plătit contrapărții o amendă pentru încălcarea termenilor contractului încheiat cu el - 720 de ruble. Sumele indicate nu sunt supuse contabilității fiscale, deoarece costurile corespunzătoare nu sunt enumerate în clauza 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal. Următoarele tranzacții au fost efectuate în evidențele contabile:
DEBIT 44 CREDIT 60
- 3000 de ruble. - se reflectă cheltuielile reprezentării;
DEBET 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 76 subcontul "Decontări pentru creanțe"
- 720 de ruble. - reflectat încasat să plătească penalități pentru încălcarea termenilor acordului.