Societățile holding holding pot fi scutite de impozitare pe teritoriul Rusiei.
Participarea directă la o companie străină controlată
Participarea directă este prezența în persoană a unui anumit număr de acțiuni cu drept de vot ale CEC sau a unei părți din capitalul autorizat (acțiuni).
În cazul în care este posibil să se determine valoarea reală a acțiunilor deținute sau acțiuni în (cota) capitalul social al CIC, procentul participării sale este recunoscut procent identic din acțiunile sale (acțiuni).
De exemplu, un rezident al Federației Ruse deține 70% din acțiunile AO înregistrate în Hong Kong (recunoscute de CEC). Apoi, cota de participare a acestuia la un astfel de CEC este de 75%.
Ponderea participării directe
Ponderea participării directe într-o structură străină fără constituirea unei entități juridice (de exemplu, un trust) este determinată proporțional cu contribuția fiecărei persoane de control la proprietatea transferată către această structură. În cazul în care nu este posibil să se determine valoarea contribuției la bunurile transferate unei astfel de structuri, cotele tuturor persoanelor care dețin controlul sunt considerate egale, iar mărimea lor este determinată pe baza numărului de persoane care controlează o astfel de structură.
Participarea indirectă la o companie străină
Participarea indirectă este o prezență a unei persoane în proprietatea unui anumit număr de acțiuni cu drept de vot sau acțiuni în (cota) capitalul social al organizației (structură), fără a forma o entitate juridică, care, la rândul său, deține un anumit număr de acțiuni cu drept de vot (pari) în KMC.
Ponderea participării indirecte
Ponderea participării indirecte, în conformitate cu paragraful 3 al art. 105.2 din Codul Fiscal. este definit după cum urmează:
- determinarea întregii secvențe de participare a unei organizații la o altă organizație prin participarea directă a fiecărei organizații anterioare în fiecare organizație ulterioară a secvenței corespunzătoare;
- se determină acțiunile participării directe a fiecărei organizații anterioare în fiecare organizație ulterioară a secvenței corespunzătoare;
- produsele de acțiuni ale participării directe a unei organizații într-o altă organizație sunt însumate prin participarea fiecărei organizații anterioare în fiecare organizație ulterioară a tuturor secvențelor.
De exemplu, în cazul în care un rezident al Federației Ruse deține o participație de 50% în cipriotă SA, care deține 50% din acțiuni înregistrate în Insulele Virgine Britanice, ponderea participării sale în acest din urmă organizație este definită ca 50% x 50% = 25%.
Excepții fiscale
Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o serie de excepții, conform cărora profitul CEC, chiar dacă sunt respectate condițiile de mai sus, nu este supus impozitării pe teritoriul Rusiei. Astfel de excepții includ în special:
- Organizații non-profit care, în conformitate cu legea lor personală, nu distribuie profitul primit între acționari (participanți) sau alte persoane;
- societățile străine formate în conformitate cu legislația țărilor SEE - Armenia, Belarus sau Kazahstan;
- o companie care este o companie străină activă, o companie de holding activă sau o companie sub-holding.
"Activitatea" societăților de mai sus este determinată de cota veniturilor pasive din totalul veniturilor companiei pentru anul fiscal conform situațiilor financiare.
Pentru companiile străine active, această cotă nu trebuie să depășească 20%, pentru societățile active de exploatație și sub-holding - nu mai mult de 5%.
Lista veniturilor pasive în sensul legislației privind CEC este prevăzută la pct. 1 - 12 p. 4 din art. 309.1 din Codul fiscal, și include, în special: dividende, dobânzi la credite, drepturi de autor, venituri din vânzarea de acțiuni (acțiuni) la instrumentele financiare derivate, din vânzarea de bunuri imobile din contractul de închiriere a proprietății, etc;..
- bănci sau organizații de asigurare care desfășoară activități în conformitate cu legea lor personală pe baza unei licențe sau a unei alte autorizații speciale de a desfășura activități bancare sau de asigurare.
Rata efectivă a impozitului pe profit pentru această organizație străină este de cel puțin 75% din rata medie ponderată a impozitului pe profit.
Rata efectivă este procentul exprimat în procente dintre impozitul pe profit plătit de o companie străină și profitul acesteia.
Rata medie ponderată reprezintă raportul procentual dintre valoarea impozitului plătit pe profiturile unei companii străine pe ratele rusești (contabilizate separat pentru veniturile din dividende) și profitul companiei.
În ceea ce privește aceste organizații (precum și cele enumerate la articolul 25.13-1 din Codul fiscal), legiuitorul a stabilit scutirea profiturilor nedistribuite de la impozitare pe teritoriul Rusiei ca CEC.
Pentru a aplica această scutire de la impozitare, entitatea care controlează contribuabilul trebuie să prezinte documentele autorității fiscale competente care confirmă respectarea condițiilor de eliberare.