Nu, nu puteți plăti TVA pentru avansurile primite. Organizațiile trebuie să plătească TVA în buget:
- atunci când primesc avansuri de la cumpărător în livrarea ulterioară;
- atunci când importă mărfuri pe teritoriul vamal al Rusiei;
În ceea ce privește TVA-ul pentru avansurile primite
Atunci când se vând mărfuri pe teritoriul Rusiei, este necesar să se acumuleze TVA ca regulă generală la cel mai devreme dintre următoarele date.
- data transferului (transferului) de bunuri (rezultatele muncii efectuate), transferul drepturilor de proprietate;
- ziua plății (plată parțială) în contul livrării viitoare a bunurilor (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate.
Confirmare: punctul 1 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care timpul de determinare a bazei de impozitare cade în ziua plății (plata parțială) pentru livrarea viitoare a mărfurilor (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, la data expedierii acestor mărfuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, de asemenea, trebuie să se determine baza de impozitare (clauza 14 din articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, în momentul expedierii mărfurilor (lucrări, servicii) taxa trebuie să fie încărcat din nou, iar valoarea TVA percepută anterior cu plata în avans, în aceeași momentprinimaetsya deducerea (p. 8 Art. 171 alin. 6, art. 172 din Taxei Codul Federației Ruse).
Nu trebuie să percepeți TVA pentru avansuri decât în următoarele cazuri:
- Avansuri încasate în livrarea viitoare de mărfuri (lucrări, servicii), kotoryeosvobozhdeny din TVA (punctul 5 clauza 1 al articolului 154. Articolul 149 150 din Codul fiscal al Federației Ruse ....);
- Plata în avans a fost primită pe baza livrării viitoare a bunurilor (lucrări, servicii), care sunt supuse TVA-ului (art.146, par.147, 148, 148 din Codul Fiscal RF);
Răspunsul la această întrebare este conținut în Serviciu, pe care îl puteți găsi la cerere "TVA pentru avansurile primite" sau prin referință:
În ceea ce privește TVA-ul vamal
Pentru a deduce TVA-ul plătit la importul mărfurilor pe teritoriul vamal al Rusiei, puteți în perioada fiscală (trimestru), care îndeplinește simultan următoarele condiții:
- bunuri achiziționate pentru operațiuni supuse TVA. sau pentru revânzare;
- mărfurile sunt acceptate pentru contabilitate. care este documentată;
- nu au documente care dovedesc dreptul de deducere (declarația vamală (copie certificată de directorul și contabilul-șef al organizației (întreprinzător individual)), precum și un document de plată care confirmă achitarea taxei.
TVA este acceptată pentru deducere în cazul în care mărfurile au fost importate fără control vamal și vamale sau în unul din cele patru regimuri vamale:
- eliberarea pentru consumul intern;
- prelucrarea pentru consumul casnic;
- importul temporar;
- prelucrarea în afara teritoriului vamal.
Răspunsul la această întrebare este conținut în Serviciu, pe care îl puteți găsi la cerere "TVA vamală" sau prin link-ul:
Este posibilă recuperarea TVA din buget în general (adică după un audit de birou) sau într-un formular de cerere (adică înainte de efectuarea unui audit la birou). O poți face, având de a depune o declarație fiscală pentru TVA la valoarea taxei care urmează să fie recuperată înainte de expirarea perioadei de trei ani de la sfârșitul trimestrului în care a existat exces de deduceri peste valoarea taxei.
Confirmare: punctul 2 al art. 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cu toate acestea, numai organizațiile care îndeplinesc anumite condiții pot solicita restituirea TVA într-un mod declarativ. Aceștia sunt contribuabili. menționată la paragraful 2 al art. 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume:
1. Contribuabilii-organizații care respectă simultan următoarele condiții:
a) suma agregată a TVA, accizelor, impozitului pe venit și a taxei de extracție a mineralelor pentru trei ani calendaristici care preced anul în care organizația solicită despăgubiri este de cel puțin 7 miliarde de ruble. (minus impozitele plătite la vamă și ca agent fiscal);
b) au trecut cel puțin trei ani de la înființarea organizației înainte de depunerea declarației fiscale.
De exemplu, atunci când reorganizează o entitate juridică sub forma fuziunii, divizării, separării, transformării (schimbări în forma organizatorică și juridică), apar entități juridice noi (articolul 57 din Codul civil al Federației Ruse). Dacă au trecut mai puțin de trei ani de la crearea noii organizații, atunci dreptul de rambursare a TVA-ului într-o procedură declarativă poate fi utilizat de această organizație numai dacă este prezentată o garanție bancară.
Contractul de garanție al societății de administrare trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
- contractul prevede obligația societății de administrare pe baza cerințelor inspectoratului fiscal să plătească în buget, ca urmare a restituirilor fiscale într-un mod declarativ pentru sumele fiscale a contribuabilului primite în mod nejustificat de acestea (a revenit la el). Această obligație apare atunci când, în termen de 15 zile calendaristice de la data emiterii unei astfel de creanțe, contribuabilul nu a returnat sumele impozitelor primite în mod nejustificat (creditate);
- termenul de valabilitate trebuie să expire nu mai devreme de opt luni de la data depunerii declarației fiscale, în care suma taxei este declarată pentru rambursare;
- suma specificată în contract ar trebui să asigure îndeplinirea obligațiilor de a restitui integral la buget cuantumul impozitului solicitat pentru rambursare.
Confirmare: par. 3, 4 paragraful 2, paragraful 4.1 al art. 176.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Răspunsul la această întrebare și informații suplimentare despre aceasta sunt conținute în Serviciu, pe care îl puteți găsi pe link-ul:
Acest răspuns se bazează pe informațiile conținute în întrebare. În cazul în care în întrebare a existat o altă situație în minte, este necesar să se precizeze aceasta, după ce a fost menționat cât mai mult posibil în detaliu. În acest caz, răspunsul poate fi obținut cu un grad mai mare de acuratețe.