Conservarea mijloacelor fixe se efectuează atunci când acestea nu sunt utilizate temporar. Această procedură este prezentă în practica multor companii.
Ordin privind conservarea mijloacelor fixe
Acest document este obligatoriu. Decizia de gestiune trebuie să includă următoarele informații:
- Motivele pentru neutilizarea temporară a sistemului de operare.
- Termen de conservare a activelor fixe.
- Pozițiile angajaților responsabili.
Șeful numește specialiști care sunt responsabili atât pentru conservarea directă, cât și pentru redeschiderea ulterioară a mijloacelor fixe. În plus, sunt identificați persoanele care asigură stocarea corespunzătoare în timpul perioadelor de întrerupere temporară.
Design suplimentar
Angajații trebuie să efectueze un inventar și să elaboreze un act adecvat de conservare a mijloacelor fixe. Acest document confirmă operațiunea. Ordinul acționează ca un document care certifică intenția întreprinderii de a conserva activele fixe. Procedura actuală pentru acest document nu poate fi confirmată. Transferul mijloacelor fixe pentru conservare implică implementarea unui număr de măsuri. Printre acestea, aducerea unor active temporare neutilizate într-un stat în care se va asigura stocarea lor corespunzătoare. Când sistemul de operare este readus în producție, se iau măsurile corespunzătoare pentru a le aduce într-o formă adecvată pentru funcționare. Legislația nu prevede forme unificate de acte. Compania are dreptul de a le dezvolta independent.
amortizare
Când se deduce sistemul de operare din starea activă pentru o perioadă mai mare de 3 luni. nu este acumulat. Calculul amortizării poate fi reluat după reluare. Contabilitatea pentru conservarea mijloacelor fixe se efectuează în conformitate cu Regulile 6/01 și Ghidurile. Nu se prelungește durata de viață utilă cu mai mult de trei luni. Dar, în contabilitate, deprecierea poate fi calculată și după încheierea acestei perioade. În acest sens, după intrarea inversă a OS în activ, calculele sunt efectuate în același mod ca înainte de retragerea lor.
Încetarea și reînnoirea taxelor
Mulți experți au o întrebare, de la ce oră ar trebui să fie suspendați și apoi încep să calculeze deprecierea pentru OS, transferați la conservare pentru o perioadă mai mare de 3 luni. Luna de încetare și reînnoire a tarifelor este stabilită de companie în mod independent. Opțiunea care trebuie aleasă trebuie înregistrată în politica sa contabilă. Legislația nu stabilește un moment specific pentru rezilierea și reluarea decontărilor pentru fondurile suspendate pentru mai mult de 3 luni. În politica contabilă, trebuie să remediați una dintre următoarele opțiuni:
- Suspendarea amortizării este suspendată din prima zi a lunii în care au fost salvate activele fixe. Calculul ar trebui reluat din prima zi a perioadei în care OS-ul a fost retras în producție.
- Încărcarea se oprește începând cu prima zi a lunii, după perioada în care au fost salvate mijloacele fixe. Calculul este reluat din prima zi a perioadei, care urmează perioadei în care OS a fost pus în producție.
recomandare
În politica contabilă, se recomandă stabilirea aceleiași proceduri pentru suspendarea și reluarea taxelor de amortizare pentru activele fixe care sunt conservate pentru o perioadă mai mare de 3 luni. precum și în contul fiscal. Acest lucru va evita apariția unor diferențe temporare. Ele pot conduce la formarea de pasive privind impozitul amânat.
Bunuri fixe: conservare (1C)
Pentru a reflecta operațiunea din program, se introduce documentul "Modificarea stării activelor fixe". Acesta este destinat să oprească sau să reia costurile de depreciere. Apoi trebuie să selectați "Eveniment" - "Conservare" din operațiunile de directoare cu sistemul de operare. Tipul procedurii "Taxă de amortizare". În coloana "Afectează calculul" se bifează o etichetă. Câmpul "Deprecierea angajamentelor" rămâne nesupravegheat. Când se scoate din conservare, este introdus documentul "Schimbarea stării principalei sr-in". Apoi selectați "Eveniment". Acestea vor fi "Retragerea din conservare" în vederea "taxei de amortizare". În coloana "Afectează taxa" trebuie să bifați. Se înregistrează, de asemenea, câmpul "Deprecierea angajamentelor".
raportare
Întreprinderea este obligată să fixeze OS în funcție de gradul de aplicare a acestora:
- în funcționare;
- în rezerva (rezerva);
- în timpul neutilizării temporare și așa mai departe.
Această regulă este stabilită în Instrucțiunile metodologice nr. 91n. Starea OS poate fi fixată în funcție de utilizarea lor cu sau fără reflecție asupra sc. 01 (03). În cazul în care conservarea mijloacelor fixe se efectuează pentru o perioadă mai mare de 3 luni. este recomandabil să le arătați pe un sub-cont separat. Când sistemul de operare este readus în producție, trebuie să se reflecte următoarele:
DB 01 (03), sub. "OS în funcțiune"
Rt 01 (03), subc. "OS pe conservare"
În procesul de implementare a acestor proceduri, activele pot genera costuri. De exemplu, pot fi costuri materiale pentru ambalare, instalare / dezmembrare a echipamentelor și așa mai departe. Dacă apar astfel de costuri, atunci când materialul este salvat și fixat, postările vor fi:
Дб 91-2 Кт 10 (23, 68, 60, 69 ...)
- Include costurile pentru decontaminarea, conservarea și stocarea OS.
Impozitarea veniturilor fixe
Contabilitatea fiscală a cheltuielilor va depinde de scopul proprietății care se păstrează. Dacă sistemul de operare este utilizat în sectorul neproductiv, costurile nu sunt luate în considerare. Acest lucru se datorează faptului că aceste costuri nu vor fi rezonabile din punct de vedere economic, ele nu privesc activitățile companiei care generează venituri. În cazul în care activele fixe care sunt în conservare sunt utilizate în producție, atunci costurile vor reduce baza de impozitare a profitului. Costurile de scoatere a OS pentru neutilizarea temporară sunt incluse în cheltuielile neoperative.
Metode de angajare
Alte costuri
De multe ori se pune întrebarea dacă este posibil să se includă plăți de utilitate în calcularea impozitului pe profit, a costurilor de iluminat și de protejare a unei clădiri care se află în conservare. Da, aceste cheltuieli sunt incluse în costurile neoperative. Această dispoziție este prezentă în art. 265, paragraful 1, subp. 9 NC. Prin urmare, întreprinderea are dreptul de a reflecta în raportare fiscală cheltuielile îndreptate spre conservarea OS într-o stare corespunzătoare. În acest caz, conform art. 252, pct. 1 din Codul Fiscal, este necesar să existe dovezi documentare și justificări economice pentru aceste cheltuieli. Costurile care implică conservarea mijloacelor fixe destinate servirii gospodăriilor și industriilor ar trebui reflectate separat.
TVA pentru OCOG
Procedura de conservare a mijloacelor fixe nu prevede refacerea taxei pe valoarea adăugată din prețul rezidual. Dar, în timp ce sistemul de operare este într-o stare neutilizată sau atunci când este returnat la activ, întreprinderea poate avea datoria de a percepe TVA. Taxa ar trebui restabilită dacă:
- OS este transferat la capitalul autorizat al unei alte companii.
- Întreprinderea trece cu OSNO pe EНВД sau УСН.
- Utilizarea scutirii de TVA a fost începută.
- Facilitatea principală după redeschidere este utilizată pentru a efectua operațiuni care nu fac obiectul acestei taxe.
Aceste cerințe sunt stabilite în art. 170, punctul 3 din Codul fiscal.
Punct important
Unii experți sunt interesați de posibilitatea de a deduce TVA din costul serviciilor / muncii / materialelor achiziționate pentru conservare / readmisie și de întreținerea mijloacelor fixe neutilizate. Această procedură este permisă dacă, în viitor, compania va utiliza sistemul de operare în procesele supuse taxei de mai sus. Acest lucru se datorează faptului că conservarea mijloacelor fixe este cea mai bună opțiune pentru a asigura siguranța activelor. În acest sens, deducerea impozitului din costul materialelor / serviciilor / lucrărilor auxiliare va depinde de scopul OS după ce a fost creat. În cazul în care, după redeschidere, compania intenționează să utilizeze fondurile în procesele supuse TVA, cheltuielile care apar în transferul către conservare vor fi legate de activitatea care prevede și această acumulare. În astfel de cazuri, suma este deductibilă în conformitate cu regulile obișnuite.
Cu alte cuvinte, acumularea se face după ce serviciile / lucrările / materialele specificate vor fi acceptate în cont în prezența documentului (factura). Această prevedere este stabilită în art. 172, punctul 1 din Codul fiscal. În cazul în care sistemul de operare urmează să fie utilizat în tranzacții care nu sunt impozabile, TVA-ul aferent intrărilor este inclus în costul echipamentelor auxiliare necesare pentru conservarea acestora. În același timp, există un alt punct de vedere al acestei întrebări. Una din principalele condiții pentru aplicarea unei deduceri este utilizarea de lucrări / materiale / servicii pentru efectuarea operațiunilor supuse TVA. Această cerință este prezentă în art. 171, pct. 2 din Codul Fiscal.
Deoarece conservarea mijloacelor fixe nu prevede utilizarea lor în activitățile care fac obiectul TVA-ului, societatea nu are nici un motiv să utilizeze deducerea. În plus, procesul în sine reprezintă anumite operațiuni efectuate pentru nevoile proprii ale companiei. Costurile care rezultă din realizarea conservării, reduc venitul impozabil ca cheltuieli neoperative. Această dispoziție este prezentă în art. 265, paragraful 1, subp. 9. Executarea acestor lucrări nu este supusă TVA în conformitate cu art. 146, paragraful 1, subp. 2. În acest sens, organizarea în acest caz nu are dreptul la o deducere.
Impozite pe transport și proprietate
În timpul șederii la conservare, activele fixe nu încetează să fie impozitate:
Baza fiscală a unei societăți care se află într-un sistem simplificat care plătește o singură impozit pe venit nu este redusă de costurile conservării mijloacelor fixe. Cu sistemul simplificat de impozitare, nu sunt incluse în calcul costurile. Această poziție este fixată în art. 346.18, punctul 1 din Codul fiscal. Pentru întreprinderile care utilizează un sistem simplificat și plătește o singură taxă pentru mărimea diferenței dintre cheltuieli și venituri, costurile asociate conservării reduc baza atunci când sunt prezente în lista din articolul 346.16 din Codul fiscal. De exemplu, poate fi:
- Materiale (ambalare, lubrifiere, etc.) necesare pentru întreținerea sistemului de operare.
- Salariul angajaților care efectuează conservarea.
Baza de impozitare scade odată cu apariția și plata costurilor.
Alte cheltuieli
Sunt luate în considerare în sistemul simplificat de impozitare costurile pentru achiziționarea de mijloace fixe care sunt păstrate pentru o perioadă mai mare de trei luni? Nu, ele nu sunt incluse în calcule. Baza fiscală la utilizarea "simplificată" poate fi redusă cu costul achiziționării OS, recunoscută drept proprietate amortizabilă conform Ch. 25 TC. În special, această prevedere este prevăzută la art. 346.16. Contabilizarea activelor fixe implică excluderea OS nepotate din proprietatea amortizabilă.
Venitul imputat pentru un astfel de sistem este imputat. În acest sens, cheltuielile legate de conservarea mijloacelor fixe nu influențează calcularea bazei de influență. Dacă întreprinderea combină UTII și FIS, calculul va depinde de scopul OS. În cazul în care acestea se aplică exclusiv în punerea în aplicare a activităților în sistemul comun, contabilitatea mijloacelor fixe, precum și costurile de retragere a acestora din activele pentru neutilizare temporară se efectuează în conformitate cu normele aplicabile acestui regim de impozitare. Această prevedere este stabilită în art. 346.26 și art. 274 TC. Dacă sistemul de operare este utilizat numai pentru operațiuni pe UTII, atunci în baza de date nu se ține seama de cheltuieli pentru o singură taxă, deoarece venitul imputat este obiectul impozitării. Această cerință este fixată în art. 346,29 NC. În cazul în care sistemul de operare este utilizat pentru activitățile desfășurate în ambele sisteme, ar trebui să se aloce costurile de TVA și de conservare.
- Costurile materiale - 500 de ruble. (ambalaje și lubrifianți).
- Salariu de specialiști - 1000 de ruble. (inclusiv primele de asigurare).
Debit 01 sub. "OS pe conservare"
Credit 01 subc. "OS în funcțiune"
780 de mii de ruble. - linia de producție a fost păstrată.
Debit 91-2 Credit 10 (69, 70)
1500 ruble. (500 + 1000) - au fost luate în considerare cheltuielile pentru realizarea lucrărilor de conservare.
Debit 25 Credit 02
13 mii de ruble. - amortizarea acumulată.
Debit 01 sub. "Active fixe pentru exploatare"
Credit 01 subc. "OS pe conservare"
780 de mii de ruble. - redeschiderea liniei de producție.
Debit 91-2 Credit 70 (69)
1000 ruble. - Include costurile pentru efectuarea lucrărilor privind decontaminarea.
Debit 25 Credit 01
13 mii de ruble. - acumularea deprecierii pe linia de producție.
TVA (input) de la costul materialelor care au fost utilizate în implementarea lucrărilor privind conservarea OS, contabilitatea a făcut o deducere. Prețul rezidual al liniei de producție care a fost în neutilizare temporară a fost inclus în calcularea impozitului pe proprietate. Baza impozabilă a profiturilor a fost redusă cu suma cheltuielilor suportate pentru realizarea lucrărilor de conservare și redeschidere a liniei de producție:
- 1500 ruble. (500 + 1000) au fost incluse în calculul declarației de impozit pe venit timp de 9 luni. anul de raportare curent.
- 1000 ruble. au fost luate în considerare la înregistrarea documentelor contabile privind deducerea obligatorie din profit pentru un an.
concluzie
Astfel, conservarea mijloacelor fixe este un proces documentat de transfer al sistemului de operare într-o stare de neutilizare. Pregătirea documentelor contabile, calculele fiscale depind de sistemul utilizat de întreprindere. De regulă, la calcularea bazei, determinarea sumelor de depreciere nu cauzează probleme speciale.
Schema de contabilitate pentru primirea mijloacelor fixe