Pentru a ține cont de taxele de stat, se aplică contul 68 "Calcularea impozitelor și taxelor" (articolul 333.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Plata taxei de înregistrare din conturile curente ale companiei se reflectă posta debit 68 de sub „taxă de stat“ CR 51. Dacă plata făcută persoana responsabilă, pe baza creditului avans raport scor 71 „Salarizare“. Procedura de calculare a datoriei de stat depinde de tipul acesteia.
Obținerea licențelor
Compania este implicată în activități licențiate. Termenul vechiului permis expiră, iar compania primește o nouă licență pentru o perioadă de 5 ani. În plus față de costul licenței în sine, s-au plătit și serviciile unei firme de avocatură, ceea ce a contribuit la pregătirea unui pachet de documente pentru organismul de licențiere. Contabilul intenționează să-și retragă toate cheltuielile de îndată, fără a se întinde timp de 5 ani.
Dimensiunea taxei de stat pentru majoritatea tipurilor de licențe este de 2600 de ruble. (subpoziția 92, sub-secțiunea 1 a articolului 333.33 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Suma este mică, dar, în practică, costul obținerii unei licențe este rareori limitat la o singură taxă.
Compania suportă diverse costuri pentru a îndeplini cerințele de acordare a licențelor, plătește servicii de consultanță pentru pregătirea documentelor ... Toate aceste costuri se pot referi la mai mulți ani de raportare.
Plata datoriei de stat se reflectă prin afișarea Dt a contului de cost în valoare de 51 Kt fără a utiliza contul 68.
Înțelegând că ...
... dacă taxa de stat este plătită de persoana responsabilă, documentul de plată ar trebui să indice că plata este efectuată pentru compania dvs.
Contabilitate "Winemaker" a făcut următoarele intrări:
Дт 20 Кт 97 - 8333,33 руб. (500 000 ruble / (5 ani × 12 luni)) - o parte din costul datoriei de stat este recuperată pe baza costului de producție.
În taxa de stat registrele fiscale adoptate în alte cheltuieli asociate cu producerea și vânzarea (sub-clauza. 1 alin. 1, Art. 264, sub-clauza. 1, p. 7, art. 272 din Codul fiscal), în același timp, suma totală la data calculării acesteia în contabilitate ( adică la data primirii licenței).
Cumpărarea proprietății
Compania a cumpărat un spațiu de birou, a luat-o în cont și a început imediat să o folosească. Taxa de stat pentru înregistrarea de către stat a dreptului la sediu a fost plătită mult mai târziu. În consecință, înregistrarea a fost făcută și mai târziu.
Expertiză
nu a considerat taxa de stat la timp? Să rezolvăm eroarea
Irina Yutskovskaya.
Director al Departamentului de Consultanță în Contabilitate al FBK
Compania poate accepta obiectul imobiliar înainte de a depune documentele pentru înregistrare. Cu toate acestea, în perioada în care sa constituit valoarea inițială, contabilul știe deja că există o obligație de a plăti taxa de stat și că proprietatea va fi înregistrată cu un grad ridicat de probabilitate. Cunoscut și mărimea taxei. Numai data plății sale și data înregistrării dreptului nu sunt clare.
Procedură pentru corectarea erorilor de proprietate
În contabilitatea "Mashinok" se fac următoarele intrări:
Дт 08 Кт 60 - 14 000 000 fre. - a primit sediul de la vânzător în cadrul actului;
Дт 08 Кт 96 - 15 000 fre. - a fost constituită o obligație estimată la valoarea cheltuielilor de plată a taxei de stat;
Дт 01 Кт 08 - 14 015 000 fre. - Spațiile de birouri sunt luate în considerare ca obiect al activelor fixe.
Дт 68 Кт 51 - 15 000 fre. - a fost plătită taxa de stat pentru înregistrarea drepturilor la obiectul imobiliar;
Дт 96 Кт 68 - 15 000 fre. - Se adaugă datoria statului pentru înregistrarea drepturilor.
În contabilitatea fiscală, taxele de stat cresc și valoarea inițială a proprietății amortizabile. Cu toate acestea, obiectele imobile sunt incluse în structura grupului de amortizare relevant din momentul confirmării faptului de depunere a documentelor pentru înregistrarea acestor drepturi (clauza 11, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cazuri judiciare
Compania a intentat un proces contra contrapărții sale, a plătit datoria statului. Și a câștigat procesul.
Pârâtul, prin hotărâre judecătorească, trebuie să restituie suma datorată societății solicitante.
La depunerea unei cereri în instanță, societatea plătește o taxă de stat, a cărei valoare este stabilită în art. 333.21 din Codul Fiscal. În contabilitate, valoarea taxei de stat este recunoscută ca parte a altor cheltuieli, iar în taxă - este inclusă în cheltuielile non-operationale.
Dacă, printr-o hotărâre judecătorească, pârâtul trebuie să ramburseze reclamantului suma taxei, acesta este recunoscut drept venitul societății la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești. În contabilitate, această valoare este inclusă în alte venituri, iar în impozit - în compoziția non-vânzărilor.
În contul lui OOO Ideal, aceste tranzacții se reflectă în evidențele:
Înregistrarea drepturilor exclusive
Compania înregistrează programul de calculator creat de acesta. În același timp, taxa de stat este plătită pentru înregistrare. Contabilul dorește să o scrie în cadrul cheltuielilor curente.
Valoarea taxelor de stat pentru înregistrarea de stat a programelor informatice, bazelor de date și topografiilor microcircuitelor integrate, precum și pentru înregistrarea transferului drepturilor exclusive la aceste obiecte sunt stabilite art. 333.30 din Codul Fiscal.
La înregistrarea drepturilor exclusive asupra altor active necorporale, taxa de stat nu este plătită. Cu toate acestea, pot fi plătite brevetele și alte tipuri de taxe (articolul 1249 din Codul civil al Federației Ruse).
În contabilitate, când se înregistrează un program de calculator, o bază de date sau o topologie a unui microcircuit integrat, cablarea se face:
Дт 68 Кт 51 - taxa de stat a fost plătită;
Дт 08 Кт 68 - taxa de stat este inclusă în costurile reale de creare a unui activ necorporal;
Дт 04 Кт 08 - la acceptarea obiectului la cont, taxa de stat este inclusă în costul inițial al unui imobil necorporal.