Costul mărfurilor importate
2. Contractul de schimb de mărfuri (barter) și acordul privind împrumutul de mărfuri (împrumut). Valoarea bunurilor este valoarea indicată în contractele enumerate. În absența valorii în contract, baza de TVA este definită ca valoarea specificată în documentele de transport. În absența valorii, atât în contract, cât și în documentele de expediere pentru calculul TVA, se utilizează valoarea la care mărfurile sunt acceptate de importator în contabilitate.
3. Contractul de prelucrare a materiilor prime. La importul produselor prelucrate, valoarea lor este definită ca fiind costul prelucrării materiilor prime ale clientului.
4. Acordul de închiriere. Atunci când mărfurile sunt importate în cadrul unui contract de leasing (care prevede transferul dreptului de proprietate asupra mărfurilor către locatarul), valoarea acestora este determinată ca parte a valorii activului închiriat plătit în temeiul contractului la momentul stabilirii bazei de impozitare. În acest caz, dimensiunea și data plății efective nu sunt importante. În cazul în care plata prin contract este stabilită în valută străină, aceasta este convertită în ruble la cursul Băncii Rusiei, în vigoare la momentul stabilirii bazei de impozitare.
Acest lucru este menționat la punctele 14 și 15 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică.
Costul în valută străină
În cazul în care valoarea bunurilor (prelucrarea mărfurilor realizate la comandă) este exprimată în valută străină, se stabilește baza de impozitare pe baza costului contractual al mărfurilor (lucrărilor) convertite în ruble. Conversia se efectuează la cursul Băncii Rusiei la data acceptării contabilității (bunuri prelucrate) (clauza 14 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică).
Un exemplu de modul în care se reflectă sumele contabile ale TVA atunci când se importă mărfuri din țările care sunt membre ale Uniunii vamale
În contabilitatea pentru Alpha se fac următoarele intrări:
Debit 41 Credit 60
- 700 800 ruble. - costul încărcătorului este reflectat;
Debit 60 Credit 51
- 700 800 ruble. - Stivuitorul plătit;
Debit 19 Credit 68 subcontul "decontări TVA"
- 126 144 ruble. - TVA-ul plătit către buget;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51
- 126 144 ruble. - TVA-ul plătit bugetului.
Un exemplu de modul de reflectare a valorii TVA la importul de mărfuri din țările care sunt membre ale Uniunii vamale. Valoarea bunurilor din contract este indicată în valută străină
Rata convențională de dolar pentru datele tranzacțiilor a fost:
În contabilitatea pentru Alpha se fac următoarele intrări:
Debit 41 Credit 60
- 1 122 000 ruble. (22 000 USD × 51 0000 RUR / USD) - a fost înregistrat un încărcător importat;
Debit 60 Credit 51
- 1 100 000 freca. (22 000 USD × 50 0000 RUR / USD) - stivuitorul a fost plătit;
Debit 60 Credit 91-1
- 22 000 de ruble. (1 122 000 ruble - 1 100 000 rub) - reflectă diferența pozitivă a cursului de schimb;
Debit 19 Credit 68 subcontul "decontări TVA"
- 201 960 fre. (1,122,000 ruble × 18%) - TVA se plătește la buget;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51
- 201 960 fre. - TVA este inclusă din costul mărfurilor importate.
Cât durează să plătești impozitul?
Plata TVA la importul de mărfuri din țările membre ale Uniunii vamale nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare celei în care:
- bunurile au fost acceptate pentru contabilitate;
- a venit momentul plății în baza contractului de leasing (în cazul în care mărfurile sunt importate în Rusia în baza unui contract de leasing care prevede transferul de proprietate asupra bunurilor către locatar).
Acest lucru este menționat la punctul 19 din anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică.