Propun să înțeleg care este rezerva pentru posibile pierderi din împrumuturi, modul în care se formează, se reflectă în contabilitate, afectează rezultatele financiare ale organizației și calculul impozitului pe profit.
În primul rând, vă atrag atenția asupra faptului că provizionul pentru pierderi din credite este o valoare estimată, principala funcție a căreia este reflectarea în evidența contabilă a riscului de nerecunoaștere a datoriilor pe creditele emise. Organizațiile de microfinanțare nu sunt obligate să creeze un fond de numerar în contul de decontare în valoarea rezervei calculate.
Un alt punct important. Există instituții de microfinanțare care au început să funcționeze cu mult înainte de intrarea în vigoare a legii federale privind activitățile de microfinanțare și formarea unui registru al organizațiilor de microfinanțare. În portofoliul de împrumuturi, pot exista totuși datorii în baza contractelor încheiate înainte de data atribuirii statutului organizației de microfinanțare. Astfel, atunci când se formează o rezervă pentru pierderile din împrumuturi, această datorie nu ar trebui luată în considerare. Rezerva pentru eventualele pierderi din împrumuturi se formează numai pe micro-micro-emise emise de o organizație de microfinanțare de la data introducerii informațiilor despre aceasta în registrul de stat al organizațiilor de microfinanțare. Un împrumut micro este un împrumut al cărui cuantum nu depășește 1 000 000 de ruble.
Calculul rezervelor este posibil pentru pierderile din împrumuturi trimestrial, pe baza soldului datoriei curente pentru ultimul trimestru al anului. Pe baza calculelor, suma lipsă este fie adăugată la rezervă, fie suma rezervei este redusă. Înainte de calcularea rezervei pentru pierderile din împrumuturi, este necesar să se facă un inventar al investițiilor financiare - verificarea datoriilor restante pentru micro-împrumuturile date, care să dezvăluie faptele întârzierii și termenele acesteia.
Structura provizionului pentru pierderi la credite este prezentată în următoarea diagramă:
Luați în considerare modul în care se calculează rezerva în funcție de datoria principală a microcreditelor.
Trebuie remarcat faptul că împrumutul este considerat restructurat dacă a fost încheiat un acord suplimentar cu împrumutatul, îmbunătățind în orice mod poziția acestuia (întârzierea în rambursarea datoriei principale, creșterea termenului de împrumut etc.)
- împrumuturi negarantate
- împrumuturile garantate printr-un gaj, o garanție, o garanție bancară.
Etapa 3. În funcție de numărul de zile de întârziere, soldul datoriei curente asupra datoriei principale se înmulțește cu procentul stabilit de directivă. Ie la calcularea rezervei nu face parte din datoria restanta la datoria principala si toate datoriile. La urma urmei, principala funcție a rezervei este de a evalua riscurile de neachitare a împrumutului. În cazul în care debitorul nu respectă termenii contractului, este posibil ca toate datoriile să nu fie returnate acestora.
Trebuie menționat faptul că pentru împrumuturile restructurate trebuie să fie creată o rezervă chiar dacă nu există datorii restante.
Se rezumă suma valorilor de rezervă primite pentru fiecare contract de împrumut. Valoarea rezultată constituie o provizion pentru pierderi din credite în ceea ce privește creanțele pentru principal.
Pasul 4. Se calculează provizionul pentru pierderile din împrumuturi în ceea ce privește cerințele privind dobânzile. Pentru a face acest lucru, găsim ponderea specifică a valorii rezervelor pentru datoria principală în întregul portofoliu de microcredite utilizând formula:
HC = RPM / PMP. unde
HC - ponderea specifică a rezervei în portofoliul de micro-credite;
RRD - provizion pentru pierderi din împrumuturi aferente creanțelor asupra principalului obligat;
PMZ - un portofoliu de microîntreprinderi.
Provizionul pentru pierderile din împrumuturi în funcție de cerințele de dobândă se calculează prin înmulțirea valorii HC cu datoria totală la dobândă.
Acum hai să vorbim despre modul în care se reflectă operațiunile de formare și utilizare a rezervei pentru pierderi la împrumuturi în contabilitate. Mecanismul de contabilizare a pierderilor din credite în contabilitate trebuie să se reflecte în politicile contabile ale organizației dvs. Vă sugerăm să utilizați următoarele postări:
- Încasarea provizionului pentru pierderile din credite în ceea ce privește creanțele pentru datoria principală se reflectă după cum urmează:
Contul de debit 91.2 Creditul contului 59
- Încasarea provizionului pentru pierderile din împrumuturi aferente creanțelor asupra dobânzilor se reflectă după cum urmează: